Акція «товар у подарунок»: як оформити правильно

Акція «товар у подарунок»: чи обов’язково продавати бонусний товар за 1 копійку

Формула «подарунок за 1 копійку» — це не вимога закону, а лише один із можливих способів оформити акцію. Українське цивільне законодавство прямо передбачає договір дарування: дарувальник може безоплатно передати майно у власність іншій особі, а сторонами такого договору можуть бути та фізичні, і юридичні особи. Крім того, Закон «Про рекламу» прямо знає «заходи рекламного характеру», які передбачають безоплатне розповсюдження зразків товарів. Отже, теза, що «дарувати не можна, бо закон знає лише продаж», є неправильною. (Zakon)

Водночас для податкових цілей дарування не зникає з правового поля: Податковий кодекс відносить дарування до постачання товарів. Саме тому проблема не в тому, чи можна подарувати товар безкоштовно, а в тому, як правильно оформити рекламну акцію, рекламу, документи, облік і податки. (cv.tax.gov.ua)

Коли 1 копійка справді використовується

Символічна ціна зручна тоді, коли магазин хоче провести бонусний товар саме як окремий продаж: показати його окремим рядком у фіскальному чеку, включити до розрахункової операції та відобразити як отриману оплату. Закон про РРО/ПРРО працює саме з розрахунковими операціями, тобто з прийманням від покупця готівки, картки чи іншої оплати. Якщо ж оплати немає взагалі, окремої розрахункової операції у розумінні цього закону немає. (Законодавство України)

Тому 1 копійка — це не «єдиний законний спосіб подарувати», а спосіб перетворити бонус на мікропродаж. Для масового ритейлу це інколи простіше з точки зору чека і звітності, але це саме вибір моделі оформлення, а не обов’язок. (Законодавство України)

Які моделі оформлення акції є законними

Перша модель — справжній подарунок без окремої оплати. У цьому варіанті магазин безоплатно передає бонусний товар покупцеві за умовами акції. Для такої моделі бажано мати затверджені умови акції, внутрішній наказ або інший розпорядчий документ із переліком бонусних товарів, строком акції, умовами отримання та документами на рух запасів. Якщо товар передається без оплати, окремий фіскальний чек саме на цей бонус не є обов’язковим, бо немає окремої розрахункової операції; але сам рух товару всередині обліку має бути підтверджений документально. (Законодавство України)

Друга модель — бонусний товар продається за 1 копійку або 1 гривню. Тут уже є оплата, а отже — розрахункова операція. Якщо суб’єкт господарювання застосовує РРО/ПРРО, такий товар має бути проведений через чек на повну суму операції. Старий підхід «видавати товарний чек лише на вимогу» для продажу товару як загальне правило вже не відповідає чинній конструкції: під час продажу товару продавець зобов’язаний видати розрахунковий документ, а за законом про захист прав споживачів він має бути виданий не пізніше моменту передачі товару. (Законодавство України)

Третя модель — не «подарунок», а комплект або єдина акційна ціна. Наприклад, магазин продає набір із двох товарів за одну знижену ціну або формує комплект, у якому бонус уже «зашитий» у загальну вартість. Для багатьох акцій це найбезпечніший споживчий варіант, бо покупець одразу бачить фінальну ціну, а бізнес не створює окрему безоплатну передачу. Але реклама в такому разі має чесно описувати умови акції, а якщо рекламне повідомлення говорить про знижку чи розпродаж, воно повинно містити строки дії та співвідношення нової і попередньої ціни або розмір знижки. (Законодавство України)

Що обов’язково має бути в рекламі акції

Якщо магазин пише «безкоштовно», «у подарунок» або «за 1 копійку», ця інформація не може вводити споживача в оману. Недобросовісна реклама заборонена, а нечесна підприємницька практика охоплює будь-які дії чи бездіяльність, що вводять споживача в оману або можуть спонукати його погодитися на правочин, на який він інакше не погодився б. Тому всі істотні умови акції — який товар є бонусом, за якої покупки, у який строк, у яких магазинах, у межах якого залишку товару, чи сумуються акції — мають бути відкрито доведені до споживача до покупки. (Законодавство України)

Для конкурсів, розіграшів призів та інших заходів рекламного характеру закон окремо вимагає, щоб реклама містила строки і місце проведення, а також джерело, з якого можна дізнатися повні умови. Якщо умови змінюються, повідомляти про це треба в тому самому порядку, в якому реклама поширювалася. (Законодавство України)

Чек, РРО/ПРРО і документи

Закон про РРО/ПРРО зобов’язує видавати розрахунковий документ на повну суму проведеної операції. Якщо бонусний товар продається за 1 копійку, його треба відобразити в чеку як окрему позицію з цією ціною. Якщо бонус передається без оплати і окремої розрахункової операції немає, закон про РРО не вимагає оформлювати «нульовий продаж» як розрахункову операцію лише для того, щоб щось потрапило в чек. Але для внутрішнього обліку, інвентаризації та підтвердження умов акції документи на рух товару все одно потрібні. (Законодавство України)

Порушення правил проведення розрахункових операцій коштує дорого: за перше порушення — 100% суми продажу, за кожне наступне — 150%. Тому модель «1 копійка» без правильного проведення через РРО/ПРРО ризикованіша, ніж належно оформлений безоплатний бонус без окремої розрахункової операції. (Законодавство України)

Як це впливає на облік і податки

Для ФОП на єдиному податку стара логіка про обов’язкову Книгу обліку доходів уже неактуальна: після змін, внесених Законом № 786-IX, платники єдиного податку ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Датою отримання доходу є дата надходження коштів. Тому якщо бонусний товар продається за 1 копійку, ця сума входить до доходу. Якщо ж товар передається безоплатно як бонус і окремих коштів за нього не надходить, окремого грошового доходу від такого бонусу немає; дохід формується тією оплатою, яку підприємець фактично отримав за основний продаж. (Законодавство України)

Для платників ПДВ символічна ціна не вирішує питання мінімальної бази. Операція безоплатної передачі є об’єктом ПДВ, а база оподаткування за п. 188.1 ПКУ не може бути нижчою за ціну придбання товару, а для самостійно виготовлених товарів — нижчою за звичайну ціну. Саме тому продаж дорогого товару за 1 копійку не «обнуляє» ПДВ: для цього податку спрацьовує мінімальна база. (cv.tax.gov.ua)

У практичних роз’ясненнях ДПС щодо безоплатного постачання для платників ПДВ прямо зазначається, що така операція є об’єктом оподаткування і застосовуються правила п. 188.1 ПКУ. ДПС також роз’яснює, що при окремій безоплатній передачі зазвичай оформлюються податкові накладні за фактичною ціною постачання та на суму перевищення мінімальної бази над фактичною ціною. (ЗІР)

Дорогі призи і розіграші

Якщо магазин проводить розіграш призів серед покупців, треба враховувати не лише рекламу, а й оподаткування доходу переможця. За офіційними роз’ясненнями ДПС, доходи у вигляді виграшів і призів остаточно оподатковуються під час їх виплати, а для призів, інших ніж лотерейні, застосовується ставка ПДФО 18%. Військовий збір для оподатковуваних доходів фізичних осіб на загальних підставах у 2025–2026 роках застосовується за ставкою 5%, якщо немає спеціального винятку. Отже, коли дорогий приз отримує фізична особа, організатору акції часто доводиться виконувати функції податкового агента. (kh.tax.gov.ua)

Якщо для участі в акції або розіграші магазин збирає телефони, електронну пошту, ПІБ чи інші дані учасників, починає діяти законодавство про персональні дані. Згода має бути інформованою, у сфері електронної комерції може надаватися шляхом проставлення відмітки, а суб’єкта треба повідомити про володільця даних, мету збору, склад даних, права і коло осіб, яким дані передаються. Якщо акція просувається через SMS, месенджери чи e-mail, реклама без попередньої письмової згоди споживача заборонена, і споживач повинен мати можливість безоплатно відмовитися від таких повідомлень. (Законодавство України)

Маркування, якість, зберігання і доставка

Бонусний товар не перестає бути товаром лише тому, що він подарунок. Споживач має право до придбання отримати необхідну, доступну, достовірну та своєчасну інформацію про продукцію, а нехарчова продукція повинна відповідати вимогам безпечності. Для звичайних товарів це означає ті самі правила маркування, інформації, умов зберігання і безпечності, що й для товару, який продається за повну ціну. Небезпечну або неправильно марковану продукцію не можна легалізувати словами «це ж просто подарунок». (Законодавство України)

Для доставки це означає просте правило: покупець має отримати саме той набір товарів і на тих умовах, які були заявлені в акції. Якщо акція реалізується через інтернет-магазин, умови бонусу мають бути доступні до оформлення замовлення, а супровідні документи на відправлення повинні відповідати фактичному вмісту посилки. (Законодавство України)

Коли безоплатна роздача прямо заборонена

Для окремих категорій товарів діють спеціальні обмеження. Найжорсткіший приклад — тютюнові вироби, електронні сигарети, рідини до них та пов’язані товари: закон прямо забороняє стимулювання продажу, пряме чи непряме відшкодування за придбання, безоплатну роздачу, обмін одних таких товарів на інші, а також надання права участі в лотереї чи конкурсі, якщо умовою є придбання таких товарів. Для цих категорій модель «подарунок» може бути незаконною сама по собі. (Законодавство України)

Висновок

Для звичайних товарів магазин не зобов’язаний «дарувати» товар саме за 1 копійку. Безоплатна передача бонусного товару в рекламних цілях законно можлива. Але якщо обирається модель справжнього подарунка, її треба правильно оформити як акцію і підтвердити документами на рух товару; якщо обирається модель «1 копійка», це вже продаж з усіма наслідками для чека, доходу і, за потреби, ПДВ. Найбезпечніше рішення залежить не від красивого маркетингового слогану, а від того, чи збігаються між собою реклама, чек, внутрішні документи, складський облік і податки. (Законодавство України)

Офіційні джерела

• Цивільний кодекс України, № 435-IV — глава 55, ст. 717, 719, 720 (договір дарування, форма, сторони). (Законодавство України)

• Податковий кодекс України, № 2755-VI — пп. 14.1.191, п. 188.1, ст. 292, ст. 296, п. 170.6, ст. 167, підрозд. 10 розд. XX. (Законодавство України)

• Закон України «Про рекламу», № 270/96-ВР — ст. 1 (заходи рекламного характеру), ст. 10 (недобросовісна реклама), вимоги до реклами акцій, конкурсів, знижок; спеціальні заборони щодо тютюнових виробів та електронних сигарет. (Законодавство України)

• Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій…», № 265/95-ВР — ст. 2 (розрахункова операція), ст. 3 (видача розрахункового документа), ст. 17 (фінансові санкції). (Законодавство України)

• Закон України «Про захист прав споживачів», № 1023-XII — ст. 8, ст. 15, ст. 19 (розрахунковий документ, інформація про продукцію, заборона нечесної підприємницької практики). (Законодавство України)

• Закон України «Про захист персональних даних», № 2297-VI — ст. 2, 11, 12, 14, 21 (згода, мета збору, повідомлення суб’єкта, передача третім особам). (Законодавство України)

• Закон України «Про загальну безпечність нехарчової продукції», № 2736-VI, і Закон України «Про державний ринковий нагляд і контроль нехарчової продукції», № 2735-VI — загальні вимоги до безпечності та контролю нехарчової продукції. (Законодавство України)

• Офіційні роз’яснення ДПС України щодо ПДВ при безоплатному постачанні, оподаткування призів, ставок ПДФО та військового збору. (vin.tax.gov.ua)