Огляд законодавства (січень 2026): аналіз фіскальних ризиків та нових обов’язків роботодавця

1. Новий рік — нові правила

Для українського бізнесу 1 січня 2026 року стало не просто початком календарного циклу, а точкою входу в оновлену регуляторну реальність. Ритейлери, виробники та сервісні компанії МСБ стикаються з подвійним викликом: з одного боку, держава посилює контроль у високоризикових сегментах, з іншого — залишає окремі «вікна можливостей», щоб бізнес міг утримати ліквідність і не робити зайвих витрат у нестабільних умовах.

Головна задача власника бізнесу сьогодні — вчасно відфільтрувати критичні зміни від інформаційного шуму. Від лімітів соціальних виплат до нюансів роботи з нерезидентами — кожен пункт має конкретну фінансову ціну. Нижче — короткий навігатор по змінах, що стали актуальними в січні 2026 року, з акцентом на практичні наслідки та мінімізацію правових ризиків.

2. POS-термінали: стратегічне вікно для мікробізнесу

Держава знову відтермінувала обов’язок забезпечити можливість безготівкової оплати для найбільш вразливих сегментів. Йдеться саме про приймання безготівкових платежів (еквайринг, платіжні пристрої/інструменти), а не про РРО чи касові апарати.

Зміни внесено до правил, пов’язаних із Постановою КМУ № 894, через нову Постанову № 1768.

Для кого перенесено дедлайни:

• ФОП на єдиному податку 1 групи,

• торгівля через торгові автомати,

• виїзна та виносна торгівля,

• продаж власноручно вирощеної або відгодованої продукції.

Новий термін — через 3 місяці після припинення або скасування воєнного стану.

Практичний сенс цього рішення простий: мікробізнес отримує час, щоб не витрачати дефіцитний ресурс на підключення та обслуговування еквайрингового обладнання в умовах нестабільної енергетики, зв’язку та логістики.

Окремий важливий нюанс: для частини територій, пов’язаних із бойовими діями або окупацією, діють додаткові виключення/особливості застосування вимог. Якщо ваш бізнес працює в таких умовах — варто перевірити актуальний статус території та режим застосування норм саме для вашої локації.

3. Електромобілі дорожчають, а «енергопакет» лишається в пільзі

З 1 січня 2026 року змінюються правила оподаткування для окремих категорій транспорту та енергообладнання (зокрема у зв’язку із законодавчими змінами 2026 року).

3.1. Електрокари: повернення ПДВ 20%

Пільговий період завершено. Відтепер імпорт і постачання (продаж) окремих транспортних засобів з електродвигунами оподатковуються за стандартною ставкою 20% ПДВ.

Важливо розрізняти дві ситуації:

1. Імпорт (ввезення) на митниці
   ПДВ при ввезенні сплачується за митними правилами незалежно від того, чи є імпортер платником ПДВ.

2. Постачання всередині України (продаж/перепродаж)
   ПДВ нараховується лише тоді, коли продавець зареєстрований платником ПДВ. Якщо продавець не є платником ПДВ (наприклад, фізична особа або суб’єкт без реєстрації платником ПДВ), він ПДВ «не нараховує», але це не відміняє факту завершення пільги на рівні законодавства.

Ще один критичний нюанс для ринку: якщо продаж здійснюється після 01.01.2026, операція для платника ПДВ оподатковується за чинними правилами незалежно від того, коли автомобіль був фактично ввезений в Україну.

3.2. Генератори та автономність: пільга продовжена до 01.01.2029

Звільнення від ПДВ та мита для визначених категорій енергообладнання (включно з генераторами та комплектуючими) продовжено до 01.01.2029. Це прямий стимул для бізнесу й надалі інвестувати в енергонезалежність.

Практична порада: пільги зазвичай прив’язані до конкретних переліків/кодів УКТ ЗЕД та умов застосування. Перед імпортом або закупівлею під пільгу варто звірити коди й формальні вимоги, щоб не отримати донарахування через «не той код» або «не ту комплектацію».

3.3. Товари оборонного призначення: пільга до 01.01.2027 і важлива новація

Для визначених категорій товарів оборонного призначення (зокрема окремих типів БпЛА, тепловізійних приладів, рацій тощо) пільговий режим продовжено до 01.01.2027.

Позитивна новація для бізнесу: за операціями, що підпадають під відповідні пільги для таких товарів, з 2026 року не застосовуються «компенсуючі» та «розподільчі» податкові зобов’язання (зокрема за механіками, пов’язаними зі статтями 198.5 та 199.1 ПКУ). Це зменшує ризик податкових спорів і спрощує облік там, де бізнес постачає пільгові товари не лише в рамках вузьких сценаріїв.

4. Соціальні стандарти-2026: від мінімалки до максимальних лімітів

Бюджет на 2026 рік встановив мінімальну заробітну плату на рівні 8647 грн. Для роботодавця це означає нову архітектуру витрат і нові ліміти.

4.1. ЄСВ

• Мінімальний ЄСВ: 1902,34 грн на місяць.

• Максимальна база нарахування ЄСВ: 172 940 грн.

4.2. Лікарняні та декретні (ліміти)

• Для осіб зі страховим стажем менше 6 місяців за останні 12 місяців: ліміт за 1 день лікарняного — 284,07 грн, декретних — 568,13 грн.

• Максимальний розмір для високих доходів: обмежений сумою 5681,34 грн на день.

4.3. Безробіття

• Максимальна допомога: 8647 грн.

• Стандартний мінімум: 3900 грн.

• Для молоді без стажу та осіб, звільнених за порушення дисципліни: 1650 грн.

Консультаційна порада для роботодавця: до суми мінімальної зарплати (8647 грн) не можна «дотягувати» працівника за рахунок доплат за нічні/надурочні, премій до ювілеїв, доплат за несприятливі умови чи роз’їзний характер роботи. Такі виплати нараховуються понад мінімалку. Це типова зона штрафних ризиків під час перевірок Держпраці.

5. План перевірок ДПС: критерії «білого списку»

Податкова посилила ризик-орієнтовану модель контролю. План-графік на 2026 рік концентрується на сферах із підвищеним ризиком недоплат та зловживань: паливний ритейл (АЗС), фуд-ритейл, тютюновий ринок, гральний бізнес.

Потрапляння в план залежить від ступеня ризику та галузевої специфіки. Водночас компанії, що увійшли до «Переліку платників з високим рівнем добровільного дотримання», як правило не включаються до план-графіка документальних планових перевірок. Також не включаються підприємства на територіях активних бойових дій або в окупації (за визначеними правилами).

Важлива ремарка: «не включаються до плану» не означає повну недоторканість. Інші формати контролю (камеральні, фактичні, позапланові) мають власні підстави та не залежать від того, чи є платник у план-графіку.

6. Графік відпусток: обов’язковий стандарт для всіх

Закон не робить винятків для малих форм бізнесу. Навіть якщо ви ФОП з одним найманим працівником, графік відпусток має бути оформлений.

Алгоритм дій для роботодавця:

1. Затвердження: наказом по підприємству/ФОП.

2. Погодження: з профспілкою або уповноваженим представником трудового колективу (якщо застосовно у вашій організації).

3. Дотримання норм: основна частина щорічної відпустки має бути не менше 14 календарних днів.

Окремі категорії працівників (особи з інвалідністю, батьки дітей, неповнолітні тощо) мають право на відпустку у зручний для них час. Якщо графік складено «жорстко», але без врахування таких прав, це може перетворитися на конфлікт із працівником і формальний ризик для роботодавця.

7. Фінансовий контроль: нерезиденти, ТЦУ та валютні правила

У роботі з іноземними контрагентами в 2026 році з’явилися нюанси, які вимагають особливої уваги бухгалтера й юриста. Ризик тут не теоретичний: помилка в документах або строках зберігання здатна перетворитися на донарахування, штраф і довгу перевірку.

7.1. Податок 15% на доходи нерезидентів при операціях з корпоративними правами

При продажу корпоративних прав української компанії нерезидентом може виникати обов’язок сплати податку 15%.

Ключове: база оподаткування — це прибуток (різниця між ціною продажу та документально підтвердженими витратами на придбання). Якщо нерезидент не надав підтвердження витрат, податковий ризик зміщується в сторону того, що оподатковуваною може стати вся сума операції, бо витратну частину немає чим довести.

Практична порада: заздалегідь вимагайте у контрагента пакет документів, що підтверджує історію придбання корпоративних прав (договори, платежі, підтвердження вартості). Це дешевше, ніж доводити все під час перевірки.

7.2. Трансфертне ціноутворення (ТЦУ)

Принцип «витягнутої руки» передбачає довгострокову дисципліну з документами:

• документацію потрібно зберігати 2555 днів (7 років);

• перевірки в цій сфері можуть тривати до 30 місяців.

Це означає, що ТЦУ — це не «один звіт раз на рік», а система: політика ціноутворення, доказова база, коректна структура договорів і готовність відстоювати позицію в довгому часовому горизонті.

7.3. Валютне послаблення НБУ: «позиковий ліміт» з 14 січня

З 14 січня 2026 року діє новий «позиковий ліміт». Резиденти, що отримали валютні кредити/позики з-за кордону після 01.01.2026, мають право проводити валютні операції для повернення основної суми в межах коштів, що фактично надійшли в Україну.

Практичний висновок: валютні операції стають більш прогнозованими для тих, хто залучає зовнішнє фінансування «в білу» і може документально підтвердити факт надходження коштів. Без підтверджуючих документів ліміт працювати не буде — це не декларація, а режим із доказовою логікою.

8. Кадри та інклюзія: нові правила й відповідальність роботодавця

У 2026 році триває реформа підходів до оцінювання функціонування осіб з інвалідністю. Експертні команди з оцінювання повсякденного функціонування особи продовжують роботу, а у 2026 році діють процедурні уточнення.

Для роботодавця важливі три речі:

1. Реформа замість МСЕК
   Висновок експертної команди та Індивідуальна програма реабілітації мають практичну силу: їх потрібно враховувати при організації праці, умов і, за необхідності, адаптацій робочого місця.

2. Квоти
   Норматив працевлаштування осіб з інвалідністю виконується лише за основним місцем роботи. Робота за сумісництвом у квоту не зараховується.

3. Поновлення на роботі і страховий стаж
   Період вимушеного прогулу через незаконне звільнення зараховується до страхового стажу лише за умови сплати ЄСВ (не менше 1902,34 грн за кожний місяць). Це важлива зміна логіки: формального рішення суду про поновлення недостатньо, потрібна правильна «фінансова» дія.

Щоб січневі зміни не стали причиною штрафів, бізнесу варто сфокусуватися на трьох напрямках:

1. Реєстраційна дисципліна
   Подайте форму 1-ОПП протягом 10 календарних днів у разі зміни керівника або бухгалтера (це насамперед стосується юросіб та їхніх підрозділів).

2. Архівування
   Перегляньте терміни зберігання первинних документів. Для операцій з нерезидентами та ТЦУ логіка проста: якщо документ не збережено, в спорі його «не існує», а доводити правоту стає дорожче за саму операцію.

3. Кадрова гігієна
   Перевірте наявність графіків відпусток і коректність нарахувань зарплат з урахуванням того, що мінімалка — це база, а не «сума, куди можна сховати все підряд».

2026 рік обіцяє бути динамічним. Питання не в тому, чи будуть зміни, а в тому, чи витримає їх ваша внутрішня система — облік, документи, кадрові процеси й фінансова дисципліна.