Електронна акцизна марка

Електронна акцизна марка в Україні: строки запуску, правила переходу та вимоги для бізнесу

Електронна акцизна марка в Україні не запрацювала у 2020 році. Станом на 10 березня 2026 року чинна модель така: програмне забезпечення системи е-акцизу працює в тестовому режимі з 1 березня 2025 року до 12 жовтня 2026 року, далі з 12 жовтня по 31 жовтня 2026 року відбувається реєстрація користувачів, створення електронних кабінетів і присвоєння ідентифікаторів економічним операторам та об’єктам, а повноцінне функціонування всіх компонентів Електронної системи передбачене з 1 листопада 2026 року. Саме з 1 листопада 2026 року маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин, що використовуються в електронних сигаретах, має здійснюватися виключно за правилами Податкового кодексу України. Закон України

Електронна марка акцизного податку призначена не лише для підтвердження сплати акцизу. Її функція ширша: це інструмент обліку виробництва та імпорту, відстеження руху підакцизного товару в Україні і перевірки легальності його походження. Система охоплює алкогольні напої, тютюнові вироби та рідини для електронних сигарет. Закон України

Коли бізнесу реально готуватися до обов’язкового переходу

Для підприємців важливо розрізняти дві дати. Перша — 1 січня 2026 року: з цієї дати введено в дію законодавчі норми про електронну простежуваність та почали діяти підзаконні правила маркування. Друга — 1 листопада 2026 року: це дата обов’язкового повноцінного запуску, після якої нове маркування стає єдиним режимом для відповідних товарів. Тому у 2026 році бізнес має не просто “чекати запуску”, а фактично пройти підготовчий перехідний період. tax.gov.ua

Якою є електронна акцизна марка

Електронна марка — це не паперова наклейка старого зразка, а сукупність даних з унікальним ідентифікатором, яка відображається у вигляді графічного елемента на кожній одиниці товару. За урядовим Порядком маркування графічний елемент електронної марки складається з DataMatrix-коду, а поруч мають бути елементи, придатні для читання людиною, у форматі перших дванадцяти символів унікального ідентифікатора. Такий код наноситься на кожну окрему пляшку алкогольного напою, кожну окрему пачку тютюнового виробу та кожну окрему ємність з рідиною для електронних сигарет. Закон України

Для окремих тютюнових виробів Порядок прямо вимагає нанесення під час виробництва на одиничну упаковку, а для інших товарів — на будь-яку поверхню одиничної упаковки так, щоб було неможливо замінити, повторно використати або змінити графічний елемент. Для імпортованих тютюнових виробів з держав — членів ЄС можуть використовуватися унікальні ідентифікатори, нанесені відповідно до норм ЄС, якщо вони забезпечують ідентифікацію товару в українській електронній системі. Закон України

Що буде з товарами, які вже марковані паперовими марками

Закон передбачає перехідний механізм для товарів, вироблених в Україні або ввезених до 1 листопада 2026 року та маркованих паперовими марками. Їх обіг після 1 листопада 2026 року не забороняється автоматично: закон дозволяє продовжувати обіг таких товарів за старими правилами протягом установленого перехідного строку. Після завершення цього 18-місячного періоду власник таких залишків повинен вилучити їх з обігу для нанесення електронної марки. Також паперові марки, закуплені, але не використані станом на 1 листопада 2026 року, підлягають поверненню продавцю, а сплачений при їх отриманні акциз може бути або зарахований під час формування електронних марок, або відшкодований — залежно від підстав і правил, встановлених законом. Закон України

Для роздрібної торгівлі це означає, що в магазині у 2026–2027 роках можуть одночасно бути товари двох “режимів”: старі партії з паперовою маркою і нові партії з електронною. Саме тому касове програмне забезпечення, облік та інструкції для персоналу треба готувати заздалегідь, а не в день запуску системи. Закон України

Що змінюється для магазину, РРО та ПРРО

Для алкогольних напоїв вимога щодо відображення реквізитів марки в чеку діє вже зараз: у фіскальному чеку має бути цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку, тобто її серія та номер. Податкова прямо роз’яснює, що ці реквізити мають відображатися в розрахунковому документі разом із назвою, ціною та фактичним об’ємом проданого алкогольного напою. kyiv.tax.gov.ua

На рівні форми розрахункового документа Мінфін уже заклав новий реквізит для перехідного та нового режиму: у чеку зазначається або цифрове значення штрихового коду паперової акцизної марки, або унікальний ідентифікатор електронної марки, або серійний номер електронної марки — у випадках, передбачених законодавством.

Окремо закон встановив спеціальне правило для перехідного періоду: протягом 18 місяців для товарів, вироблених або ввезених до 1 листопада 2026 року і маркованих паперовими марками, розрахункові операції проводяться без зазначення унікального ідентифікатора електронної марки або серійного номера електронної марки; для алкогольних напоїв у такому разі в чеку зазначаються серія та номер паперової марки. Закон України

Практичний висновок для ритейлу та розробників облікових систем такий: РРО/ПРРО і касове ПЗ повинні вміти працювати в змішаному режимі — з паперовими марками для старих залишків і з електронними ідентифікаторами для нових партій. Якщо касова система не підтримує нові реквізити, це створює прямий ризик штрафів за порушення правил застосування РРО/ПРРО. Закон України

Чи потрібно нове обладнання

Урядовий Порядок маркування прямо передбачає, що економічні оператори мають використовувати пристрої сканування, налаштовані на зчитування графічного елемента електронної марки у форматі DataMatrix. Це означає, що простий 1D-сканер, який читає лише лінійний штрихкод, для повноцінної роботи з е-акцизом не підходить. Бізнесу слід перевірити сумісність сканерів, касового ПЗ та обмінів із бек-офісом ще до обов’язкового запуску. Закон України

Ліцензії: без них роздрібний продаж неможливий

Електронна марка не замінює ліцензію. Для роздрібного продажу алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин для електронних сигарет, як і раніше, потрібні відповідні ліцензії. За чинним Законом № 3817-IX ліцензії на роздрібну торгівлю є безстроковими, але плата за них вноситься щоквартально рівними частинами. Для алкоголю плата прив’язана до кожного окремого РРО/ПРРО, зареєстрованого за адресою місця торгівлі; для тютюнових виробів і рідин для е-сигарет — до кожного місця роздрібної торгівлі. Це важливо для мереж, які додають нові каси або відкривають додаткові торгові точки. cv.tax.gov.ua

Станом на 2026 рік податкова публікує такі квартальні суми плати: для роздрібної торгівлі алкогольними напоями — 3 242,63 грн у місті та 172,94 грн у селі/селищі за кожний РРО/ПРРО; для тютюнових виробів — 756,61 грн у місті та 108,09 грн у селі/селищі за кожне місце торгівлі; для рідин для електронних сигарет — 756,61 грн у місті та 108,09 грн у селі/селищі за кожне місце торгівлі. kherson.tax.gov.ua

Персонал: з 2025 року діє зарплатний критерій

Для суб’єктів господарювання, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем, тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет і пальним, з 1 жовтня 2025 року запроваджено вимоги щодо мінімального розміру середньої щомісячної зарплати або загального місячного оподатковуваного доходу. Податкова прямо зазначає, що ці вимоги встановлені частинами тринадцятою та чотирнадцятою статті 42 Закону № 3817, а їх недотримання призводить до припинення дії ліцензії. tax.gov.ua

Які документи та облік критично важливі

Для роздрібної точки продажу підакцизних товарів важливо, щоб збігалися між собою: ліцензія, дані про місце торгівлі, зареєстровані РРО/ПРРО, товарний облік, касові реквізити та фактичне маркування товару. Для алкоголю окреме значення має коректне передання в чек серії та номера паперової марки або, після переходу, унікального ідентифікатора електронної марки. На практиці це означає, що доведеться оновити довідники товарів, правила сканування, шаблони чеків і логіку обміну між касою та бек-офісом. kyiv.tax.gov.ua

Штрафи та ризики

За порушення правил застосування РРО/ПРРО діють standardні фінансові санкції: 100% вартості проданих з порушенням товарів за перше порушення і 150% — за кожне наступне. Для магазину, який продає підакцизні товари, це означає, що помилка в реквізитах чека, непроведення операції через РРО/ПРРО або продаж без належного відображення обов’язкових даних може коштувати дорожче, ніж своєчасне технічне доопрацювання. kyiv.tax.gov.ua

Щодо ліцензії, одна з прямих підстав для припинення її дії — несплата чергового платежу. Податкова також роз’яснює, що навіть неподання заяви про внесення чергового платежу може стати підставою для припинення дії ліцензії, навіть якщо сам платіж був здійснений вчасно. Для бізнесу це означає, що ризик полягає не тільки в несплаті, а й у процесуальних помилках під час адміністрування ліцензії. od.tax.gov.ua

Що робити бізнесу вже зараз

Підприємцям, які продають алкоголь, тютюн або рідини для електронних сигарет, варто до 1 листопада 2026 року виконати щонайменше п’ять завдань: перевірити чинність ліцензій і графік квартальних платежів; пересвідчитися, що всі РРО/ПРРО правильно прив’язані до місця торгівлі; оновити касове ПЗ для роботи з новими реквізитами чека; перевірити, що сканери підтримують DataMatrix; і окремо налаштувати облік старих залишків із паперовими марками та нових партій з електронною ідентифікацією. Саме така підготовка зменшує ризик зупинки продажів, штрафів і припинення ліцензії в момент обов’язкового запуску системи. kyiv.tax.gov.ua

Приклад із практики

Офіційні джерела

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва