Підакцизні товари: ліцензії, РРО, е-Акциз та акцизний податок

Підакцизні товари у 2026 році: ліцензії, РРО/ПРРО, е-Акциз, акцизний податок, онлайн-продаж і штрафи

У 2026 році правила роботи з підакцизними товарами в Україні визначаються насамперед Законом № 3817-IX, Податковим кодексом, Законом про РРО та підзаконними актами щодо маркування й звітності. Ключова зміна, з якої треба починати будь-яку перевірку вимог, така: з 1 січня 2025 року старий Закон № 481/95-ВР втратив чинність, а базовим актом став Закон України від 18.06.2024 № 3817-IX. Електронна система простежуваності та електронні акцизні марки обов’язково запрацюють з 1 листопада 2026 року, а до цього система проходить тестовий період. (Закон України)

До підакцизних товарів у 2026 році належать, зокрема, алкогольні напої, тютюнові вироби, тютюнова сировина, рідини для електронних сигарет, пальне та інші товари, для яких Податковим кодексом встановлено ставки акцизного податку за кодами УКТ ЗЕД. Саме код УКТ ЗЕД визначає, чи є товар підакцизним, а також як його обліковувати, програмувати в РРО/ПРРО та оподатковувати. (Закон України)

Які ліцензії потрібні у 2026 році

Для виробництва, імпорту, експорту, оптової та роздрібної торгівлі алкоголем, тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет і пальним потрібні відповідні ліцензії. Для роздрібної торгівлі окремо ліцензуються алкогольні напої, сидр та перрі без додавання спирту, тютюнові вироби, рідини для електронних сигарет і пальне. Вартість ліцензій визначається у кратності до мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня року, в якому сплачується платіж. (kherson.tax.gov.ua)

У 2026 році мінімальна заробітна плата становить 8647 грн на місяць. Тому річна плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями в загальному випадку становить 1,5 МЗП за кожний РРО/ПРРО, зареєстрований за адресою місця торгівлі, тобто 12 970,50 грн. Для торгівлі на території сіл і селищ у спеціально визначених законом випадках застосовується ставка 0,08 МЗП за кожний РРО/ПРРО, тобто 691,76 грн. Для роздрібної торгівлі тютюновими виробами та рідинами для електронних сигарет загальна ставка становить 0,35 МЗП за кожне місце роздрібної торгівлі, тобто 3026,45 грн, а для сіл і селищ у випадках, передбачених законом, — 0,05 МЗП, тобто 432,35 грн. Для сидру та перрі без додавання спирту ставка становить 0,15 МЗП за кожне місце торгівлі, тобто 1297,05 грн. (Закон України)

Для ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем важливо, що оплата прив’язана не до “точки” загалом, а до всіх РРО/ПРРО, зареєстрованих за адресою місця торгівлі. У заяві на ліцензію мають бути зазначені адреса місця роздрібної торгівлі та перелік РРО, ПРРО, КОРО і розрахункових книжок, що використовуються в цьому місці. (kherson.tax.gov.ua)

Вимоги до зарплати працівників і доходу ФОП

З 1 жовтня 2025 року для суб’єктів господарювання, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем, сидром і перрі, тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет та пальним, діють вимоги щодо мінімального розміру середньої щомісячної заробітної плати або загального місячного оподатковуваного доходу. Ці вимоги прямо прив’язані до частин 13 і 14 статті 42 Закону № 3817. (tax.gov.ua)

У 2026 році базовий орієнтир для таких вимог — дві мінімальні заробітні плати, тобто 17 294 грн. Для окремих місць торгівлі, розташованих у селах і селищах або поза адміністративними центрами областей та м. Києвом і м. Севастополем за умов, визначених законом, застосовується рівень 1,5 мінімальної заробітної плати, тобто 12 970,50 грн. Недотримання цих критеріїв протягом визначеного законом періоду може стати підставою для припинення дії ліцензії. (Закон України)

РРО/ПРРО при продажу підакцизних товарів

Продаж підакцизних товарів у роздріб здійснюється через РРО або ПРРО з дотриманням спеціальних вимог до реквізитів чека. Для підакцизних товарів потрібно коректно програмувати найменування товару, його ціну, кількість та код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД. Для алкогольних напоїв і тютюнових виробів істотне значення мають також реквізити, пов’язані з акцизними марками та електронною перевіркою чека. (Закон України)

За непроведення розрахункової операції через РРО/ПРРО, проведення її не на повну суму або невидачу розрахункового документа застосовується фінансова санкція: 100% суми операції за перше порушення і 150% — за кожне наступне. Для підакцизного бізнесу це одна з найризиковіших ділянок, бо такі порушення часто виявляються під час фактичних перевірок. (Закон України)

Е-Акциз і електронне маркування з 1 листопада 2026 року

З 1 листопада 2026 року маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин для електронних сигарет здійснюватиметься за правилами електронної простежуваності: кожна одиниця продукції матиме електронну акцизну марку з унікальним ідентифікатором, а графічний елемент марки наноситиметься на кожну окрему одиницю пакування. Порядок маркування затверджено постановою Кабміну № 890; для DataMatrix встановлені технічні вимоги, а обов’язковий запуск системи відтерміновано до 1 листопада 2026 року. (Закон України)

Для бізнесу це означає практичні зміни вже зараз: виробникам та імпортерам треба готуватися до реєстрації в електронній системі, формування електронних марок та обміну даними із системою; оптовим і роздрібним продавцям — перевірити готовність обліку, касового програмного забезпечення, сканування кодів і внутрішніх процесів приймання та продажу товару. З 1 листопада 2026 року продукція без належного графічного елемента електронної марки, без активації в системі або з пошкодженим кодом у випадках, визначених законом, вважатиметься немаркованою. (Закон України)

Акцизний податок у 2026 році: хто сплачує

Роздрібний акциз 5% з реалізації алкоголю та більшості інших підакцизних товарів у роздробі зберігається. Але для тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну і рідин для електронних сигарет роздрібний продавець не є платником цього 5% акцизу: його сплачують виробники та імпортери. Саме тому роздрібний продавець тютюну не подає декларацію акцизного податку лише через сам факт роздрібного продажу тютюнових виробів, якщо в нього немає інших об’єктів оподаткування акцизом. (tax.gov.ua)

Для сигарет у 2026 році діють підвищені ставки, переглянуті Законом № 4115-IX, а мінімальне акцизне податкове зобов’язання за кодами УКТ ЗЕД 2402 20 90 10 і 2402 20 90 20 на 2026 рік становить 82 євро за 1000 штук. Крім того, якщо частка загальної суми податкових зобов’язань з акцизу на сигарети за попередній рік виявиться меншою за 60% середньозваженої роздрібної ціни, то з 1 квітня до 31 грудня поточного року застосовується правило про мінімальне акцизне зобов’язання з коефіцієнтом 1,1. (Закон України)

Для роздрібної торгівлі тютюновими виробами важливо також дотримуватися правил максимальної роздрібної ціни. Податкова прямо роз’яснює, що після змін Закону № 4115-IX виробники та імпортери визначають роздрібну ціну продажу не нижче мінімального акцизного податкового зобов’язання або специфічної ставки з установленими коефіцієнтами, а роздрібний продавець повинен продавати товар з урахуванням чинних вимог до МРЦ. (tax.gov.ua)

Онлайн-продаж і доставка

Продаж алкоголю через інтернет у 2026 році дозволений лише за наявності ліцензії на роздрібну торгівлю. Така сама логіка застосовується до тютюнових виробів і рідин для електронних сигарет: онлайн-канал не скасовує вимогу мати належну ліцензію. (tr.tax.gov.ua)

Для доставки алкоголю кінцевому споживачу важливе значення має схема розрахунку. Якщо оплату приймає кур’єрська служба, у продавця має бути ліцензія на оптову торгівлю, а в кур’єрської служби — ліцензія на роздрібну торгівлю алкоголем і місце роздрібної торгівлі з торговельною площею не менше 20 кв. м, обладнане РРО/ПРРО. Якщо оплату приймає сам продавець, у нього має бути ліцензія на роздрібну торгівлю і власне місце роздрібної торгівлі з торговельною площею не менше 20 кв. м, обладнане РРО/ПРРО. (if.tax.gov.ua)

Обмеження продажу: вік покупця, місце продажу, масові заходи

Закон № 3817 прямо забороняє продаж алкоголю, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин для них і пристроїв для споживання тютюнових виробів без згоряння особам, які не досягли 18 років, а також особами, які не досягли 18 років. Якщо в продавця або особи, що здійснює доставку, виник сумнів щодо віку покупця, вони зобов’язані вимагати документ, що підтверджує вік, у тому числі електронний документ у Дії. (cv.tax.gov.ua)

Також заборонено продаж таких товарів у приміщеннях і на територіях закладів освіти та закладів охорони здоров’я, у магазинах дитячого чи спортивного асортименту, у закритих спортивних спорудах, через торгові автомати, на полицях самообслуговування у випадках, визначених законом, а тютюнових виробів — поштучно, крім сигар. На час масових заходів органи місцевого самоврядування можуть обмежувати або забороняти продаж алкоголю. (cv.tax.gov.ua)

Єдиний податок і підакцизні товари

Для платників єдиного податку діє загальне обмеження на продаж підакцизних товарів. Водночас Податковий кодекс містить винятки, зокрема для роздрібного продажу пива, сидру, перрі та столових вин у межах правил спрощеної системи. Тому перед запуском асортименту на єдиному податку потрібно окремо перевіряти, чи підпадає конкретний товар під виняток, а чи вже переводить діяльність за межі дозволеного для спрощеної системи. (Закон України)

Підстави для припинення дії ліцензії

Ліцензія може бути припинена не лише за торгівлю без неї, а й за порушення ліцензійних вимог. Серед ризикових підстав: неподання або подання недостовірних відомостей, несплата чергового платежу, порушення вимог статті 42 Закону № 3817 щодо мінімального доходу ФОП або середньої зарплати працівників, а також інші підстави, прямо передбачені статтею 46 Закону № 3817. Податкова служба вже публікує рішення про припинення дії ліцензій у 2025–2026 роках, тобто цей механізм реально застосовується на практиці. (km.tax.gov.ua)

Штрафи та відповідальність

За торгівлю підакцизними товарами без ліцензії, продаж немаркованої продукції, порушення правил продажу неповнолітнім, порушення вимог до РРО/ПРРО та інші порушення можуть застосовуватися фінансові санкції за Законом № 3817, податкові штрафи, адміністративна відповідальність за КУпАП, а в окремих випадках — конфіскація товару. За статтею 156 КУпАП за порушення правил торгівлі алкоголем і тютюном, зокрема продаж неповнолітнім, передбачені значні адміністративні штрафи з конфіскацією предметів торгівлі та виручки. (Закон України)

Що перевірити підприємцю до початку або продовження роботи у 2026 році

Підприємцю або компанії, які працюють з підакцизними товарами, у 2026 році потрібно одночасно перевірити сім блоків: чи є правильна ліцензія саме на той вид діяльності; чи правильно визначено кількість місць торгівлі і РРО/ПРРО для розрахунку плати; чи відповідають касові налаштування вимогам щодо УКТ ЗЕД і реквізитів чека; чи виконується мінімальний критерій зарплати або доходу; чи дотримуються обмеження щодо віку, місця та способу продажу; чи відповідає ціна тютюнових виробів правилам МРЦ; чи готовий бізнес до запуску е-Акцизу з 1 листопада 2026 року. Саме на стику цих вимог виникає більшість перевірочних ризиків. (zt.tax.gov.ua)

Як продавати підакцизний товар в Торгсофт?

Для правильного продажу підакцизних товарів (алкоголь, тютюн тощо) у програмі Торгсофт необхідно здійснити попереднє налаштування бази даних, оскільки законодавство вимагає обов'язкової фіскалізації таких продажів, передачі кодів УКТ ЗЕД та сканування штрихкодів акцизних марок.

Нижче наведена покрокова інструкція з налаштування та продажу підакцизних товарів.

Крок 1. Налаштування "Виду товару"

Спочатку потрібно налаштувати категорію (вид) товару, до якої належить підакцизна продукція:

Крок 2. Налаштування "Картки товару"

Для кожного конкретного підакцизного товару потрібно вказати його специфічні дані:

Крок 3. Процес реалізації (продажу)

Продаж підакцизного товару відбувається у стандартному режимі:

Крок 4. Оплата та друк фіскального чека

Після того як товар і марки додані в реалізацію, натисніть Оплатити. Оскільки товар позначений як "Фіскальний", програма надішле дані на ваш апаратний фіскальний реєстратор або програмний РРО (пРРО від Торгсофт). Коди акцизних марок будуть автоматично надруковані у фіскальному чеку (перед назвою товару або після неї, залежно від моделі вашого РРО/пРРО).

Додаткові можливості

Офіційні джерела

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва