Що таке форма № 20-ОПП, як правильно заповнювати та коли подавати?

Відповідно до п. 63.3 ПКУ підприємець повинен надавати інформацію про всі об'єкти оподаткування податковій службі згідно з порядком обліку суб'єктів господарювання.

Що таке форма 20-ОПП?

20-ОПП — це звітність, яку заповнює та подає підприємець у податкову. У документ треба вносити дані про нерухомі об'єкти та рухоме майно, якщо воно знаходиться на балансі компанії та використовується у підприємницькій діяльності для отримання прибутку. Міністерство фінансів України затвердило структуру, вигляд та правила заповнення документа в наказі № 1588.

Тобто підприємець обов’язково повинен декларувати у формі 20 ОПП об'єкти, за рахунок яких отримує дохід. Наприклад, це може бути транспортний засіб, ділянка землі, торгова точка тощо.

Хто має заповнювати звітність за формою 20-ОПП?

Підприємці мають подати форму 20-ОПП, незалежно від типу оподаткування. Тобто звітність заповнюють та подають платники податків як на загальній системі оподаткування, так і на спрощеній формі.

Особливо актуально це для підприємців 2 та 3 групи, які з 2022 року перейшли на використання касових апаратів, відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Для оформлення РРО треба подати всі дані про об'єкти оподаткування якраз у вигляді форми 20-ОПП.

Документ заповнюють усі підприємці, включаючи тих, хто сплачує єдиний податок. Відповідно до пункту 63 ПК, підприємець має сповістити податкову про наявність:

• об'єктів, через які особа здійснює підприємницьку діяльність;

• об'єктів, які мають відношення до податкових зборів;

• об'єктів, які підпадають під сплату податків.

Важливо, що перераховані вище об'єкти не обов'язково можуть бути включені у власність підприємця. Закон передбачає сам факт наявності права щодо їх використання.
Наведемо приклад: особа володіє вантажним автомобілем на правах орендаря, тому обов'язково разом із документами для податкової подає додатково форму 20-ОПП.

Якщо звітність подає філія компанії, то головний офіс може не подавати форму з інформацією про об'єкти.

Які зміни у формі 20-ОПП на 2024 рік?

ДПА (Державна податкова адміністрація) не передбачає внесення суттєвих поправок до поточної форми звітності. Однак у зв'язку з ухваленням нового стандарту КАТОТТГ (Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад) №290, змінено назви 6 та 7 рядка документа. Це пов'язано з тим, що було запроваджено нові терміни для позначення територіальних поділів.

Які об'єкти треба вказувати у формі 20-ОПП?

Підприємці включають до звітності лише об'єкти, що приносять їм дохід. Щоб не заплутатися у їхній класифікації, необхідно пояснити такий момент: такі об'єкти оподаткування, як гроші, продукція, податок на прибуток тощо, треба декларувати в інших видах звітностей. У 20-ОПП формі їх не треба вказувати. Повний перелік об'єктів, які за їх наявності необхідно відображати у формі, можна переглянути тут.

Тобто, підприємець вносить до документа дані про особисті об'єкти та ті, що перебувають у нього в оренді. Ці моменти регулюються наказом Міністерства фінансів України №7 «Про затвердження податкової консультації».

До першої групи законодавець відносить об'єкти, якими компанія здійснює свою підприємницьку діяльність і які є об'єктом оподаткування, тобто які перебувають на балансі фірми. У цьому випадку у 20 ОПП для ФОП треба зазначити:

1. Об'єкт, який ставить підприємство на баланс, наприклад, при купівлі чи оренді приміщення або ділянки землі.

2. Об'єкт, до якого було внесено зміни. Наприклад, встановлено нову техніку, збудовано будинок на придбаній ділянці.

До другої групи належать об'єкти, які підприємець використовує для отримання доходу:

1. Приміщення під виробництво: завод, ательє, комбінат, цех тощо, — тобто місце, де надають різні послуги з обслуговування, ремонту чи виробляють товари.

2. Магазин, сховище, склад, торгова точка, наприклад, на ринку, — тобто місце, де зберігають чи реалізують продукцію.

3. Об'єкти, в яких надаються послуги, наприклад кінотеатр, ресторан, СТО, салон і т.д.

Як правильно заповнювати форму 20-ОПП?

Документ містить 11 стовпців.

Графа «Код ознаки подання даних»

Існує 3 коди:

1 — вказує на перше надання даних про об'єкт, наприклад, коли новий об'єкт був введений на баланс підприємства;

3 — вказує на зміну статусу об'єкта;

6 — свідчить про закриття об'єкта, наприклад, якщо об'єкт було виставлено на продаж чи знято з балансу підприємства з інших причин.

Графа «Тип об'єкта оподаткування»

Тут визначаються види об'єктів, за які підприємець сплачує податки, і які ставлять на баланс підприємства чи знімають із реєстрації.

Графа «Найменування об'єкта оподаткування»

У рядок необхідно ввести повну назву об'єкта.

Графа «Ідентифікатор об'єкта оподаткування»

Потрібно вказати тип об'єкта оподаткування.

Графа «Адміністративна одиниця»

Підприємець заповнює відповідно до КАТОТТГ, вносить адресу об'єкта.

Графа «Стан об'єкта»

Потрібно вибрати з переліку:

• на стадії будівництва,

• в експлуатації,

• тимчасово не використовується,

• непридатний для використання,

• списано з балансу підприємства,

• надійшов в оренду,

• зміна призначення,

• здача в оренду.

Графа «Вид права власності на об'єкт»

Потрібно вибрати варіант, який точно опише право підприємця на об'єкт:

• право використання на постійній основі,

• право власності,

• іпотека,

• право оренди на довгостроковий період,

• право оренди на короткострокове використання,

• право оперативного управління,

• право господарського управління.

Графа «Взяття на облік за фактичним розташуванням об'єкта»

Якщо фактична та юридична адреса знаходження об'єкта відрізняються, треба в цьому вікні встановити галочку.

Графа «Реєстраційний номер»

Необхідно зазначити реєстраційний номер об'єкта, якщо він має свідоцтво про державну реєстрацію.

У який термін треба подавати форму 20-ОПП?

Документ треба заповнити та подати впродовж 10 днів після:

• створення об'єкта,

• реєстрації об'єкта,

• введення об'єкта в експлуатацію.

Якщо змінилася інформація щодо об'єкта, наприклад, змінилася його адреса або змінився статус, дані у формі можна оновити та надати документ разом з іншими податковими звітностями. Завантажити 20-ОПП зразок в актуальній формі можна з наказу Міністерства фінансів України №1588.

Штрафи за несвоєчасне подання форми 20-ОПП

Відповідно до статті 117 ПКУ встановлено такі види штрафів за несвоєчасне подання 20-ОПП бланка: для юридичних осіб — 1020 грн, для самозайнятих та фізичних осіб-підприємців — 340 грн. Розмір штрафу зросте вдвічі, якщо підприємець допустить повторне порушення протягом року.

Тому, щоб використовувати у своїй підприємницькій діяльності рухомі та нерухомі об'єкти оподаткування згідно із законом, не забувайте вчасно фіксувати їх у формі 20-ОПП та надавати у податковий орган.