Інтернет торгівля для ФОП

Інтернет-торгівля для ФОП у 2026 році: КВЕД, група єдиного податку, РРО/пРРО, обмеження на товари

Продаж товарів і послуг через сайт, маркетплейс, соцмережі або месенджери давно став звичайною формою бізнесу. Але в онлайні діють ті самі податкові, касові та ліцензійні правила, що й в офлайн-торгівлі, а в окремих питаннях — навіть жорсткіші. Тому підприємцю важливо одразу правильно визначити модель роботи: який саме КВЕД обрати, на якій системі оподаткування працювати, коли потрібен РРО/пРРО, і які товари можна продавати онлайн лише за спеціальними правилами. (Закон України)

Водночас не кожен онлайн-продаж автоматично означає підприємницьку діяльність. Податкова окремо роз’яснює, що разовий продаж особистих речей сам по собі не є підставою для штрафів чи вимоги реєструвати ФОП. Але якщо продажі стають систематичними, здійснюються з метою отримання прибутку і мають ознаки організованої торгівлі, це вже розглядається як підприємницька діяльність, яку потрібно оформлювати належним чином. (tax.gov.ua)

Який КВЕД обрати для інтернет-торгівлі

Для класичного інтернет-магазину товарів базовим КВЕДом є 47.91 — «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет». Саме цей клас охоплює дистанційний продаж товарів, коли покупець обирає товар за інформацією з сайту, каталогу, реклами чи іншого електронного джерела і оформлює замовлення через інтернет, телефон або інші засоби зв’язку. (Закон України)

Але важливо не змішувати продаж товарів і надання послуг. КВЕД 47.91 підходить саме для роздрібної торгівлі товарами, а не для всіх видів онлайн-бізнесу без винятку. Якщо підприємець через сайт продає не товари, а послуги — наприклад, консультації, рекламу, розробку, навчання чи інший сервіс, основним має бути КВЕД саме тієї послуги, яку він фактично надає. (Закон України)

Додаткові КВЕДи обирають не “про запас”, а під реальну або заплановану модель роботи. Наприклад, 63.12 «Веб-портали» доречний не для звичайного магазину з власними товарами, а для моделі порталу або маркетплейсу, де сайт фактично виступає платформою з великими базами даних і пошуковими механізмами. 46.19 може знадобитися, якщо бізнес працює як посередник у торгівлі товарами широкого асортименту. 73.11 і 73.12 варто додавати тоді, коли ФОП окремо заробляє на рекламних послугах або розміщенні реклами, а не просто просуває власний магазин. (Закон України)

Практичний висновок простий: для інтернет-магазину товарів основою зазвичай є 47.91, а всі інші КВЕДи додаються залежно від того, чи є у вас ще опт, посередництво, рекламні послуги, портал, маркетплейс або інша окрема господарська функція. (Закон України)

Що буде, якщо працювати без потрібного КВЕДу

Для ФОП на спрощеній системі питання КВЕДу — це не формальність. Якщо підприємець отримує дохід від діяльності, яка не зазначена у реєстрі платників єдиного податку, для такого доходу застосовується підвищена ставка 15%, а в окремих випадках це стає підставою для обов’язкового переходу на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, що настає після звітного періоду. (tax.gov.ua)

Тому КВЕДи краще оновлювати не після першої оплати, а до початку нового напряму діяльності. Для онлайн-бізнесу це особливо важливо, бо сайт, маркетплейс, реклама, агентська модель, продаж власного товару і продаж чужого товару — це різні конструкції з різними податковими наслідками. (tax.gov.ua)

Яку групу єдиного податку обрати для інтернет-торгівлі

Для більшості ФОП, які системно продають товари через інтернет, практичний вибір зазвичай стоїть між другою і третьою групою єдиного податку. Перша група для інтернет-магазину не підходить, оскільки вона призначена для ФОП без найманих працівників, які здійснюють роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або надають побутові послуги населенню. Онлайн-магазин під таку модель не підпадає. (Закон України)

У 2026 році мінімальна зарплата з 1 січня становить 8 647 грн. Саме від неї рахуються граничні ліміти доходу для спрощеної системи. Для 2 групи річний ліміт становить 7 211 598 грн (834 мінімальні зарплати), для 3 групи — 10 091 049 грн (1167 мінімальних зарплат). (Закон України)

Друга група

Друга група підходить ФОП, які продають товари, виробляють їх, займаються ресторанною діяльністю або надають послуги населенню та/або іншим платникам єдиного податку. Важливий нюанс: обмеження щодо кола контрагентів стосується саме послуг. Для продажу товарів друга група використовується значно ширше, тому старе узагальнення, що ФОП 2 групи можуть працювати “лише з населенням та єдинниками”, для торгівлі товарами є неточним. (tr.tax.gov.ua)

На другій групі можна мати не більше 10 найманих працівників одночасно. Максимальна ставка єдиного податку у 2026 році — 1 729,40 грн на місяць. Крім цього, для ФОП 2 групи діє військовий збір у фіксованому розмірі 864,70 грн на місяць, а мінімальний ЄСВ становить 1 902,34 грн на місяць. (mk.tax.gov.ua)

Водночас друга група підходить не для всіх. До неї не можуть належати ФОП, які забезпечують доступ до інтернету, надають посередницькі послуги з нерухомістю, а також виготовляють або продають ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння. Для таких напрямів треба розглядати третю групу або загальну систему. (tr.tax.gov.ua)

Третя група

Третя група є більш гнучкою. Вона не обмежує кількість працівників, дозволяє працювати з ширшим колом контрагентів і застосовується за ставкою 5% від доходу або 3% від доходу + ПДВ, якщо підприємець обирає модель зі сплатою ПДВ. Військовий збір для 3 групи у 2026 році становить 1% від доходу. (km.tax.gov.ua)

Для інтернет-торгівлі третя група зазвичай потрібна тоді, коли обороти вищі, бізнес працює з ПДВ, є складніша B2B-модель, є обмеження для другої групи за видом діяльності або підприємець просто хоче менше функціональних обмежень. (km.tax.gov.ua)

Які розрахунки дозволені ФОП на спрощеній системі

Для платників єдиного податку діє важливе правило: розрахунки за продані товари, виконані роботи або надані послуги повинні здійснюватися виключно у грошовій формі — готівковій або безготівковій, у тому числі з використанням електронних грошей. Саме тому для спрощеної системи проблемними є не онлайн-оплати як такі, а негрошові форми розрахунків: бартер, залік зустрічних вимог, відступлення права вимоги та інші подібні схеми. (if.tax.gov.ua)

Отже, інтернет-магазин ФОП може працювати з картками, банківськими переказами, еквайрингом та іншими грошовими інструментами. Ризик виникає тоді, коли фактичний розрахунок перестає бути грошовим у розумінні Податкового кодексу. (if.tax.gov.ua)

Коли в інтернет-торгівлі потрібен РРО/пРРО

У 2026 році загальне правило таке: якщо ФОП здійснює розрахункові операції, РРО або пРРО потрібен. На загальних підставах від цього звільнені лише ФОП 1 групи та окремі випадки, коли оплата надходить виключно банківським переказом на рахунок у форматі IBAN без використання платіжних сервісів. (rv.tax.gov.ua)

Для інтернет-магазину це означає таке. Якщо покупець сплачує повну передплату на поточний рахунок продавця за реквізитами IBAN, фіскальний чек через РРО/пРРО може не видаватися; до відправлення вкладають документ на товар — накладну, товарний чек тощо. Але якщо оплата здійснюється карткою, через еквайринг, платіжний сервіс, онлайн-форму оплати, QR-код чи інший інструмент приймання платіжної картки, така операція вважається розрахунковою і вимагає застосування РРО/пРРО. (wvp.tax.gov.ua)

Так само РРО/пРРО потрібен, коли розрахунок приймає кур’єр продавця готівкою або карткою в місці доставки. Якщо ж використовується післяплата, усе залежить від того, хто саме приймає гроші від покупця за договором перевезення. Податкова прямо роз’яснює, що в таких ситуаціях потрібно аналізувати модель розрахунку, а не лише спосіб доставки. (wvp.tax.gov.ua)

Фіскальний чек можна надати не лише в паперовій формі. Законодавство допускає електронний розрахунковий документ, а податкова окремо роз’яснює, що чек може бути надісланий покупцю на електронну пошту, мобільний телефон чи іншим електронним способом. (dp.tax.gov.ua)

Окремо стоїть питання дистанційних послуг і цифрових товарів. Якщо покупець отримує результат виключно онлайн, без фізичної передачі товару чи особистого надання послуги, податкова допускає ситуації, коли РРО/пРРО не застосовується, оскільки неможливо визначити місце проведення розрахунку в класичному розумінні. Це стосується, наприклад, електронних книг, програм, довідок, файлів або деяких дистанційних послуг. (kyivobl.tax.gov.ua)

Для дропшипінгу орієнтир той самий: вирішальним є не назва моделі, а те, хто саме приймає від покупця розрахункову оплату. Саме той суб’єкт, який отримує оплату як продавець у межах розрахункової операції, і має виконати касовий обов’язок. (kyivobl.tax.gov.ua)

Які штрафи діють за порушення правил РРО/пРРО

Перехідні, зменшені штрафи вже не діють. З 1 серпня 2025 року за незастосування РРО/пРРО або невидачу фіскального чека знову застосовуються стандартні фінансові санкції: 100% вартості проданих з порушенням товарів, робіт або послуг — за перше порушення, і 150% вартості — за кожне наступне. У 2026 році саме ці санкції залишаються актуальними. (tax.gov.ua)

Тому для інтернет-магазину ключове завдання — не просто “мати касу”, а правильно побудувати весь ланцюг розрахунку: спосіб оплати, момент фіскалізації, форму видачі чека і документи, які вкладаються в посилку або надсилаються покупцю електронно. (wvp.tax.gov.ua)

Які товари не можна або не варто продавати онлайн без спеціальних умов

Загальне правило таке: ФОП може продавати через інтернет лише ті товари, обіг яких не заборонений законом і для яких дотримано спеціальні умови, якщо вони встановлені. Сам факт наявності сайту або сторінки в соцмережах не скасовує ліцензій, вікових обмежень, вимог до місця торгівлі, поштових правил і спеціальних реєстрів. (tr.tax.gov.ua)

Для платників єдиного податку також залишаються окремі обмеження щодо торгівлі предметами мистецтва, колекціонування та антикваріату. Такі товари не варто включати до звичайної схеми роботи інтернет-магазину без окремої перевірки податкового режиму й дозволених видів діяльності. (Закон України)

Продаж ліків через інтернет

Онлайн-продаж лікарських засобів в Україні дозволений не будь-кому. Держлікслужба у 2026 році прямо нагадує: електронна роздрібна торгівля ліками та їх доставка кінцевому споживачу здійснюються лише через аптеки та їх структурні підрозділи, внесені до спеціального переліку суб’єктів, які мають право на таку діяльність. Отже, звичайний ФОП без аптечного статусу і без відповідного включення до переліку не може законно продавати ліки через інтернет-магазин. (dls.gov.ua)

Продаж алкоголю, тютюну та нікотинових товарів через інтернет

Станом на 2026 рік правила для цієї категорії товарів уже не можна описувати старою формулою “онлайн не можна” або “можна лише зі стаціонарної точки” без уточнень. Закон № 3817 передбачив електронну торгівлю пивом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, електронними сигаретами, рідинами для них і пристроями для споживання тютюнових виробів без згоряння за спеціальними умовами, а відповідна частина норм запрацювала з 27 січня 2026 року. (tr.tax.gov.ua)

Для законного онлайн-продажу таких товарів потрібне одночасне виконання кількох вимог: наявність ліцензії, перевірка повноліття покупця, передача товару з контролем віку при врученні, а також внесення адреси вебсайту до Реєстру адрес вебсайтів ліцензіатів, який веде ДПС. У березні 2026 року податкова окремо нагадала, що вебсайт продавця таких товарів повинен бути внесений до цього Реєстру. (kyiv.tax.gov.ua)

Отже, для алкоголю й тютюну питання вже не зводиться лише до наявності РРО. Тут діє окремий спеціальний режим, і без нього запуск онлайн-продажу створює високий регуляторний ризик. (tr.tax.gov.ua)

Продаж ювелірних виробів через інтернет

Для ювелірних і побутових виробів із дорогоцінних металів та каміння спрощена система теж має обмеження. Податкова прямо відносить такий вид діяльності до тих, що не можуть перебувати на другій групі єдиного податку. Тому для продажу ювелірних виробів через інтернет ФОП зазвичай має розглядати третю групу або загальну систему. (tr.tax.gov.ua)

Що не можна пересилати поштою

Якщо інтернет-магазин працює з доставкою, потрібно враховувати не лише податкові, а й поштові правила. Постанова Кабміну № 270 встановлює правила надання послуг поштового зв’язку, а оператори поштового зв’язку додатково публікують перелік заборонених вкладень. Зокрема, у поштових відправленнях не допускаються вибухові, токсичні, корозійні, легкозаймисті та інші небезпечні предмети, а також інші вкладення, заборонені правилами перевезення чи законодавством країни призначення. (Закон України)

Це означає, що підприємець має перевіряти не лише законність продажу товару як такого, а й можливість його фактичного пересилання конкретним оператором. Іноді товар дозволено продавати, але його не можна відправляти стандартною поштою або можна пересилати лише за спеціальними умовами. (Ukrposhta)

Висновок

Для ФОП в інтернет-торгівлі у 2026 році базова логіка така. Якщо ви системно продаєте товари онлайн, бізнес потрібно оформити. Для інтернет-магазину товарів основним КВЕДом зазвичай є 47.91, але для послуг потрібен КВЕД саме послуги. Для більшості моделей підійде 2 або 3 група єдиного податку, причому у 2026 році їхні річні ліміти становлять 7 211 598 грн і 10 091 049 грн відповідно. Якщо ви приймаєте оплату карткою, через платіжний сервіс, QR-код або кур’єром — у більшості випадків потрібен РРО/пРРО і фіскальний чек. Після 1 серпня 2025 року штрафи за порушення цих правил знову застосовуються у повному обсязі — 100% за перше порушення і 150% за кожне наступне. А для ліків, алкоголю, тютюну, нікотинових товарів, ювелірних виробів та окремих категорій відправлень діють спеціальні режими, які потрібно перевіряти до старту продажів, а не після першої перевірки. (Закон України)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва