Податок на Google набрав чинності: як платити податки?

Для багатьох іноземних компаній, таких як Google, Facebook, Apple, Adobe та інших, у яких немає офісу в Україні вводиться податок - 20% ПДВ. За що їм прийдеться платити і як це позначиться на українських підприємцях і звичайних користувачах, читайте в статті.

Закон про оподаткування електронних послуг

У грудні 2019 року до Верховної Ради було подано для розгляду законопроєкт № 2634. Його суть полягала в тому, що компанії - нерезиденти, які надають електронні, діджитал або цифрові послуги (далі - електронні послуги) на суму понад один мільярд гривень на рік, повинні обкладатися ПДВ.

Електронні послуги - це послуги, які поставляються за допомогою інтернету або електронної мережі. Через їх особливості, постачання здійснюється автоматично і практично не потребує втручання людини. Надання електронних послуг неможливо без інформаційних технологій.

До електронних послуг відноситься:

• постачання програмного забезпечення, його зміна та оновлення;
• послуги, що дають можливість представляти особу або компанію в мережі, наприклад на веб-сайти;
• послуги, які автоматично генеруються комп'ютером з використанням інтернету, коли користувач вводить певні дані;
• передача прав на товар за винагороду, розміщених на інтернет-майданчику, де покупці пропонують свою ціну, а інформація про покупку приходить на електронну пошту автоматично;
• послуги, що не обмежуються доступом в інтернет, наприклад новинні сайти, прогноз погоди, тощо.

Даний законопроєкт відніс рекламні послуги, хмарні сховища і додатки до електронних послуг. Законодавці розраховували тільки на рекламі залучити в бюджет понад три мільярди гривень за рік.

У 2019 році за користування інтернет-рекламою юрособам і ФОП потрібно було оплачувати 20% ПДВ і 20% податок на репатріацію. Оскільки вимоги до ФОП були прописані в ПКУ нечітко, то підприємці нічого не платили. У 2020 році був прийнятий Закон № 466-IX, він прибрав цю лазівку і тепер підприємці, які користуються послугами компаній нерезидентів повинні оплачувати 20% ПДВ і 20% податок на репатріацію.

Тобто, ці два податки повинні платити саме юридичні особи та ФОП, які користуються послугами компаній нерезидентів, а не самі компанії.

Якщо ж послугами компаній нерезидентів буде користуватися звичайна фізична особа, тоді ніяких податків вона оплачувати не повинна.

Ситуація трохи змінилася в жовтні 2020 року, оскільки з'явився новий законопроєкт № 4184. По суті це той же законопроєкт № 2634 тільки з невеликими правками.

3 червня 2021 року закон прийняли, а отже:

• фізичні особи, які оплачують послуги компаній нерезидентів повинні будуть оплачувати 20% ПДВ. Наприклад, сьогодні сімейна підписка на YouTube Music коштує 119 гривень, після прийняття закону буде коштувати 143 гривні;
• нерезидент повинен буде оплачувати ПДВ з послуг, що надаються самостійно або через свого посередника;
• для оплати ПДВ нерезидентами буде працювати сервіс "ПДВ для осіб-нерезидентів";
• юрособи та ФОП будуть звільнені від сплати 20% податку на репатріацію;
• якщо компанія нерезидент не зареєструється в Україні як платник ПДВ, її оштрафують на 100% від вартості наданих послуг;
• ПДВ повинні платити компанії нерезиденти у яких немає офісу в Україні;
• зареєструватися платником ПДВ компанія нерезидент має до 31 березня 2021 року.

Як оплачує податки Facebook в інших країнах?

При складанні законопроєкту № 4184 наші депутати не стали вигадувати колесо і за основу взяли законодавчі акти Європейського союзу. Оскільки Facebook працює в різних країнах світу, на його прикладі розглянемо, як дана компанія оплачує податки та уявімо, як це може бути в Україні.

Facebook оплачує ПДВ в тих країнах, де надає рекламні послуги. Вони працюють за трьома моделями:

• До вартості реклами автоматично додається ПДВ (та ставка, яка діє в країні), причому не важливо, чи є ви платником ПДВ чи ні.
• Якщо ви є платником ПДВ, ви можете прикріпити відповідний документ в особистому кабінеті й тоді вам не буде автоматично додаватися ПДВ до вартості реклами.
• Виставляється рахунок для оплати рекламних послуг, а покупець самостійно розраховує і сплачує ПДВ.

Якщо законопроєкт приймуть, тоді в Україні, швидше за все, буде застосовуватися третій варіант, коли рахунок за рекламу будуть виставляти без ПДВ, а покупець, який використовує дані послуги в комерційних цілях, повинен буде самостійно розрахувати й сплатити ПДВ. А якщо ви будете купувати рекламу в особистих цілях, тоді вам буде виставлений рахунок з уже доданим ПДВ.

Якщо покупець послуг платник ПДВ, тоді він зможе рекламний ПДВ включити до свого податкового кредиту.