Оподаткування IT-компаній

Законодавці вже досить давно намагаються створити спеціальний правовий режим для IT-компаній і розробити нові принципи оподаткування для даної галузі. Нещодавно, в першому читанні були прийняті два законопроєкти: № 5376 і № 4303. Розглянемо їх докладніше і дізнаємося, які зміни чекають в майбутньому галузь, що розвивається, якщо дані проєкти затвердять.

Хто належить до IT-компаній і кому загрожують нововведення?

IT-компаніями будуть вважатися юридичні особи, які після прийняття за основу законопроєкту № 4303 отримають статус резидентів Дія Сіті. До них відносяться компанії, які відповідають наступним критеріям:

• здійснюють один або кілька видів IT-діяльності;
• місячна зарплата працівників компанії становить не менше 1200 євро;
• в компанії працює не менше 9 осіб;
• з суми загального доходу, не менше 90% - доходи від IT-діяльності.

Якщо компанія відповідає цим критеріям, хоча б кільком, вона може отримати статус резидента Дія Сіті та застосовувати спеціальний режим оподаткування.

Який спеціальний режим оподаткування пропонують?

Якщо компанія відповідає вимогам, вона може обрати один з двох режимів оподаткування:

1. Оплачувати "класичний" податок на прибуток. Тобто компанія може і далі розраховувати фінансовий результат і оплачувати 18% від прибутку до оподаткування.
2. Оплачувати податок на виведений капітал з річним періодом. Ставка податку - 9%.

Якщо компанія обирає другий варіант оподаткування, тоді для визначення бази оподаткування, потрібно враховувати прибуток отриманий в періоді здійснення операції, а саме:

• дивіденди виплачені на користь неплатника податку;
• кошти або майно виплачені на користь учасника, який виходить з товариства;
• відсотки, сплачені на користь нерезидентів;
• відсотки, комісії, штрафи, пеня виплачені неплатнику податку, у зв'язку з залученням коштів;
• роботи та послуги придбані у нерезидента;
• поворотна фінансова допомога, надана юрособі й не повернена протягом 12 місяців;
• майно і фінансова допомога надана безоплатно неплатнику податку;
• роялті, виплачені з перевищенням ліміту.

Оподаткування виплат платникам єдиного податку

Законопроєкт передбачає оподаткування виплат на користь платників єдиного податку в розмірі 9%, починаючи з 2024 року.

Не всі виплати потраплять під оподаткування, а тільки:

• сума виплат, що перевищує 50% від суми витрат за попередній рік (протягом 2024 року);
• після 2024 року - сума виплат, що перевищує 20% від суми витрат за попередній рік.

Вибір системи оподаткування

Якщо IT-компанія бажає платити податок на виведений капітал, тоді вона повинна отримати статус резидента Дія Сіті й подати до податкової Заяву про застосування спеціального режиму. Змінити систему оподаткування можна тільки з початку нового кварталу і тільки один раз в рік.

Трудові контракти

Після того як компанія отримає статус резидента Дія Сіті, при прийманні на роботу нових співробітників вона зможе укладати з ними контракти (нова форма трудового договору). Якщо компанія втратить статус резидента Дія Сіті, трудовий контракт не припинить своє існування і зобов'язання за контрактом залишаться в силі.

Крім контракту з'явиться ще один вид договору - гіг-контракт (це старий, добрий, цивільно-правовий договір). Він підписуватиметься з гіг-фахівцями (це свого роду фрилансери, які можуть співпрацювати з декількома компаніями одночасно або по черзі та виконують у них певну роботу в рамках проєкту).

Укладати гіг-контракти можна на невизначений термін. А ось припиняти такий контракт можна по одній з причин:

• по згоді сторін;
• за рішенням однієї зі сторін з повідомленням іншої сторони заздалегідь;
• у зв'язку з втратою компанією статусу резидента Дія Сіті;
• на підставі передбаченими контрактом.

Винагорода за даним контрактом має виплачуватися щомісяця в гривні, але в контракті можна вказати еквівалентну суму в іноземній валюті.

Для гіг-спеціалістів, які уклали гіг-контракт передбачена виплата допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами й перерва в роботі.

Нововведення для найманих працівників

Законодавці спробували змінити загальноприйняту практику оформлення IT-фахівців як ФОП 3 групи та заохотити наймати співробітників як годиться, для цього вони пропонують змінити оподаткування зарплат IT-фахівців.

Якщо компанія має статус резидента Дія Сіті (не має значення система оподаткування), вона може до зарплат своїх співробітників застосовувати такі правила оподаткування:

• ПДФО замість 18% - 5%;
• ЄСВ оплачувати 22% від виплати, але не менше мінімального розміру.

По суті, зарплати IT-фахівців будуть обкладатися так само як і доходи ФОП.