Податок на доходи фізичних осіб: ставки та звітність у 2024 році

Порядок та правила нарахування і сплати ПДФО регулює IV розділ Податкового кодексу (далі — ПК).

Знання ставок, умов та видів об’єктів оподаткування значно полегшать податковий облік і спростять подання звітності до ДПС.

Хто є платниками податку?

Згідно зі ст. 162 ПКУ сплата ПДФО є обов’язком фізичної особи-резидента та нерезидента, а також податкового агента, які отримують оподатковуваний дохід. Податковий агент — це підприємець або юридична особа, яка утримує, нараховує та сплачує податок з доходу робітників. Тобто, це є роботодавець, який за своїм статусом прирівнюється до платника ПДФО.

Що є об’єктом оподаткування?

Для фізичної особи-резидента:

- загальний дохід за місяць або за рік, який оподатковується;

- іноземні доходи, які були отримані за межами країни;

- доходи, отримані в Україні, які оподатковуються під час їх нарахування. 

Для фізичної особи-нерезидента:

- дохід за місяць або за рік, який отриманий в Україні;

- дохід, отриманий в Україні, але який оподатковується під час його виплати. 

Для податкового агента:

- дохід, який нараховується та виплачується робітнику по ставці податку, передбаченої п. 168.1.1 ПКУ. 

База оподаткування

Дохід, який підлягає оподаткуванню, розділяється на загальний та чистий річний.

До чистого річного оподатковуваного доходу також відносять той, що надходить особі від здійснення господарської або професійної діяльності.

До загального оподатковуваного доходу відносять будь-який дохід, який був виплачений особі впродовж звітного періоду. Це може бути:

• заробітна плата,

• винагороди та премії.

Але до загального оподатковуваного доходу не відносять:

• соціальну допомогу,

• стипендію,

• вартість подарунків, але при умові, що ця сума не більше 50% мінімальної заробітної плати.

Повний перелік можна знайти у ст. 164 ПКУ.

Ставки ПДФО у 2024 році

18% — це базова ставка податку, яка нараховується згідно з п. 167.1 ПКУ і стосується як громадян України, так і нерезидентів. Сплачується у наступних випадках:

• при нарахуванні заробітної плати, винагороди та премії;

• у разі оподаткування нерухомого майна, якщо впродовж року було продано понад 2 таких об’єктів;

• продаж 3-го і більше транспортного засобу впродовж року;

• у разі отримання пасивних доходів;

• на частину прибутку іноземної компанії;

• при виграшах та призах;

• у разі отримання дивідендів;

• при отриманні доходів за професійну або господарську діяльність за кордоном;

• на рухоме та нерухоме майно, яке передається у спадщину нерезидента, або успадковується від нерезидента;

• при отриманні доходів ФОП на загальній системі оподаткування;

• при отриманні доходів від незалежної професійної діяльності.

9% сплачується при отриманні:

• дивідендів нерезидентами,

• доходу та виплат внаслідок розподілу загального прибутку від діяльності іноземної компанії.

5% сплачується у разі:

• продажу другого об’єкта нерухомого майна впродовж одного року;

• продажу другого транспортного засобу впродовж одного року;

• продажу нерухомого майна, якщо з моменту отримання права власності на нього не минуло 3 роки;

• отримання спадщини для осіб, які не входять до 1 чи 2 кола спорідненості;

• отримання подарунків тощо.

0% нараховується на:

• спадщину, яка успадковується близькими родичами;

• подарунки від офіційного чоловіка та дружини;

• продаж 1-го об’єкта нерухомості впродовж року;

• продаж 1-го транспортного засобу впродовж одного року.

0% ставка означає, що ПДФО не сплачується, але особа повинна задекларувати всі подібні доходи.

Як сплатити податок на доходи фізичних осіб у 2024 році

Ст. 168 ПКУ регулює порядок нарахування, утримання та сплати податку.

ПДФО на загальний оподатковуваний дохід нараховується за формулою:

Тобто, за цією формулою ПДФО з мінімальної зарплати буде складати 1278 грн.

Звітність з ПДФО?

1. Роботодавці подають звіт на нарахування та утримання ПДФО з заробітної плати найманого працівника, в якому відображається розрахунок сум доходів та податку.

2. Фізична особа самостійно подає декларацію до ДПС, в якій відображає свої доходи та майновий стан. Цей документ необхідно подавати щороку, не пізніше 1 травня.

Своєчасна сплата податку на дохід фізичної особи позбавить від отримання санкцій та штрафі ДПС під час податкової перевірки або фінансового моніторингу. Тому треба декларувати свої доходи згідно з чинним законодавством.