Що таке ПДВ і хто повинен його сплачувати?

ПДВ — це податок на додану вартість. Він встановлюється на ринкову ціну товару при його продажу. Однак, якщо і підприємець, і постачальник працюють з ПДВ, цей податок сплачується лише з доданої вартості. Основним його платником є ​​кінцевий споживач. При цьому облік ПДВ та перерахування до державного бюджету здійснює саме продавець. 

Розглянемо докладніше, на які товари та послуги нараховується ПДВ, як порахувати ПДВ від суми, які ставки встановлені у 2024 році та як правильно оформлювати податкові накладні?

Що входить у ПДВ?

ПДВ складається з:

• ставки податку (ст. 193 ПКУ),

• бази нарахування (згідно зі ст. 188-192 ПКУ),

• об’єкта оподаткування (згідно зі ст. 185 ПКУ).

Також податок на додану вартість складається з двох основних елементів — це податковий кредит та податкове зобов’язання.

Податкове зобов’язання — це сума, яку сплачує підприємець до державного бюджету. Воно виникає у платників податків при продажу послуг чи товарів. Але тут має значення загальна кількість товарів та послуг, які були продані підприємцем.

Податковий кредит — це сума, на яку підприємець може зменшити податкове зобов’язання зі сплати ПДВ. Він виникає тоді, коли платник податків купує продукцію чи послуги, а постачальник цих товарів у відповідь формує податкову накладну на суму, яка дорівнює розміру покупки. Далі податкову накладну необхідно зареєструвати у ДПС у конкретні терміни. В іншому випадку податкова може не надати податковий кредит.

Ставки ПДВ в Україні у 2024 році

Розміри ставок податку визначено у V розділі ПКУ.

У цьому році розмір ставок ПДВ встановлюється наступним чином:

• 20% — це ставка, яка застосовується для більшості платників податку.

• 7% — це ставка, яка встановлюється у медичній галузі, зокрема на продаж фармацевтичної продукції та товарів медичного призначення.

• 14% — це ставка на окремі сільськогосподарські товари, перелік яких можна знайти в пп. «г» п. 193.1 ПК

• нульова ставка стосується тільки товарів, призначених для експорту з країни.

Всі платники податків розподіляються на:

1. Активних — до цієї категорії відносяться підприємці, які мають статус платника ПДВ та безпосередньо перераховують податок до державного бюджету.

2. Пасивних — до цієї категорії відносяться кінцеві споживачі, тобто покупці товарів та послуг.

Відповідно до чинного ПКУ, підприємець повинен зареєструватися як платник податку на додану вартість за умови отримання доходу понад 1 млн грн за продаж товарів упродовж останнього року. 

Як розраховується сума ПДВ до сплати?

Наприкінці звітного періоду підбиваються підсумки за розміром податкових кредитів. Від цієї суми віднімається розмір податкового зобов'язання. В результаті виходить різниця, яка і приймається за суму податку на додану вартість та сплачується до державного бюджету. 

Бувають ситуації, коли розмір податкового кредиту є значно більшим за розмір податкового зобов’язання. У цьому випадку різниця буде відшкодована з боку держави. Але якщо, навпаки, буде більшим розмір податкового зобов’язання, то платник податку повинен сплатити ПДВ до державного бюджету.

Приклад, як розрахувати суму ПДВ при співпраці з платником податку на додану вартість

Припустимо, що магазин мобільних телефонів придбав у виробника техніку за 15000 грн і продав її клієнтам за 18000 грн. Таким чином, маємо Ціну виробника з податком на додану вартість — 15000 грн, а Роздрібну ціну з ПДВ — 18000 грн.

Розрахуємо податкове зобов’язання магазину. Як порахувати ПДВ від суми? Для цього визначимо ПДВ від роздрібної ціни. Сума дорівнює 3000 грн.

Податковий кредит магазину становитиме 2500 грн, тобто треба обчислити ПДВ від ціни виробника.

Тепер визначаємо суму ПДВ, яку має сплатити магазин до бюджету: від податкового зобов’язання треба відняти податковий кредит. Так, до сплати виходить 500 грн.

Приклад співпраці з неплатником ПДВ

Компанія придбала у постачальника, який не є платником податку на додану вартість, обладнання на суму 1200 грн, включно з ПДВ — 0 грн (це і буде розмір податкового кредиту).

Далі компанія продала обладнання кінцевому споживачу. Сума по податковій накладній становить 1800 грн, включно с ПДВ 300 грн (це податкове зобов’язання).

Виходить, що компанія повинна сплатити до державного бюджету: 300-0=300 грн.

Як сплачується ПДВ?

Підприємець сплачує податок на додану вартість через платіж до бюджету ДПС. Оплату можна здійснити як банківським переказом на розрахунковий рахунок, так і готівкою в касі банка.

Взаємодія платника податків з клієнтами та постачальниками

Якщо компанія, яка продає товар або послуги, є платником податку на додану вартість, то для неї має значення, хто буде її постачальником. Так, щоб зменшувати податкові зобов’язання, необхідно укладати угоди тільки з компаніями — іншими платниками ПДВ.

Щодо клієнтів, то у такому випадку зовсім не важливо, хто буде купувати товари та послуги — платник ПДВ чи ні. Пояснюється це тим, що продавець буде мати лише податкове зобов’язання і тому буде сплачувати податок на додану вартість з усіх рахунків.

Як закупати товар платнику ПДВ?

Тут працює єдине правило: якщо постачальник є платником податку на додану вартість, то компанія-продавець оформляє закупівлю товару на Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ). Але якщо продавець співпрацює з постачальником, який не сплачує ПДВ, то продукція закупається на ФОП. І треба зауважити, що подальший продаж товару буде здійснюватися тільки від тієї компанії, на яку і проводилася закупка, тобто, або на ФОП, або на ТОВ.

Формування видаткових накладних

При закупівлі товару постачальник повинен сформувати видаткову накладну. Цей документ необхідний для товарообігу.

Видаткова накладна — це первинна документація, яка підтверджує факт передачі товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) від постачальника до покупця.

Документ оформлюють у двох примірниках. Один залишає у себе постачальник, інший передає покупцеві. Накладну підписують уповноважені особи, які відповідають за відвантаження й отримання товару.

Платник ПДВ, який купує продукцію у постачальника, приймає видаткову накладну в печатному вигляді або через сервіс електронного документообігу, наприклад Медок, Вчасно. Ці документи потрібні для того, щоб підтвердити реальність торгової операції у разі перевірки податковою.

Реєстрація податкових накладних платником ПДВ

Якщо податкова накладна формується у період с 1 по 15 число поточного місяця, то необхідно зареєструвати цей документ до 20 числа включно.

Якщо податкова накладна формується після 16 числа, то її необхідно зареєструвати до 18 числа наступного місяця.

Щоб правильно зареєструвати податкову накладну, необхідно заповнити офіційний бланк наступним чином:

• вся інформація повинна бути тільки українською мовою;

• перелік номенклатури товару в рахунку клієнта теж українською мовою;

• дані клієнта повинні збігатися з даними платника: не може бути так, що рахунок був виставлений на одну особу, а заплатила по ньому інша людина;

• якщо постачальник є платником ПДВ, тоді в картці товару вказується його найменування, код ЄДРПОУ та номер платника податку на додану вартість. Також треба заповнити строфу з адресою;

• якщо постачальник не є платником ПДВ, не треба заповнювати поле з податковим номером.

Як повернути товар або змінити його номенклатуру?

Якщо платник ПДВ вирішив змінити номенклатуру товару вже після сплати рахунка, то необхідно створити розрахунок-коригування. Тобто з початку анулюється попередня накладна і подається заява про реєстрацію нової накладної.

Програма для ведення обліку товарів Торгсофт допоможе покращити роботу в магазині, виключити помилки та швидко обслуговувати покупців. Завдяки її спеціальним опціям можна розширити можливості бізнесу та легко продавати товари на касі, створювати рахунки, вести облік, фіксувати й приймати оплату, виписувати видаткові накладні та багато іншого.

Програма Торгсофт допоможе вибудувати системний та успішний бізнес.