Перехід на єдиний податок із загальної системи оподаткування: гайд для ФОПів

Перехід ФОП із загальної системи оподаткування на єдиний податок у 2026 році

Перехід зі загальної системи на спрощену — це не просто зміна ставки податку, а зміна всього режиму роботи підприємця: правил щодо дозволених видів діяльності, лімітів доходу, обліку, звітності, застосування РРО/ПРРО та окремих обмежень для певних бізнесів. Подати заяву можна з початку наступного кварталу і лише один раз протягом календарного року. Станом на 10 березня 2026 року, щоб перейти на єдиний податок з 1 квітня 2026 року, заяву потрібно подати не пізніше 16 березня 2026 року. (Закон України)

Хто може перейти на спрощену систему

ФОП може обрати спрощену систему, якщо відповідає вимогам Податкового кодексу для відповідної групи єдиного податку. Головне — правильно визначити, чи підходить ваш вид діяльності під обрану групу, чи вкладаєтесь ви в ліміт доходу і чи немає для вашого бізнесу прямої законодавчої заборони працювати на ЄП. (Закон України)

У 2026 році ліміти доходу для ФОП прив’язані до мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня 2026 року — 8 647 грн. Тому граничний дохід становить:

Яку групу єдиного податку може обрати ФОП

Перша група

Це найвужчий режим. Він підходить лише ФОП без найманих працівників, які займаються виключно роздрібним продажем товарів з торговельних місць на ринках та/або надають побутові послуги населенню. Якщо діяльність ширша, працювати на 1 групі не можна. (tax.gov.ua)

Друга група

Ця група підходить ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку та/або населенню, виробляють або продають товари, працюють у сфері ресторанного господарства. Одночасно можна мати не більше 10 працівників. (dp.tax.gov.ua)

Для 2 групи є важливі винятки. На ній не можуть працювати ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомості, надають доступ до мережі Інтернет, а також здійснюють виробництво, постачання чи продаж ювелірних та побутових виробів із дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення або напівдорогоцінного каміння. Такі підприємці можуть бути лише на 3 групі, якщо відповідають її вимогам. (zak.tax.gov.ua)

Третя група

Третя група — найгнучкіша для ФОП. На ній може працювати підприємець з будь-якою кількістю працівників, якщо дотримано ліміт доходу та немає законодавчої заборони на сам вид діяльності. Саме цю групу найчастіше обирають ФОП, які працюють із бізнес-клієнтами, мають інтернет-продажі, ширший перелік КВЕД або потребують більш вільного формату роботи. (dp.tax.gov.ua)

Коли перейти не можна

Спрощена система не застосовується до окремих видів діяльності. Серед основних заборонених напрямів — організація та проведення азартних ігор, лотерей, обмін іноземної валюти, а також виробництво, експорт, імпорт і продаж підакцизних товарів, за окремими прямо визначеними винятками. Наприклад, Кодекс окремо допускає певні винятки щодо роздрібного продажу окремих напоїв та продажу паливно-мастильних матеріалів у тарі до 20 літрів. (if.tax.gov.ua)

Окремо діє обмеження для орендного бізнесу. ФОП не може бути платником єдиного податку 1–3 груп, якщо здає в оренду земельні ділянки загальною площею понад 0,2 га, житлові приміщення загальною площею понад 400 кв. м або нежитлові приміщення понад 900 кв. м. (zak.tax.gov.ua)

Як подати заяву на перехід

Підприємець, який працює на інших податках і зборах, подає до податкової заяву про застосування спрощеної системи не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Такий перехід можливий лише один раз протягом календарного року. (zir.tax.gov.ua)

Подати заяву можна:

Для переходу чинний ФОП зазвичай подає через Електронний кабінет:

Після подання електронних документів підприємець отримує квитанції в Електронному кабінеті. Якщо немає підстав для відмови, податкова реєструє платника єдиного податку протягом двох робочих днів із дня надходження заяви. У разі відмови податкова також зобов’язана надати письмову мотивовану відповідь у цей самий строк. (if.tax.gov.ua)

Підстави для відмови

Податкова має право відмовити, якщо підприємець не відповідає вимогам статті 291 ПКУ, порушив умови переходу, встановлені підпунктом 298.1.4 ПКУ, або є інші прямо визначені Кодексом підстави. Тому перед поданням заяви потрібно звірити КВЕД, вид фактичної діяльності, обсяг доходу, заплановану групу та ставку. (Закон України)

Які податки сплачуватиме ФОП після переходу

Єдиний податок

Для 1 і 2 груп ставка єдиного податку встановлюється місцевою радою. Максимум у 2026 році становить:

Для 3 групи ставка залежить від ПДВ:

Військовий збір

У 2026 році для платників єдиного податку 1 і 2 груп військовий збір сплачується у фіксованому розмірі — 10% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня року, тобто 864,70 грн на місяць. Для 3 групи військовий збір сплачується у розмірі 1% доходу. (tax.gov.ua)

ЄСВ

Обов’язок зі сплати єдиного внеску після переходу не зникає. Базова ставка ЄСВ для ФОП — 22% від визначеної бази нарахування. Мінімальний страховий внесок у 2026 році становить 1 902,34 грн на місяць. (Закон України)

РРО/ПРРО після переходу на єдиний податок

Перехід на спрощену систему сам по собі не означає автоматичного звільнення від РРО або ПРРО. Якщо ФОП проводить розрахункові операції, він має орієнтуватися не лише на групу ЄП, а й на вимоги Закону про РРО. Загальне правило таке: при проведенні розрахункових операцій потрібно застосовувати зареєстрований РРО або ПРРО та видавати покупцеві розрахунковий документ встановленої форми. (rv.tax.gov.ua)

Для ФОП 1 групи передбачено звільнення від застосування РРО/ПРРО. Для ФОП 2 і 3 груп, які здійснюють розрахункові операції, обов’язок застосовувати РРО/ПРРО діє. (dp.tax.gov.ua)

Форма і зміст чека визначаються наказом Мінфіну № 13, який діє у чинній редакції з урахуванням останніх змін. Тому після переходу потрібно перевірити не лише факт реєстрації ПРРО чи РРО, а й правильність реквізитів у чеку. (Закон України)

Чи потрібно вести облік товарних запасів

Не всі ФОП на єдиному податку зобов’язані вести облік товарних запасів. Такий обов’язок виникає лише у тих випадках, коли він прямо передбачений Законом № 265. Форму та порядок ведення обліку товарних запасів встановлює наказ Мінфіну № 496. Для інших ФОП-єдинників, на яких ці вимоги не поширюються, загального обов’язку вести такий облік немає. (Закон України)

Якщо облік товарних запасів для вашого бізнесу обов’язковий, під час перевірки потрібно мати документи, що підтверджують походження товару, та належно оформлені записи обліку. Продаж товарів, не відображених у такому обліку у випадках, коли він є обов’язковим, створює ризик штрафів. (cv.tax.gov.ua)

Яку звітність подавати після переходу

Декларація платника єдиного податку

ФОП на 1 і 2 групах подають декларацію платника єдиного податку за рік. ФОП на 3 групі подають декларацію щокварталу. У 2026 році в реєстрі електронних форм для ФОП чинними є, зокрема:

Декларація про майновий стан і доходи

Якщо ФОП упродовж року частину часу перебував на загальній системі, а потім перейшов на єдиний податок, за період роботи на загальній системі він подає річну декларацію про майновий стан і доходи. Це важливо, бо сам перехід на ЄП не скасовує обов’язок відзвітувати за доходи, отримані до переходу. (Закон України)

Звітність за працівників

Якщо у ФОП є працівники, з 1 січня 2026 року для підприємців діє квартальний порядок подання податкового розрахунку сум доходу, ПДФО, військового збору та ЄСВ, але з розбивкою показників по місяцях кварталу. Тому після переходу важливо не переплутати режим власної податкової звітності ФОП і звітності як роботодавця. (rv.tax.gov.ua)

Що змінюється в обліку після переходу

ФОП 1 і 2 груп та ФОП 3 групи без ПДВ ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. ФОП 3 групи з ПДВ ведуть облік доходів і витрат за типовою формою. Облік може вестися в паперовому або електронному вигляді, у тому числі через Електронний кабінет. (Закон України)

Коли реєстрацію платника єдиного податку можуть анулювати

Реєстрація платника єдиного податку є безстроковою, але її можуть анулювати у випадках, прямо передбачених Податковим кодексом. Це може бути добровільна відмова від спрощеної системи, припинення підприємницької діяльності або встановлені під час контролю порушення правил застосування ЄП. Саме тому після переходу потрібно не лише правильно подати заяву, а й надалі дотримуватися вимог до групи, виду діяльності, ставок, звітності та розрахункових операцій. (Закон України)

Висновок

Перехід із загальної системи на єдиний податок у 2026 році залишається робочим інструментом для ФОП, але лише за умови, що підприємець заздалегідь перевірив три речі: чи дозволений його вид діяльності для обраної групи, чи вкладається він у ліміт доходу та чи готовий працювати за правилами спрощеної системи щодо РРО/ПРРО, обліку і звітності. Найбільше практичних помилок виникає не на етапі подання заяви, а вже після переходу — коли ФОП обирає не ту групу, не враховує обов’язок застосовувати ПРРО, пропускає звітність або фактично веде заборонений для ЄП вид діяльності. (zir.tax.gov.ua)

Офіційні джерела

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва