Податкові пільги для фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб під час війни

17 березня набув чинності Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу та інших законодавчих актів щодо дії норм на період воєнного стану". Закон передбачає податкові пільги на період воєнного та надзвичайного стану для фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб:

• Не вважаються реалізацією пального та не підлягають оподаткуванню операції з передачі, відпуску, відвантаження пального шляхом примусового відчуження або конфіскації такого пального на користь держави, Збройних Сил, територіальної оборони, Національної гвардії, Служби безпеки України та інших, надання пального як гуманітарної допомоги за умови, що власник такого пального не вживатиме заходів щодо компенсації вартості такого пального в майбутньому. Вартість такого пального звільняється від оподаткування акцизним податком.
• Регуляторні органи мають право проводити фактичні перевірки, щоб переконатися, що клієнти можуть розраховуватися банківською карткою. Іншими словами, продавці зобов'язані приймати платежі не тільки готівкою, але й електронними засобами. За порушення цієї норми передбачено штраф у розмірі 8 500 гривень.
• За порушення, що сталися під час воєнного стану, штраф не нараховується.
• Податок на прибуток не стягується з благодійної допомоги та нецільової благодійної допомоги, що виплачується учасникам бойових дій, особам, які проживають на території проведення бойових дій, тимчасово переміщеним особам та особам, які постраждали від воєнних дій та збройної агресії Російської Федерації.
• Пеня до бюджету за несвоєчасне відшкодування ПДВ не нараховуватиметься, якщо така заборгованість виникла внаслідок форс-мажорних обставин у зв'язку із запровадженням воєнного стану.
• Податкове зобов'язання не виникає, якщо підакцизні товари надаються для потреб держави, Збройних Сил України, територіальної оборони, Національної гвардії, Служби безпеки України та інших, або надаються як гуманітарна допомога, за умови, що власник таких товарів не буде вживати заходів щодо компенсації вартості таких підакцизних товарів у майбутньому.
• При отриманні податкової знижки за 2022 рік до податкової знижки включається сума коштів або вартість майна, перерахована або подарована неприбутковим та благодійним організаціям. Розмір податкової знижки становитиме 16% (зараз 4%).
• Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, можуть включати до складу витрат вартість майна або коштів, добровільно перерахованих ними на користь держави, Збройних Сил, територіальної оборони, Національної гвардії, Служби безпеки України та інших, за умови документального підтвердження.
• Товари, які були знищені під час війни або передані державі чи іншим особам для потреб оборони України, звільняються від ПДВ.
• До податкового кредиту можна включити суми ПДВ, на які постачальник ще не зареєстрував податкову накладну на підставі первинних документів. Після закінчення воєнного стану такі накладні мають бути зареєстровані протягом 6 місяців.
• На період дії воєнного стану запроваджується ставка акцизного податку 0% та ставка ПДВ 7% на пальне. Суми від'ємного податкового кредиту не підлягають бюджетному відшкодуванню, але можуть бути включені до складу податкового кредиту наступного періоду.
• Починаючи з 1 квітня 2022 року і до закінчення воєнного стану, фізичні особи-підприємці 1-ї та 2-ї груп єдиного податку звільняються від сплати єдиного податку, тобто сплата за цей період є добровільною. При заповненні декларації єдиного податку за період, за який єдиний податок не сплачувався 一 графи залишаються незаповненими.
• Платниками єдиного податку 3 групи можуть бути фізичні особи-підприємці та юридичні особи будь-якої форми власності з річним доходом до 10 млрд грн. Обмежень щодо кількості осіб, які можуть перебувати у трудових відносинах, немає.
• Не можуть бути платниками єдиного податку 3-ї групи суб'єкти господарювання, які займаються організацією азартних ігор, лотерей, букмекерською діяльністю, обміном валют, виробництвом, продажем підакцизних товарів, страхові компанії, банки, ломбарди тощо.
• Для платників єдиного податку 3-ї групи ставка встановлена у розмірі 2% від доходу. Звітним періодом залишається квартал.
• Після закінчення воєнного стану платники податків, які перейшли на спрощену систему оподаткування, будуть автоматично повернуті до системи оподаткування, на якій вони перебували до війни.
• Під час воєнного стану розпочаті податкові перевірки зупиняються, а нові перевірки не розпочинаються, крім камеральних перевірок декларацій або уточнюючих розрахунків, до яких додається заява про бюджетне відшкодування, та фактичних перевірок вищезазначених декларацій або уточнюючих розрахунків.
• З 1 березня по 31 грудня 2022 року плата за землю не нараховується і не сплачується за ділянки, розташовані на території проведення бойових дій та тимчасово окупованих територіях. Перелік таких територій визначається КМУ.
• У 2022 та 2023 податкових роках не нараховується та не сплачується мінімальне податкове зобов'язання за земельні ділянки, розташовані на території проведення бойових дій та тимчасово окупованій території.
• У 2022 податковому році екологічний податок не нараховуватиметься та не сплачуватиметься за об'єкти, розташовані на території проведення бойових дій та тимчасово окупованих територіях.
• Для банків, фінансових установ та контролюючих органів на період воєнного стану призупиняється перебіг строків надсилання повідомлень про відкриття та закриття рахунків.
• У період дії воєнного стану графік надання електронних сервісів та приймання електронних документів від платників податків здійснюється за графіком з 8.00 до 18.00 у робочі дні.
• У разі неможливості придбання марок акцизного податку встановленого зразка, на період дії воєнного стану тимчасово дозволяється імпорт та реалізація тютюнових виробів без маркування встановленого зразка, але з маркуванням відповідно до вимог ЄС.
• На період з 24 лютого 2022 року до закінчення воєнного стану плюс тридцять днів після його завершення позичальники, які взяли споживчі кредити, звільняються від сплати пені та штрафів за прострочення платежів.
• На час дії воєнного стану та протягом 30 днів після його завершення заборонено звертати стягнення на заставне майно та виселяти орендарів.
• Ліцензії на право торгівлі та виробництва спирту, етилового спирту, тютюнових виробів та ліцензії на право торгівлі, виробництва та зберігання пального, за які не сплачено черговий платіж або закінчився термін дії, вважаються дійсними до закінчення воєнного стану. Такі ліцензії мають бути переоформлені протягом 30 днів після закінчення воєнного стану.
• На період воєнного стану ви можете здійснювати офлайн-продажі через РРО понад встановлені терміни.
• З 1 березня 2022 року до закінчення воєнного стану і ще 12 місяців після цього ФОПи мають право не сплачувати за себе єдиний соціальний внесок.
• З 24 лютого 2022 року роботодавці можуть не сплачувати єдиний соціальний внесок за мобілізованих працівників. Такі суми будуть виплачуватися з бюджету.
• Штрафи та пеня за несплату ЄСВ не нараховуються в період воєнного стану та протягом 3 місяців після його завершення. Перевірки не проводяться.

За порушення, що сталися під час воєнного стану, штраф не нараховується.