Податкове навантаження на ФОП у 2026 році: податковий календар підприємця

Держбюджет на 2026 рік встановив нові базові показники, від яких залежать податки та внески для ФОП. Із 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата становить 8647 грн, а прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3328 грн. Саме від цих сум у 2026 році розраховуються єдиний податок для 1-2 груп, військовий збір для платників єдиного податку, мінімальний та максимальний ЄСВ.

Тому підприємцям важливо не лише знати нові цифри, а й правильно розуміти правила: які платежі є фіксованими, які залежать від доходу, хто може не сплачувати ЄСВ за себе, коли подавати звітність і як не припуститися помилок, що призводять до штрафів.

Єдиний податок для ФОП у 2026 році

• ФОП 1 група: ставка становить до 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, тобто до 332,80 грн на місяць;

• ФОП 2 група: ставка становить до 20% від мінімальної заробітної плати, тобто до 1729,40 грн на місяць;

• ФОП 3 група: 3% від доходу — якщо підприємець є платником ПДВ, або 5% від доходу — якщо не є платником ПДВ;

• ФОП 4 група: ставка залежить від категорії земель, їх нормативної грошової оцінки, площі та місцезнаходження.

Важливо: для 1 та 2 груп наведені суми є максимальними. Конкретну ставку в межах цього ліміту встановлює місцева рада. Тому фактичний платіж у вашій громаді може бути меншим.

Військовий збір для ФОП у 2026 році

• ФОП 1 група: 864,70 грн на місяць;

• ФОП 2 група: 864,70 грн на місяць;

• ФОП 3 група: 1% від доходу;

• ФОП 4 група: 864,70 грн на місяць.

Для платників єдиного податку 1, 2 і 4 груп військовий збір у 2026 році розраховується як 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2026 року.

Мінімальний розмір ЄСВ для ФОП-спрощенців і загальників у 2026 році

• ФОП 1-4 групи: мінімальний ЄСВ становить 22% від мінімальної заробітної плати, тобто 1902,34 грн на місяць;

• ФОП на загальній системі оподаткування: ЄСВ нараховується у розмірі 22% від суми чистого доходу за місяць, у межах мінімальної та максимальної бази нарахування.

Для ФОП на єдиному податку сума ЄСВ за себе не може бути меншою за мінімальний страховий внесок. Отже, у 2026 році це 1902,34 грн на місяць або 5707,02 грн за квартал.

ФОП на загальній системі оподаткування сплачують ЄСВ лише за ті місяці, у яких був дохід. Якщо у певному місяці доходу не було, обов’язку сплачувати ЄСВ за такий місяць немає. Водночас підприємець може сплатити внесок добровільно, щоб не втратити страховий стаж.

Мінімальний страховий внесок також застосовується при нарахуванні ЄСВ за працівників за основним місцем роботи, якщо працівник не є особою з інвалідністю та його база нарахування ЄСВ менша за мінімальну заробітну плату.

Максимальний розмір ЄСВ для ФОП у 2026 році

Максимальна база нарахування ЄСВ у 2026 році становить 20 мінімальних заробітних плат, тобто 172 940 грн на місяць.

Максимальний ЄСВ на місяць становить 38 046,80 грн (172 940 грн × 22%).

Це означає, що навіть якщо дохід ФОП або зарплата працівника перевищує 172 940 грн на місяць, ЄСВ нараховується лише в межах цієї максимальної бази. На суму понад цей ліміт внесок не нараховується.

Хто з ФОПів може не сплачувати ЄСВ за себе у 2026 році?

• ФОП на загальній системі без доходу — за місяці, у яких не було чистого доходу;

• ФОП-найманий працівник — якщо роботодавець уже сплатив за нього ЄСВ у сумі не меншій за мінімальний страховий внесок;

• ФОП-пенсіонер — за віком або за вислугу років;

• ФОП з інвалідністю — якщо отримує пенсію або соціальну допомогу;

• мобілізований ФОП — на період служби з урахуванням спеціальних норм законодавства;

• ФОП, зареєстрований на тимчасово окупованій території — у випадках і в порядку, прямо передбачених законом.

Якщо підстава для звільнення від сплати ЄСВ у вас є, це не означає автоматично, що потрібно платити нуль у будь-якій ситуації. Для окремих категорій важливі додаткові умови: наявність пенсійного статусу, виплат, факту сплати мінімального внеску роботодавцем або спеціального правового режиму.

Термін сплати ЄП та ВЗ у 2026 році

Єдиний податок:

• ФОП 1-2 групи: сплачують авансовий внесок не пізніше 20 числа поточного місяця;

• ФОП 3 групи: сплачують податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації;

• ФОП 4 групи: сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днів після закінчення кварталу.

Військовий збір:

• ФОП 1, 2 і 4 груп: сплачують не пізніше 20 числа поточного місяця;

• ФОП 3 групи: сплачують разом із квартальним податковим зобов’язанням — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації;

• ФОП на загальній системі: сплачують військовий збір за результатами річного декларування від чистого оподатковуваного доходу.

Термін сплати ЄСВ для ФОП у 2026 році

ФОПи на спрощеній і загальній системах сплачують ЄСВ за себе щоквартально.

• Базове правило: ЄСВ сплачується не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

• Практичний орієнтир: щоб уникнути спорів щодо строків зарахування, безпечніше не відкладати платіж на останній день.

• Для ФОП на загальній системі: суми, відображені в річному додатку ЄСВ 1, остаточно звіряються за підсумками року.

Звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ у 2026 році

З 1 січня 2026 року для ФОПів та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, змінився порядок подання Податкового розрахунку сум доходів, нарахованих або виплачених фізичним особам, сум утриманого ПДФО, військового збору та нарахованого ЄСВ.

Тепер такий розрахунок подається щоквартально з помісячною розбивкою показників. Для юридичних осіб щомісячний порядок подання звітності зберігся.

Які терміни подання Податкового розрахунку?

• за грудень 2025 року — до 20 січня 2026 року;

• за I квартал 2026 року — до 11 травня 2026 року;

• за II квартал 2026 року — до 10 серпня 2026 року;

• за III квартал 2026 року — до 9 листопада 2026 року;

• за IV квартал 2026 року — до 9 лютого 2027 року.

Хто подає квартальну звітність?

• ФОПи, які у звітному кварталі нараховували або виплачували доходи фізичним особам і виступали податковими агентами;

• особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, якщо у звітному кварталі були відповідні нарахування або виплати;

• інші фізичні особи, для яких Податковий кодекс прямо передбачає подання такого розрахунку, зокрема в окремих спеціальних випадках.

Якщо протягом кварталу доходи фізичним особам не нараховувалися і не виплачувалися, порожній Податковий розрахунок подавати не потрібно.

Річна декларація за 2025 рік

ФОПи на єдиному податку можуть формувати та подавати звітність за 2025 рік після 1 січня 2026 року.

Граничні строки подання:

• ФОП 1-2 групи єдиного податку: до 2 березня 2026 року;

• ФОП 3 групи єдиного податку: за IV квартал 2025 року — до 9 лютого 2026 року.

Повний перелік звітів та періодичність подання

При заповненні Додатка 1 щодо ЄСВ треба перевірити, чи підприємець сплачував внесок за весь рік, частину року або мав законну підставу не сплачувати його за окремі місяці.

Якщо ФОП протягом року змінював групу єдиного податку або переходив між спрощеною та загальною системою, заповнення звітності залежить від конкретної дати переходу та обраного режиму. У таких ситуаціях важливо перевірити актуальну форму декларації в Електронному кабінеті та коректно відобразити дохід за кожним періодом окремо.

Податкова звітність ФОП на загальній системі

ФОПи на загальній системі подають:

• декларацію про майновий стан і доходи з розрахунком ПДФО та військового збору — щорічно, у 2026 році за 2025 рік — до 1 травня 2026 року;

• Додаток ЄСВ 1 до декларації — також щорічно у складі річної декларації;

• декларацію з ПДВ — щомісяця, якщо підприємець зареєстрований платником ПДВ.

Обов’язкова реєстрація платником ПДВ виникає не через прибуток, а тоді, коли сума оподатковуваних операцій з постачання товарів або послуг за останні 12 календарних місяців перевищила 1 000 000 грн.

Податкові зобов’язання, зазначені у річній декларації про майновий стан і доходи, ФОП на загальній системі сплачує протягом 10 календарних днів після граничного строку подання такої декларації.

Типові помилки під час подання звітності ФОП

Де знайти реквізити для сплати ЄСВ та податків у 2026 році?

Актуальні рахунки для сплати податків та ЄСВ публікуються на офіційному сайті ДПС у розділі «Рахунки для сплати платежів». Потрібно обрати свою область за місцем податкової реєстрації та вид платежу: єдиний податок, військовий збір, ЄСВ або інший податок.

Ще надійніший варіант — перевіряти реквізити в Електронному кабінеті платника, оскільки там система показує саме ті рахунки, які відповідають вашим податковим зобов’язанням.

Способи сплати податків у 2026 році

Сплатити податки та ЄСВ можна:

• через інтернет-банкінг або мобільний банкінг;

• через касу банку;

• через платіжні онлайн-сервіси;

• через термінали самообслуговування;

• через Електронний кабінет платника;

• через державні електронні сервіси, якщо для відповідного платежу така функція доступна.

Перед оплатою обов’язково перевіряйте:

• правильність рахунку;

• код бюджетної класифікації;

• період, за який сплачується податок;

• коректність призначення платежу.

Після оплати варто перевірити зарахування коштів у Електронному кабінеті в розділі стану розрахунків з бюджетом.

Нові правила звітності та нові суми податків діють у 2026 році вже повноцінно. Тому підприємцям варто заздалегідь оновити шаблони звітності, перевірити КЕП, звірити реквізити платежів, актуальні ставки у своїй громаді та не відкладати сплату на останній день.

Поширені питання

Чи однаковий єдиний податок для ФОП 1 і 2 груп у всіх громадах?

Ні. Для 1 та 2 груп закон встановлює максимальні ставки, а конкретний розмір у межах цього ліміту визначає місцева рада. Тому у вашій громаді сума може бути меншою за максимальну.

Чи повинен ФОП на загальній системі платити ЄСВ, якщо не було доходу?

Ні, за місяці без доходу обов’язку сплачувати ЄСВ за себе немає. Але підприємець може сплатити внесок добровільно, якщо хоче зберегти страховий стаж.

Чи потрібно подавати порожній квартальний Податковий розрахунок у 2026 році?

Ні, якщо протягом кварталу ФОП не нараховував і не виплачував доходів фізичним особам, порожній розрахунок не подається.

Коли для ФОП виникає обов’язкова реєстрація платником ПДВ?

Коли сума оподатковуваних операцій з постачання товарів або послуг за останні 12 календарних місяців перевищила 1 000 000 грн. Йдеться саме про оподатковувані операції, а не про прибуток.

Де найкраще перевіряти реквізити для сплати податків?

Найбезпечніше — в Електронному кабінеті платника. Також можна перевірити реквізити на офіційному сайті ДПС у розділі «Рахунки для сплати платежів».

Примітка: стаття має інформаційний характер. Якщо ФОП змінював систему оподаткування, має працівників, працює з ПДВ, перебуває на 4 групі або застосовує спеціальні пільги, перед поданням звітності варто додатково перевірити індивідуальну ситуацію в Електронному кабінеті або у бухгалтера.

---