Податковий календар ФОП на 2026 рік: податки, ЄСВ, військовий збір, звітність, РРО та відповідальність

У 2026 році мінімальна заробітна плата становить 8 647 грн, а прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3 328 грн. Від цих показників залежать максимальні ставки єдиного податку для ФОП першої та другої груп, військовий збір для першої, другої та четвертої груп, мінімальний ЄСВ і граничні обсяги доходу для спрощеної системи. Мінімальний ЄСВ за себе становить 1 902,34 грн за місяць, військовий збір для першої, другої та четвертої груп — 864,70 грн за місяць, а єдиний податок — до 332,80 грн для першої групи та до 1 729,40 грн для другої групи.

Головне правило для підприємця — не об’єднувати всі платежі в один календар. Єдиний податок, військовий збір, ЄСВ, ПДВ, податки із зарплати та звітність мають різні строки. Крім того, з 1 липня 2026 року діють нові бюджетні рахунки для сплати військового збору, тому реквізити необхідно перевіряти перед кожним платежем. ФОП, який приймає оплату карткою, через платіжне посилання або інтернет-еквайринг, у більшості випадків повинен застосовувати РРО або ПРРО; переказ покупцем безпосередньо на поточний рахунок за реквізитами IBAN без використання платіжного сервісу не є розрахунковою операцією для цілей Закону про РРО.

Основні показники для ФОП у 2026 році

Максимальна база ЄСВ у 2026 році дорівнює двадцяти мінімальним заробітним платам: 8 647 × 20 = 172 940 грн. Мінімальний внесок становить 22% мінімальної зарплати: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн.

Групи єдиного податку: умови та ліміти доходу

Ліміти доходу визначаються за мінімальною зарплатою, встановленою на 1 січня 2026 року, і протягом року не змінюються.

Для другої групи обмеження щодо контрагентів стосується саме послуг. ФОП другої групи може надавати послуги населенню та платникам єдиного податку. Надання послуг підприємству або ФОП на загальній системі не відповідає умовам другої групи. Водночас продаж товарів не обмежений лише покупцями — платниками єдиного податку.

Під час підрахунку працівників для другої групи не враховуються окремі категорії працівників, прямо визначені Податковим кодексом, зокрема особи у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, у відпустці для догляду за дитиною та працівники, призвані на військову службу у передбачених законом випадках.

ФОП четвертої групи повинен працювати в межах сімейного фермерського господарства без статусу юридичної особи, здійснювати сільськогосподарську діяльність за участю членів сім’ї, не використовувати працю найманих осіб та мати у власності або користуванні сільськогосподарські угіддя чи землі водного фонду загальною площею від 0,5 до 20 гектарів.

Єдиний податок у 2026 році

Перша група

Ставку встановлює місцева рада. Вона не може перевищувати 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого на 1 січня року.

Максимальний платіж:

3 328 грн × 10% = 332,80 грн на місяць.

Фактична ставка у конкретній громаді може бути меншою. Перевіряти її потрібно у рішенні місцевої ради або у відомостях про платника єдиного податку.

Друга група

Ставку також установлює місцева рада. Вона не може перевищувати 20% мінімальної заробітної плати.

Максимальний платіж:

8 647 грн × 20% = 1 729,40 грн на місяць.

Якщо ФОП здійснює кілька видів діяльності, для яких установлено різні ставки, застосовується найбільша ставка. Якщо діяльність ведеться на територіях кількох місцевих рад, застосовуються правила Податкового кодексу щодо максимальної ставки.

Третя група

ФОП обирає одну зі ставок:

• 5% доходу — без сплати ПДВ у межах обраної моделі;

• 3% доходу плюс ПДВ — із реєстрацією платником ПДВ.

Єдиний податок на третій групі розраховується з доходу, визначеного за правилами статті 292 Податкового кодексу, а не з прибутку. Витрати не зменшують базу єдиного податку.

Четверта група

Єдиний податок залежить від:

• площі земельної ділянки;

• категорії земель;

• нормативної грошової оцінки;

• місця розташування землі;

• ставки, установленої пунктом 293.9 Податкового кодексу.

Для різних категорій земель діють різні ставки. Наприклад, для ріллі, сіножатей і пасовищ застосовується одна ставка, для багаторічних насаджень, земель водного фонду та земель закритого ґрунту — інші. Розрахунок необхідно виконувати окремо за кожною земельною ділянкою та категорією земель.

Четверта група не звільняє автоматично від мінімального податкового зобов’язання щодо сільськогосподарських земель. Необхідність розрахунку загального мінімального податкового зобов’язання та позитивного значення різниці визначається за статтею 38-1 та іншими нормами Податкового кодексу з урахуванням передбачених законом винятків.

Коли застосовується ставка єдиного податку 15%

Для ФОП першої — третьої груп ставка 15% застосовується до визначених Податковим кодексом доходів, зокрема:

• до суми перевищення річного ліміту доходу;

• до доходу від діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, якщо відповідна вимога поширюється на групу;

• до доходу від виду діяльності, який не дозволений для відповідної групи;

• до доходу від діяльності, забороненої для спрощеної системи;

• до доходу, отриманого із застосуванням недозволеного способу розрахунків.

Застосування ставки 15% не завжди усуває порушення. У передбачених ПКУ випадках підприємець також зобов’язаний перейти до іншої групи або на загальну систему.

Які види діяльності не можна вести на спрощеній системі

Повний перелік обмежень установлено пунктами 291.5 та 291.5-1 Податкового кодексу. Перед реєстрацією нового КВЕД недостатньо перевірити лише наявність КВЕД у ЄДР — потрібно також перевірити, чи дозволена така діяльність для обраної групи.

До обмежених або заборонених напрямів належать, зокрема:

• організація та проведення азартних ігор у випадках, визначених ПКУ;

• обмін іноземної валюти;

• значна частина операцій із підакцизними товарами, крім прямо передбачених законом винятків;

• окремі операції з дорогоцінними металами та камінням;

• видобування та реалізація корисних копалин, крім установлених винятків;

• фінансове посередництво;

• управління підприємствами;

• окремі послуги пошти та зв’язку;

• діяльність із продажу предметів мистецтва та антикваріату, організація торгів та аукціонів;

• організація гастрольних заходів;

• аудиторська діяльність;

• надання в оренду земельних ділянок або нерухомості понад установлені ПКУ площі;

• інші види діяльності, прямо зазначені у статті 291 ПКУ.

З 1 січня 2026 року діяльність за КВЕД 80.10 «Діяльність приватних охоронних служб» та КВЕД 80.20 «Обслуговування систем безпеки» не сумісна зі спрощеною системою.

Наявність ліцензії не скасовує податкову заборону. Якщо певний вид діяльності ліцензується, підприємець повинен одночасно відповідати і ліцензійним вимогам, і правилам обраної системи оподаткування.

Військовий збір для ФОП

Перша, друга та четверта групи

Ставка становить 10% мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня року:

8 647 грн × 10% = 864,70 грн на місяць.

Збір сплачується щомісяця не пізніше 20 числа поточного місяця.

Третя група

Ставка становить:

1% доходу.

Військовий збір обчислюється за той самий звітний період, що й єдиний податок, та сплачується у строки, установлені для третьої групи.

Загальна система

Ставка становить:

5% чистого оподатковуваного доходу.

База військового збору визначається за правилами оподаткування підприємницького доходу на загальній системі. Протягом року військовий збір сплачується авансовими платежами разом із ПДФО, а остаточний розрахунок проводиться за річною декларацією.

Нові рахунки для військового збору з 1 липня 2026 року

З 1 липня 2026 року відкрито нові бюджетні рахунки для сплати військового збору. Кошти, помилково спрямовані на старі рахунки, можуть не зарахуватися як належна сплата та повертатися як нез’ясовані надходження.

Перед сплатою потрібно:

1. відкрити Електронний кабінет;

2. перевірити розділ із розрахунками з бюджетом;

3. знайти актуальний рахунок саме для свого виду військового збору;

4. перевірити код бюджетної класифікації;

5. сформувати платіж із правильним призначенням.

Для військового збору використовуються різні коди бюджетної класифікації залежно від категорії платника та виду доходу. Для ФОП на спрощеній системі застосовується окремий код 11011700, однак конкретний номер рахунку залежить від місця податкового обліку.

ЄСВ за себе у 2026 році

ФОП на спрощеній системі

ФОП першої — четвертої груп самостійно визначає базу ЄСВ, але за загальним правилом сума внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок і більшою за внесок із максимальної бази.

Мінімум:

1 902,34 грн за місяць.

За квартал:

1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн.

За повний 2026 рік:

1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн.

Відсутність доходу у ФОП на єдиному податку сама по собі не звільняє від ЄСВ.

ФОП на загальній системі

ЄСВ становить 22% чистого доходу, що підлягає оподаткуванню ПДФО, у межах мінімальної та максимальної бази.

Якщо у певному місяці чистого доходу немає, ФОП на загальній системі не зобов’язаний нараховувати мінімальний ЄСВ за цей місяць, але може добровільно визначити базу і сплатити внесок для зарахування страхового стажу.

Максимальна сума

Максимальна база у 2026 році:

8 647 грн × 20 = 172 940 грн.

Максимальний ЄСВ:

172 940 грн × 22% = 38 046,80 грн за місяць.

Хто може не сплачувати ЄСВ за себе

Право на звільнення має підтверджуватися конкретною нормою закону. До основних випадків належать:

• ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років;

• особи з інвалідністю, які отримують пенсію або соціальну допомогу відповідно до закону;

• особи, які досягли пенсійного віку та отримують пенсію або соціальну допомогу;

• ФОП, за яких роботодавець сплатив ЄСВ не менше мінімального страхового внеску за відповідний місяць;

• мобілізовані ФОП та ФОП, які проходять службу за контрактом, за умов, визначених законодавством;

• окремі особи, на яких поширюються спеціальні правила щодо територій бойових дій, тимчасової окупації або інших обставин, передбачених Законом про ЄСВ.

З 1 жовтня 2025 року для звільнення ФОП-працівника від ЄСВ за себе більше не потрібно, щоб робота була саме основним місцем роботи. Вирішальним є те, чи сплатив роботодавець, у тому числі резидент «Дія Сіті», за цю особу внесок у сумі не меншій за мінімальний страховий внесок.

Якщо роботодавець сплатив менше мінімального страхового внеску:

• ФОП на єдиному податку повинен самостійно визначити базу та забезпечити мінімальний внесок;

• ФОП на загальній системі з чистим доходом повинен сплатити внесок за правилами Закону про ЄСВ;

• за відсутності чистого доходу ФОП на загальній системі може сплатити внесок добровільно.

Звільнення від єдиного податку та військового збору на час відпустки або тривалої хвороби не означає автоматичного звільнення від ЄСВ.

Календар сплати податків і подання звітності у 2026 році

Щомісячні строки для першої та другої груп

ФОП першої та другої груп сплачують єдиний податок і військовий збір за поточний місяць не пізніше 20 числа. Якщо гранична дата припадає на вихідний або святковий день, застосовуються правила перенесення, передбачені Податковим кодексом. Офіційний календар ДПС, зокрема, визначив 22 червня 2026 року граничним днем сплати червневих платежів.

ФОП може сплатити фіксований єдиний податок авансом за квартал або рік, але не далі кінця поточного календарного року.

ЄСВ за себе

ФОП сплачує ЄСВ поквартально — до 20 числа місяця, наступного за кварталом. У практичному календарі граничним днем є 19 число, а у випадках перенесення застосовується робочий день відповідно до правил сплати ЄСВ.

Третя група: декларації та платежі

ФОП третьої групи звітує поквартально наростаючим підсумком. Єдиний податок і військовий збір сплачуються протягом 10 календарних днів після останнього дня граничного строку подання декларації.

Якщо у звітному періоді не було доходу та інших показників, які підлягають декларуванню, обов’язок подати порожню декларацію визначається з урахуванням пункту 49.2 ПКУ. Оскільки декларація третьої групи складається наростаючим підсумком, дохід, задекларований у попередньому кварталі поточного року, повинен відображатися і в наступних деклараціях цього року.

Четверта група: єдиний податок

ФОП четвертої групи сплачує річну суму єдиного податку частинами:

• I квартал — 10%;

• II квартал — 10%;

• III квартал — 50%;

• IV квартал — 30%.

Діючі платники четвертої групи щороку розраховують податок станом на 1 січня та подають декларацію і відомості про земельні ділянки не пізніше 20 лютого. Для новоствореного сімейного фермерського господарства діють спеціальні строки подання документів після подання заяви.

ФОП на загальній системі: авансові платежі

Авансові платежі з ПДФО та військового збору розраховуються за фактичними даними обліку доходів і витрат. Авансовий платіж за IV квартал не розраховується.

Якщо розрахунок за квартал має від’ємне значення, авансовий платіж за цей квартал не сплачується.

Для ФОП, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, діють окремі правила щомісячних авансових внесків з ПДФО за кожне місце роздрібної торгівлі пальним.

Річна звітність за 2026 рік

Розрахунок ЄСВ за себе подається у складі відповідного додатка до річної податкової декларації, якщо підприємець не звільнений від такого звітування за законом.

Для першої та другої груп річний період є загальним правилом. У разі перевищення ліміту, переходу до іншої групи або виникнення інших спеціальних обставин може виникнути обов’язок подати декларацію за квартальний період.

ФОП-роботодавці та виплати фізичним особам

З 1 січня 2026 року ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають об’єднаний Податковий розрахунок з ПДФО, військового збору та ЄСВ щоквартально, але показники в ньому наводяться з розподілом за місяцями кварталу.

Міністерство фінансів наказом № 243 від 7 травня 2026 року затвердило окрему форму Податкового розрахунку для ФОП та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність. Наказ набирає чинності 17 липня 2026 року. Під час подання звіту потрібно використовувати форму та електронний ідентифікатор, чинні на дату подання в Електронному кабінеті.

Квартальна звітність не змінює строків сплати податків із зарплати. ПДФО, військовий збір та ЄСВ за працівників сплачуються за правилами, установленими для нарахування та виплати доходів, незалежно від того, що сам звіт подається раз на квартал.

При нарахуванні звичайної заробітної плати застосовуються:

• ПДФО — 18%;

• військовий збір — 5%;

• ЄСВ роботодавця — загалом 22%, якщо закон не передбачає іншої ставки для конкретної категорії застрахованої особи.

Для працівника, який виконав повну місячну норму праці, заробітна плата не може бути меншою за встановлену законом мінімальну зарплату. За неповного робочого часу оплата визначається пропорційно виконаній нормі.

Загальна система оподаткування

Об’єкт оподаткування — чистий оподатковуваний дохід:

дохід від підприємницької діяльності мінус документально підтверджені витрати, безпосередньо пов’язані з отриманням такого доходу.

Основні платежі:

Витрата зменшує оподатковуваний дохід лише тоді, коли:

• вона пов’язана з господарською діяльністю;

• її фактично понесено;

• є належний первинний документ;

• витрата не належить до тих, які ПКУ забороняє включати до підприємницьких витрат.

Підприємець повинен вести облік доходів і витрат за типовою формою та зберігати документи, що підтверджують закупівлі, оплату, отримання товарів, виконання робіт, надання послуг та інші господарські операції.

За доходи 2025 року ФОП на загальній системі подавав декларацію до 30 квітня 2026 року включно, а остаточні задекларовані суми ПДФО та військового збору сплачував до 11 травня 2026 року.

У разі припинення підприємницької діяльності декларація подається протягом 20 календарних днів після останнього дня місяця, у якому зареєстровано припинення ФОП. Податок сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання такої декларації.

ПДВ: коли виникає обов’язкова реєстрація

Правило про обов’язкову ПДВ-реєстрацію після перевищення 1 млн грн оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців не застосовується однаково до всіх ФОП.

Обов’язкова реєстрація виникає, якщо загальний обсяг оподатковуваних постачань за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн без ПДВ, крім платників єдиного податку першої — третьої груп.

Отже:

• ФОП першої або другої групи не реєструється платником ПДВ лише через перевищення порогу 1 млн грн;

• ФОП третьої групи зі ставкою 5% також не переходить автоматично на ПДВ лише через цей поріг;

• ФОП третьої групи може обрати ставку 3% та зареєструватися платником ПДВ;

• ФОП на загальній системі повинен контролювати 12-місячний обсяг оподатковуваних операцій;

• платник четвертої групи також повинен окремо оцінювати правила обов’язкової ПДВ-реєстрації.

Заява про обов’язкову реєстрацію подається не пізніше 10 числа місяця, наступного за місяцем перевищення порогу.

Після переходу зі спрощеної системи на загальну для визначення обсягу операцій можуть ураховуватися постачання за попередні 12 місяців. Тому оцінювати ПДВ-ризик потрібно до переходу, а не після нього.

Якщо особа була зобов’язана зареєструватися платником ПДВ, але не зробила цього, вона може нести обов’язки та відповідальність за ненарахований ПДВ без права на податковий кредит і бюджетне відшкодування за період порушення.

РРО та ПРРО у 2026 році

РРО або ПРРО застосовується не через сам факт реєстрації ФОП і не через групу оподаткування, а за наявності розрахункової операції.

ФОП другої — четвертої груп та ФОП на загальній системі повинні застосовувати РРО/ПРРО, якщо приймають оплату у формі, що є розрахунковою операцією, зокрема:

• готівкою;

• платіжною карткою через POS-термінал;

• карткою на сайті;

• через інтернет-еквайринг;

• через платіжне посилання або інший платіжний сервіс, якщо платіж відповідає визначенню розрахункової операції.

ФОП першої групи звільнений від обов’язку застосовувати РРО/ПРРО на підставі пункту 296.10 ПКУ та пункту 6 статті 9 Закону про РРО.

Коли РРО не потрібен через спосіб оплати

Якщо покупець самостійно перераховує кошти з рахунку на поточний рахунок ФОП за повними реквізитами IBAN без використання карткового еквайрингу або платіжного сервісу, така операція не є розрахунковою для цілей Закону про РРО.

Не слід ототожнювати:

• безготівкову оплату карткою — вона може бути розрахунковою операцією та потребувати РРО;

• банківський переказ із рахунку на рахунок за IBAN — за визначених умов РРО не застосовується.

Доставка та післяплата

Для продажу з доставкою необхідно визначити:

• хто юридично приймає платіж;

• чи діє оператор доставки від свого імені або як посередник продавця;

• коли кошти вважаються отриманими продавцем;

• чи є платіж розрахунковою операцією;

• хто повинен сформувати та передати покупцю фіскальний документ.

Сам факт післяплати не дає універсального звільнення від РРО. Модель розрахунків потрібно оцінювати за договором із поштовим або логістичним оператором та фактичним рухом коштів.

Вимоги до чека

У разі застосування РРО або ПРРО потрібно:

• провести операцію на повну суму;

• сформувати фіскальний чек;

• надати покупцю паперовий або електронний розрахунковий документ;

• забезпечити наявність усіх обов’язкових реквізитів відповідно до Положення, затвердженого наказом Міністерства фінансів № 13.

Відсутність обов’язкового реквізиту може призвести до того, що документ не визнаватиметься належним розрахунковим документом.

Облік товарних запасів і документи на товар

Обов’язок вести облік товарних запасів та продавати лише товари, відображені в такому обліку, визначається пунктом 12 статті 3 Закону про РРО та Порядком обліку товарних запасів.

Для ФОП — платників єдиного податку, які не є платниками ПДВ, передбачено виняток. Водночас виняток не поширюється на підприємців, які реалізують окремі ризикові категорії товарів, зокрема:

• технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту;

• лікарські засоби;

• вироби медичного призначення;

• ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та інших визначених законом матеріалів.

Підприємець, на якого поширюється обов’язок товарного обліку, повинен мати документи, що підтверджують походження та надходження товару, і забезпечити їх наявність у місці продажу в порядку, установленому законодавством.

Незалежно від обов’язку вести спеціальний товарний облік, документи на закупівлю потрібні для підтвердження законності походження товару, захисту під час перевірки, роботи з гарантійними вимогами, підтвердження витрат та захисту від претензій щодо контрафактної продукції.

Практичний приклад: інтернет-магазин

ФОП третьої групи продає товар через сайт.

Варіант 1. Покупець переходить за платіжним посиланням і оплачує товар карткою через інтернет-еквайринг. Така оплата є розрахунковою операцією. Підприємець повинен застосувати РРО/ПРРО та надати фіскальний чек.

Варіант 2. Покупець отримує рахунок із повними реквізитами IBAN і самостійно здійснює звичайний банківський переказ зі свого рахунку на поточний рахунок ФОП без карткового платіжного сервісу. Для такого платежу РРО не застосовується.

Можливість безготівкової оплати — окремий обов’язок

Обов’язок забезпечити покупцю можливість безготівкового розрахунку не тотожний обов’язку застосовувати РРО. Це різні вимоги законодавства.

Торговець може забезпечити безготівкову оплату не лише фізичним POS-терміналом, а й іншими законними платіжними інструментами: платіжним застосунком, програмним рішенням або платіжним пристроєм.

Для окремих категорій, зокрема ФОП першої групи, торгівлі через торгові автомати, виїзної торгівлі та продажу виключно власноруч вирощеної або відгодованої продукції, строк виконання цього обов’язку відтермінований до спливу трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану.

Облік доходів, витрат і первинні документи

Податковий облік повинен ґрунтуватися на первинних документах. Заборонено формувати показники податкової звітності на підставі даних, не підтверджених документами у випадках, коли закон вимагає документального підтвердження.

Перша, друга і третя групи без ПДВ

ФОП веде облік доходів у довільній формі — у паперовому або електронному вигляді — шляхом помісячного відображення отриманого доходу.

Доцільно окремо фіксувати:

• дату отримання коштів;

• суму;

• спосіб оплати;

• повернення коштів;

• коригування;

• дохід у негрошовій формі, якщо він виник відповідно до ПКУ;

• реквізити документа або банківської операції.

Третя група з ПДВ

ФОП веде облік доходів і витрат за формою та правилами, установленими законодавством, а також ПДВ-облік.

Загальна система

Потрібно вести облік доходів і витрат за типовою формою. Витрати без належного документального підтвердження можуть бути виключені з розрахунку чистого доходу.

Документи, які варто зберігати

• договори та додаткові угоди;

• рахунки;

• видаткові накладні;

• акти приймання-передачі;

• акти виконаних робіт і наданих послуг;

• товарно-транспортні накладні, якщо вони потрібні для конкретної операції;

• банківські виписки;

• платіжні інструкції;

• документи на придбання товарів;

• митні документи;

• фіскальні чеки;

• документи щодо повернення товарів і коштів;

• документи на основні засоби;

• зарплатні та кадрові документи;

• ліцензії, дозволи та документи щодо місць провадження діяльності — якщо вони потрібні для відповідного виду бізнесу.

Строк зберігання залежить від виду документа, категорії платника та операції. Податковий кодекс установлює різні строки, зокрема 1 095, 1 825 та 2 555 днів для різних категорій документів. Якщо триває перевірка, адміністративне чи судове оскарження, документи не можна знищувати до остаточного завершення відповідних процедур, навіть якщо базовий строк уже минув.

Кадрові, зарплатні та архівні документи можуть мати окремі, значно довші строки зберігання, тому до них не слід автоматично застосовувати лише податковий строк.

Торговельні точки, склади, офіси та форма № 20-ОПП

Реєстрація ФОП не замінює повідомлення про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням.

До таких об’єктів можуть належати:

• магазин;

• кіоск;

• склад;

• офіс;

• ресторан або кафе;

• майстерня;

• пункт видачі;

• орендоване приміщення;

• земельна ділянка;

• обладнання або інший об’єкт, щодо якого виникають податкові обов’язки.

Повідомлення за формою № 20-ОПП подається за правилами пункту 63.3 ПКУ та Порядку обліку платників податків № 1588. Загальний строк — 10 робочих днів після реєстрації, створення, відкриття об’єкта або зміни відомостей про нього.

Для кожної торговельної точки також потрібно перевірити:

• чи внесений потрібний КВЕД до ЄДР;

• чи дозволений він для обраної групи;

• чи подано 20-ОПП;

• чи правильно зареєстровано РРО/ПРРО на господарську одиницю;

• чи потрібна ліцензія;

• чи відповідає приміщення галузевим вимогам;

• чи є документи на право власності або користування;

• чи виконуються вимоги до зберігання товарів.

Ліцензії, дозволи, маркування та спеціальні правила

Статус ФОП і реєстрація платником єдиного податку не є дозволом на будь-яку господарську діяльність.

Окремі види бізнесу можуть вимагати:

• ліцензії;

• спеціального дозволу;

• державної реєстрації потужності;

• документів на приміщення;

• спеціально обладнаного місця торгівлі;

• сертифікатів або документів про відповідність;

• спеціального маркування;

• обліку товарів за партіями;

• дотримання температурних або інших умов зберігання;

• акцизного обліку;

• спеціальної звітності.

Вимоги залежать від конкретного товару або послуги. Найчастіше спеціальне регулювання стосується алкоголю, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет, пального, лікарських засобів, харчових продуктів, перевезень, охоронної діяльності та інших регульованих сфер.

Податковий борг або порушення правил РРО не означає автоматичного анулювання будь-якої галузевої ліцензії. Підстави припинення, зупинення або анулювання конкретної ліцензії визначаються профільним законом. Водночас порушення, прямо зазначене у профільному законі як підстава анулювання, може призвести до втрати права на відповідну діяльність.

Відпустка та тривала хвороба ФОП першої і другої груп

ФОП першої або другої групи без найманих працівників може не сплачувати єдиний податок і військовий збір:

• за один календарний місяць на рік — на час відпустки;

• за період хвороби тривалістю 30 і більше календарних днів — за наявності належного підтвердження тимчасової непрацездатності.

Для застосування звільнення потрібно подати заяву до податкового органу. Заяву про відпустку доцільно подати до її початку. Для хвороби додається підтвердження з електронного реєстру листків непрацездатності або інший документ, передбачений чинним порядком.

Під час відпустки підприємець не повинен фактично вести діяльність та отримувати підприємницький дохід. Надходження коштів у цей період можуть поставити під сумнів право на звільнення.

ЄСВ за період відпустки або хвороби сплачується за загальними правилами, якщо немає окремої законної підстави для звільнення.

Податкові пільги для ФОП на територіях бойових дій або тимчасової окупації

ФОП першої та другої груп із податковою адресою на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях можуть мати право не сплачувати єдиний податок та військовий збір за спеціальними правилами перехідних положень ПКУ.

Пільга не застосовується лише через фактичне перебування підприємця на відповідній території. Важливі:

• податкова адреса ФОП;

• статус території за офіційним переліком;

• дата початку бойових дій або тимчасової окупації;

• наявність або відсутність дати завершення відповідного статусу;

• умови, прямо визначені ПКУ.

Однією з ключових умов для військового збору є знаходження податкової адреси на відповідній території станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації.

Перед застосуванням пільги потрібно перевірити актуальну редакцію офіційного переліку територій та власні дані в реєстрах.

Мобілізовані ФОП та ФОП, які проходять військову службу за контрактом

ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, призвані під час мобілізації, залучені до виконання обов’язків у передбачених законом випадках або прийняті на військову службу за контрактом, звільняються на період служби від нарахування, сплати та подання звітності щодо:

• ПДФО з підприємницьких доходів;

• єдиного податку;

• військового збору.

Звільнення застосовується з першого числа місяця призову або укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року, до останнього дня місяця демобілізації або звільнення зі служби.

Щодо ЄСВ діють окремі правила Закону № 2464. Пільга залежить, зокрема, від статусу ФОП як роботодавця та інших установлених законом умов.

Якщо дані про службу наявні у відповідному державному реєстрі, звільнення та скасування нарахувань можуть здійснюватися автоматично. Уже нараховані авансові платежі за пільговий період підлягають анулюванню у визначеному законом порядку.

Наявність працівників не скасовує обов’язків роботодавця щодо працівників. Податки із зарплати, ЄСВ за працівників і відповідна звітність повинні виконуватися підприємцем або уповноваженою особою за спеціальними правилами.

За що можуть оштрафувати ФОП

Несвоєчасне подання податкової декларації

Базовий штраф за неподання або несвоєчасне подання податкової декларації:

• 340 грн — за кожне неподання або прострочення;

• 1 020 грн — за повторне порушення протягом року після застосування штрафу за таке саме порушення.

Для окремих звітів, зокрема звітності податкового агента, можуть застосовуватися спеціальні санкції за іншими статтями ПКУ.

Несвоєчасна сплата узгодженого податку

За загальним правилом статті 124 ПКУ:

• затримка до 30 календарних днів включно — штраф 5% погашеної суми податкового боргу;

• затримка понад 30 календарних днів — 10%;

• за умисне порушення можуть застосовуватися підвищені санкції;

• за повторність або тривале умисне прострочення — ще вищий штраф.

Конкретний розмір залежить від обставин, наявності вини, повторності та висновків контролюючого органу.

Прострочення фіксованого єдиного податку

Для першої та другої груп несплата або несвоєчасна сплата авансового внеску може спричинити штраф у розмірі 50% обраної ставки єдиного податку.

Прострочення фіксованого військового збору

Для першої, другої та четвертої груп порушення строку сплати фіксованого авансового внеску з військового збору може спричинити штраф у розмірі 50% установленої суми збору.

Порушення щодо ЄСВ

За несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ застосовуються фінансові санкції за статтею 25 Закону № 2464, зокрема:

• штраф — 20% своєчасно не сплаченої суми;

• пеня — 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення.

Окремо можуть застосовуватися адміністративні штрафи до відповідальних осіб у випадках, передбачених законом.

Порушення правил РРО/ПРРО

За непроведення розрахункової операції через РРО/ПРРО, проведення її не на повну суму або невидачу належного розрахункового документа застосовуються:

• 100% вартості товарів, робіт або послуг, проданих із порушенням, — за перше порушення;

• 150% — за кожне наступне порушення.

Відсутність первинних документів

Наслідками можуть бути:

• невизнання витрат на загальній системі;

• донарахування ПДФО, військового збору та ЄСВ;

• неможливість підтвердити походження товарів;

• штрафи за порушення правил обліку;

• ризики під час фактичної або документальної перевірки.

Коли можуть анулювати реєстрацію платника єдиного податку

Контролюючий орган може анулювати реєстрацію у випадках, передбачених статтями 298 і 299 ПКУ, зокрема через:

• здійснення забороненого виду діяльності;

• застосування недозволеного способу розрахунків;

• перевищення допустимої кількості працівників;

• здійснення діяльності, яка не відповідає обраній групі;

• перевищення доходу без своєчасного переходу до дозволеної групи або на загальну систему;

• невідповідність вимогам четвертої групи;

• наявність податкового боргу в розмірі, що перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів.

180 неоподатковуваних мінімумів для цієї норми — 3 060 грн. За наявності такого боргу протягом установленого періоду реєстрація може бути анульована в останній день другого з двох послідовних кварталів.

Після примусового анулювання через порушення повернутися на спрощену систему можна лише після завершення чотирьох послідовних кварталів із моменту анулювання, якщо виконані всі інші вимоги ПКУ.

Інші податки та обов’язки, які не скасовує єдиний податок

Єдиний податок не означає, що підприємець звільнений від усіх інших платежів.

Залежно від діяльності можуть виникати:

• ЄСВ;

• військовий збір;

• ПДВ;

• ПДФО, військовий збір та ЄСВ із виплат працівникам;

• обов’язки податкового агента при виплатах іншим фізичним особам;

• акцизний податок;

• земельний податок у випадках, коли пільга не діє;

• податок на нерухоме майно;

• транспортний податок;

• туристичний збір;

• екологічний податок;

• рентна плата;

• мінімальне податкове зобов’язання щодо сільськогосподарських земель;

• місцеві платежі та спеціальні галузеві збори.

Звільнення платника єдиного податку від земельного податку має умови. Зокрема, потрібно враховувати фактичне використання земельної ділянки у господарській діяльності та окремі правила щодо передачі землі або нерухомості в оренду.

Найближчі ключові строки після 12 липня 2026 року

Контрольний список підприємця на 2026 рік

Перед початком або продовженням діяльності перевірте:

• чи відповідають КВЕДи фактичній діяльності;

• чи дозволені ці види діяльності для обраної групи;

• чи не перевищений річний ліміт доходу;

• чи відповідає кількість працівників вимогам групи;

• чи правильно визначена ставка єдиного податку місцевою радою;

• чи сплачується військовий збір;

• чи є підстава для звільнення від ЄСВ;

• чи сплатив роботодавець мінімальний страховий внесок, якщо ФОП одночасно працює за трудовим договором;

• чи подано форму № 20-ОПП щодо торговельних точок, складів, офісів та інших об’єктів;

• чи потрібна ліцензія або дозвіл;

• чи потрібен РРО/ПРРО для фактичного способу приймання оплат;

• чи правильно зареєстровано РРО/ПРРО на господарську одиницю;

• чи формується та видається фіскальний чек;

• чи потрібно вести облік товарних запасів;

• чи є документи на походження товару;

• чи ведеться облік доходів або доходів і витрат;

• чи зберігаються первинні документи;

• чи не виник обов’язок реєстрації платником ПДВ;

• чи подається квартальна звітність за працівників і виплати фізичним особам;

• чи використовуються нові рахунки для військового збору після 1 липня 2026 року;

• чи немає податкового боргу в Електронному кабінеті.

Офіційні джерела

1. Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 03.12.2025 № 4695-IX — статті 7, 8, 32: прожитковий мінімум, мінімальна зарплата, максимальна база ЄСВ.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4695-20

2. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI — статті 44, 49, 51, 57, 119, 120, 122, 124, 167, 168, 177, 181–183, 291–299; пункт 16-1 підрозділу 10 розділу XX; пункт 11 підрозділу 8 розділу XX; пункт 25 підрозділу 10 розділу XX.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

3. Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI — статті 4, 7–9, 25 та перехідні положення.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17

4. Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР — статті 3, 8–10, 17.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80

5. Наказ Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 — Положення про форму та зміст розрахункових документів.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0220-16

6. Наказ Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 — форми та порядок подання Податкового розрахунку сум доходів, ПДФО, військового збору та ЄСВ.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15

7. Наказ Міністерства фінансів України від 07.05.2026 № 243 — окрема форма Податкового розрахунку для ФОП та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність; набрання чинності — 17.07.2026.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-26

8. Наказ Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 — форми податкових декларацій платника єдиного податку.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0799-15

9. Наказ Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 — форма декларації про майновий стан і доходи.
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15

10. Наказ Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 — Порядок обліку платників податків і зборів, форма № 20-ОПП.
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11

11. Наказ Міністерства фінансів України від 03.09.2021 № 496 — Порядок ведення обліку товарних запасів для ФОП.
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21

12. Постанова Кабінету Міністрів України від 29.07.2022 № 894 — строки забезпечення торговцями можливості безготівкових розрахунків.
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/894-2022-%D0%BF

13. Постанова Кабінету Міністрів України від 23.08.2000 № 1336 — перелік окремих форм і умов діяльності, за яких можуть застосовуватися розрахункові книжки та КОРО без РРО.
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1336-2000-%D0%BF

14. Закон України «Про фермерське господарство» від 19.06.2003 № 973-IV — правила створення та діяльності сімейного фермерського господарства.
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15

15. Закон України від 10.06.2026 № 4908-IX — зміни до Державного бюджету України на 2026 рік, пов’язані із зарахуванням військового збору до спеціального фонду.
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4908-20

16. Офіційний податковий календар ДПС.
    https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/

17. Офіційна сторінка ДПС із рахунками для сплати податків, зборів та ЄСВ.
    https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv