Податок на Google в Україні: хто повинен його сплачувати?

З 1 січня 2022 року набув чинності Закон, який зрівняв правила оподаткування українських та міжнародних технологічних компаній. Таким чином, підприємці-нерезиденти, які надають електронні послуги українцям, повинні сплачувати до державного бюджету податок на Google у розмірі 20% з доходу від продажу ПЗ, ігор, фільмів, реклами, хмарних сховищ тощо.

Що таке компанія — нерезидент?

Компанія — нерезидент — це іноземне підприємство (юридична особа), яке створене і знаходиться в іншій країни та працює відповідно до її законодавства, але надає послуги громадянам України.

Хто зобов’язаний сплачувати податок на Гугл?

Сплата податку на Гугл є обов’язком всіх іноземних компаній, які надають онлайн-послуги українським споживачам і при цьому не є податковими резидентами. За Законом такі підприємства повинні сплачувати до українського бюджету 20% ПДВ.

Під дію законодавчої норми підпали всі компанії, які надають цифрові послуги на території нашої держави як фізичним особам, так і ФОПам, не зареєстрованим як платники ПДВ.

Перелік електронних послуг, які оподатковуються в України

• хостинги та хмарні сервіси,

• пошукові системи,

• ігрові платформи,

• сервіси для стримінгу,

• бази даних,

• соціальні мережі,

• платформи для дистанційного навчання,

• сервіси зі створення і поширення інтернет-реклами,

• постачання ПЗ (програмного забезпечення).

Виняток — сервіси, кінцевий продукт яких не є електронним. Наприклад, це може бути сервіс бронювання житла, відеокомунікації, служби таксі тощо. До переліку входять також такі категорії:

• послуги пасажирського транспорту,

• розміщення та винаймання автомобілів,

• постачання харчової продукції,

• консультації електронною поштою,

• надання доступу до інтернету.

Основним фактором для оподаткування послуг є те, що кінцевий споживач повинен перебувати саме на території України.

Сплата ПДВ та подання звітності для нерезидентів

Податкова роз’яснює, як нерезидентам подати Декларацію і сплатити ПДВ:

1. Перейдіть на офіційний сайт ДПСУ.

2. Оберіть розділ «Створити обліковий запис».

3. Зареєструйтесь як платник ПДВ.

В кабінеті можна формувати та подавати спрощену податкову декларацію з ПДВ та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань.

Для створення Декларації в електронному кабінеті оберіть:

• рік, за який формується документ,

• звітний податковий період.

Для заповнення форми Декларації вкажіть такі дані:

• найменування особи-нерезидента,

• індивідуальний податковий номер зареєстрованого платника податку,

• іноземну валюту, в якій буде сплачено податок,

• договірну вартість надання електронних послуг,

• суму ПДВ, яку буде сплачено до державного бюджету.

Після заповнення всіх рядків документ збережіть та відправите до податкової для подальшого опрацювання.

Якщо в процесі заповнення сталася помилка, графа буде підсвічена червоним кольором.

Після відправки сформованого документа користувач отримає дві квитанції: перша — повідомлення про те, що ДПС отримала Декларацію, друга — повідомлення про її прийняття.

Поширені питання

Що робити при зміні відомостей про особу-нерезидента?

При зміні особистих облікових даних необхідно подати до ДПСУ заяву з позначкою «Перереєстрація платником податку (внесення змін до облікових відомостей)».

Де знайти інформацію про розрахунковий рахунок для сплати ПДВ?

Актуальні реквізити валютного рахунку можна знайти в електронному Кабінеті на сайті ДПС у вкладці «Стан розрахунків з бюджетом».

Які компанії-нерезиденти сплачують ПДВ?

Насамперед це компанії-гіганти, наприклад, Apple, Google, Meta, Sony, Etsy, Netflix, Wargaming, eBay та інші, річний дохід яких з надання електронних послуг громадянам України перевищує 1 млн грн.