Підприємці на єдиному податку: повернення коштів за товар

Якщо підприємець на єдиному податку повертає покупцеві гроші за товар (послуги або роботи), слід обов’язково таку операцію показати не тільки в обліку доходів, але і в бухобліку.

Які будуть податкові наслідки у підприємства, якщо цього не зробити?

Коли потрібно повернути кошти за товар?

Згідно з ч. 5 п. 292.11 ПКУ до складу доходу не включаються кошти, які повертаються підприємцем — платником єдиного податку покупцеві внаслідок:

• отримання відповідної заяви від споживача про повернення коштів;

• повернення товару (належної та неналежної якості);

• розірвання договору з продавцем.

Якщо покупець звернувся до магазину на вищезазначених підставах, продавець (касир) повинен оформити повернення коштів за товар.

Так споживач може повернути товар належної якості, наприклад, якщо він не підійшов за розміром або функціоналом тощо. Єдина вимога — така продукція повинна бути без слідів використання, мати належний стан і повертатися за наявністю чека. Повернути товар можна протягом 14 днів.

Підлягає поверненню і товар неналежної якості. Наприклад, у випадках, коли покупець виявляє його недоліки. При цьому важливо мати розрахунковий документ (квитанцію про оплату), який підтверджує факт покупки.

Порядок повернення коштів платниками єдиного податку

ФОПи та юридичні особи на єдиному податку мають дотримуватися певного порядку повернення коштів за товар, зокрема:

Як сформувати заяву на повернення переплати?

1. Підприємець заповнює заяву, яку надає до податкової за місцем реєстрації торгової точки. В документі обов’язково треба вказати:

• назву податку та суму переплати;

• дату отримання оплати за товар та реквізити фіскального чека;

• спосіб повернення коштів, наприклад на поточний рахунок платника.

2. Повертаємо кошти при отриманні помилкового надходження. Для здійснення цієї операції встановлено наступні строки:

• Для ФОПів-єдинників — період надходження коштів.

• Для юридичних осіб на єдиному податку — 3 робочих дні від дати надходження таких коштів.

Якщо не дотримуватися встановлених строків повернення коштів, податкова може включити їх до доходу підприємця і нарахувати на таку суму податок.

В ситуації, якщо переплата виникла внаслідок подання уточнюючої декларації, то можна не надавати до податкової платіжку, яка підтверджує її надходження. В такому випадку достатньо до заяви додати лист, в якому пояснити причини переплати.

Важливо пам’ятати, що у будь-якому випадку треба мати підтвердження підстав для повернення коштів. Якщо не буде відповідного листа-заяви від споживача або не встановлено факту розірвання договору, підприємець не буде мати права на коригування доходу.

3. Звертаємо увагу на звітний період

Має значення, коли саме повертаються кошти: в межах одного чи різних періодів. Є ситуації, коли підприємець при отриманні оплати за товар чи послуги відображає її у складі доходу в одному періоді, а здійснює повернення в іншому.

Тому якщо кошти надійшли та були повернені покупцеві в одному звітному періоді (за наявності листа-заяви або розірвання договору), така сума не буде включена до складу доходу. Платник єдиного податку може не відображати її у декларації.

А якщо такі операції відбулися у різних податкових періодах, підприємець включає отриману суму до складу доходу у звітному періоді, а у наступному, коли відбулося повернення, здійснює перерахунок доходу.

Податкова роз’яснює, що для перерахунку доходу необхідно надати уточнену декларацію з відповідними коригуваннями.

Зверніть увагу, якщо продавець отримав оплату за товар у валюті, то дохід перераховується за курсом НБУ згідно з нормою п. 292.5 ПКУ.

Оформлення документів при поверненні коштів покупцеві

Продавець обов’язково оформлює наступні документи:

• видатковий чек через РРО/пРРО;

• акт про видачу коштів.

Кожне повернення підприємець на ЄП повинен робити тільки через реєстратор розрахункових операцій.

Як довго зберігати документи про повернення коштів?

Фіскальний чек та акт про видачу коштів при їх поверненні споживачу необхідно зберігати протягом 3-х років. Податкова під час перевірки має право витребувати такі документи. Отже, ФОП або юридична особа на єдиному податку зобов’язані надавати їх для податкової звірки.

Помилки ФОП при оформленні повернення товару

Розглянемо найчастіші помилки, які трапляються при оформленні повернення товару та коштів за нього:

1. Несформований акт при поверненні коштів, загальною сумою понад 100 грн.

Наслідки: доходи не будуть зменшені на суму повернення, а це означає, що ФОП на ЄП повинен буде сплатити єдиний податок в повному обсязі з загальної суми продажів. Тобто повернення не будуть враховані.

2. В акті про повернення відображені неповні дані.

3. Недотримання термінів зберігання фіскальних документів, які підтверджують факт повернення коштів споживачу.

В такому разі підприємець не зможе підтвердити законність здійсненної операції.

4. Неправильна фіскалізація операції повернення товару та коштів за нього.

Наслідки: податкова може накласти штраф за неправильне використання РРО/пРРО. З 1 серпня 2025 року закінчується пільговий період для деяких категорій підприємців, зокрема для ФОПів на єдиному податку, які не є платниками ПДВ і не продають підакцизний товар. Тому навіть дрібні помилки, допущені в фіскальних чеках, можуть привести до серйозних наслідків. 

Податкова роз’яснює, що за неправильне використання розрахункового реєстратора штрафи знову будуть стягуватися у повному обсязі:

• при першому порушенні — 100% вартості товарів;

• при повторному — 150%.

Щоб уникнути фінансових санкцій від податкової, дотримуйтеся встановлених правил розрахунків у сфері торгівлі й слідкуйте за актуальними змінами у законодавстві.

Найпоширеніші питання

Як оформити повернення товару, якщо сума менш як 100 грн?

Видайте видатковий чек за формою №ФКЧ-2 через РРО/пРРО. При цьому не має потреби формувати акт про видачу коштів.

Яким способом можна прийняти заяву від покупця на повернення товару?

Заяву на повернення товару підприємець може прийняти як при особистому врученні, так і через будь-який канал комунікації, наприклад Viber.

Що робити при помилковому проведенні операції через РРО/пРРО?

Спочатку треба скасувати операцію через розрахунковий реєстратор, і потім скласти Акт про скасування помилково проведеної суми оплати. В документі обов’язково вкажіть реквізити фіскального чека та всі дані такої операції.