Розміри граничних доходів для ФОП у 2020 році

2 квітня 2020 року, для єдинників І-ІІІ груп змінилися ліміти граничних сум доходів. Однак постає питання, як правильно розрахувати ці ліміти та з якої дати, можна їх застосовувати? Докладно про це читайте у даній статті.

Які нові розміри граничних обсягів доходів?

• Для 1 групи максимальний річний дохід становить 1 мільйон гривень (до 2 квітня було 300 тисяч гривень). Нагадаємо, фізособи 1 групи не використовують найману працю, займаються роздрібною торгівлею на ринках або надають побутові послуги населенню.
• Для 2 групи - 5 мільйонів гривень (до 2 квітня було 1,5 мільйони гривень). Нагадаємо, фізособи 2 групи можуть наймати до 10 осіб, надають послуги, у тому числі побутові населенню та/або іншим єдинникам, виробляють та/або продають товари, а також займаються ресторанним господарством самостійно або з найманими працівниками (до 10 осіб).
• Для 3 групи фізосіб та юросіб єдинників - 7 мільйонів гривень (до 2 квітня було 5 мільйонів гривень). Нагадаємо, фізособи та юрособи 3 групи можуть наймати співробітників без обмежень.

Коли та з яких причин можна змінити групу єдиного податку?

Змінити групу єдиного податку можна з двох причин:

1. За власним бажанням. У цьому разі можна змінювати групу в будь-якому напрямку, з першої на третю, з третьої на другу і т.д. Головне, дотримуватися лімітів. Також слід пам'ятати, якщо ви платник 3 групи з ПДВ обираєте 1 чи 2 групу, то реєстрація платника ПДВ буде анульована.
2. У разі перевищення граничних сум доходів. У цьому випадку, можна змінювати тільки у порядку зростання, з першої на другу або третю, з другої на третю, з третьої на загальну.

У 2020 році змінити групу єдиного податку можна лише з ІІІ кварталу 2020 року. Заява про застосування спрощеної системи оподаткування має бути подана не пізніше 15 червня 2020 року.

Як розрахувати граничний обсяг доходів у 2020 році?

Головне, що слід зрозуміти із Закону № 540 від 02.04.2020 року це те, що нові ліміти не діють автоматично з початку року! Що це означає?

1. Старі розміри доходів діяли с 1 січня по 1 квітня 2020 року (включно), тобто протягом 92-х днів.
2. Нові розміри доходів діють з 2 квітня до 31 грудня 2020 року, тобто протягом 274-х календарних днів.

Тобто, якщо ви перевищили граничний розмір доходу до 1 квітня включно, ви зобов'язані перейти на іншу групу єдиного податку або на загальну систему оподаткування, та сплатити 15% податку від суми перевищення у бюджет.  Наприклад, якщо ви платник 2 групи й станом на 1 квітня отримали дохід 1 мільйон 550 тисяч гривень, ви маєте перейти на 3 групу, але якщо таке перевищення відбулося вже 2 квітня, то підстав для переходу вже немає.

Але це ще не все. Оскільки, нові ліміти було введено не з 1 січня 2020 року, то й граничні суми доходу у 2020 році по факту будуть меншими.

Граничні суми доходу для збереження поточної групи на 2020 рік будуть такими:

• для першої групи - 824 043,72 грн;
• для другої групи - 4 120 218,58 грн;
• для третьої групи - 6 497 267,76 грн.

Звідки взялися ці суми та чому вони менші ніж 1, 5 та 7 мільйонів?

Розрахунок граничних доходів для єдиноподатників 1 групи на 2020 рік наступний:

1. 300 000 доходу (старий ліміт) * 92 дні (з 1.01.2020 до 01.04.2020) / 366 календарних днів = 75 409,84 грн.
2. 1 000 000 доходу (новий ліміт) * 274 дні (з 2.04.2020 по 31.12.2020) / 366 календарних днів = 748 633,88 грн.
3. 75 409,84 + 748 633,88 = 824 043,72 (максимальний дохід для 1 групи за 2020 рік).

Розрахунок граничних доходів для єдиноподатників 2 групи на 2020 рік наступний:

1. 1 500 000 доходу (старий ліміт) * 92 дні (з 1.01.2020 до 01.04.2020) / 366 календарних днів = 377 049,18 грн.
2. 5 000 000 доходу (новий ліміт) * 274 дні (з 2.04.2020 по 31.12.2020) / 366 календарних днів = 3 743 169,40 грн.
3. 377 049,18 + 3 743 169,40 = 4 120 218,58 (максимальний дохід для 2 групи за 2020 рік).

Розрахунок граничних доходів для єдиноподатників 3 групи на 2020 рік наступний:

1. 5 000 000 доходу (старий ліміт) * 92 дні (з 1.01.2020 до 01.04.2020) / 366 календарних днів = 1 256 830,60 грн.
2. 7 000 000 доходу (новий ліміт) * 274 дні (з 2.04.2020 по 31.12.2020) / 366 календарних днів = 5 240 437,16 грн.
3. 1 256 830,60 + 5 240 437,16 = 6 497 267,76 (максимальний дохід для 3 групи за 2020 рік).

З наведених розрахунків видно, що ліміти на 2020 рік трохи менше, ніж дехто розраховував, тому уважно слідкуйте, аби не допустити перевищення. А вже з 1 січня 2021 року можна розраховувати на 1, 5 та 7 мільйонів.