Податковий борг: причини виникнення та наслідки для ФОП

Податковий борг: що це таке, коли він виникає і чим загрожує підприємцю

Податковий борг — це не будь-яка несплачена сума до бюджету. Він виникає лише тоді, коли грошове зобов’язання вже стало узгодженим і підприємець або компанія не сплатили його у встановлений строк. До податкового боргу входить не тільки основна сума податку чи збору, а й непогашена пеня. Якщо ж нарахування ще оскаржується в суді, таке грошове зобов’язання вважається неузгодженим до набрання судовим рішенням законної сили, а отже саме по собі ще не є податковим боргом. (Законодавство України)

Для бізнесу податковий борг небезпечний не лише сумою недоплати. Наслідки можуть включати штрафи за прострочення, податкову вимогу, автоматичне спрямування всіх наступних платежів на найстаріший борг, податкову заставу, примусове стягнення коштів і продаж майна. Для платників єдиного податку є ще один окремий ризик: борг може заблокувати перехід на спрощену систему або змусити залишити її, якщо заборгованість тримається занадто довго. Окремо треба пам’ятати, що борг з ЄСВ регулюється не Податковим кодексом, а спеціальним законом про єдиний внесок: це вже не “податковий борг” у розумінні ПКУ, а недоїмка з окремими правилами стягнення. (zp.tax.gov.ua)

Що саме вважається податковим боргом

Податковий кодекс пов’язує податковий борг із двома базовими поняттями: “грошове зобов’язання” та “узгоджене грошове зобов’язання”. Грошове зобов’язання — це сума, яку платник повинен сплатити як податкове зобов’язання або інше зобов’язання, контроль за яким покладено на податковий орган, а також штрафні санкції. Податковий борг — це вже узгоджене, але не сплачене в строк грошове зобов’язання разом із непогашеною пенею. Саме слово “узгоджене” тут ключове: поки сума не стала узгодженою, податкового боргу ще немає. (Законодавство України)

Борг з єдиного внеску треба відрізняти від податкового боргу. Закон № 2464 визначає, що своєчасно не нараховані або не сплачені суми ЄСВ є недоїмкою. Тобто для ЄСВ діє інший правовий режим, хоча адмініструє його також податкова служба. (cv.tax.gov.ua)

Коли виникає податковий борг

1. Якщо суму податку платник визначив сам у декларації

Коли підприємець або компанія подають декларацію, сума, зазначена в ній, вважається узгодженою. Загальне правило таке: її треба сплатити протягом 10 календарних днів після останнього дня граничного строку подання декларації, якщо для конкретного податку Кодекс не встановлює інший порядок. Якщо цей строк пропущено, після його спливу виникає податковий борг. (Законодавство України)

2. Якщо суму донарахувала податкова

Коли грошове зобов’язання визначає контролюючий орган у податковому повідомленні-рішенні, загальне правило інше: суму треба сплатити протягом 10 робочих днів після отримання ППР, якщо платник у цей строк не починає процедуру оскарження. Якщо рішення оскаржене в суді, грошове зобов’язання вважається неузгодженим до набрання судовим рішенням законної сили. Після завершення спору узгоджену суму, а також штраф і пеню за наявності, потрібно сплатити протягом 10 робочих днів. (rv.tax.gov.ua)

3. Якщо платник помилково орієнтується лише на відсутність податкової вимоги

Відсутність податкової вимоги не означає, що боргу немає. Податкова вимога не надсилається, якщо загальна сума податкового боргу не перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Але сам борг при цьому може вже існувати, а прострочення — тягнути інші наслідки. (Законодавство України)

Які документи найчастіше формують або підтверджують борг

У практиці підприємця ключовими документами є:

Що важливо знати, якщо борг уже з’явився

Наслідки податкового боргу для бізнесу

1. Штраф за прострочення сплати

За несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобов’язання діє штраф за статтею 124 ПКУ. Загальне правило таке:

2. Податкова застава

Майно платника, який має податковий борг, переходить у податкову заставу як спосіб забезпечення виконання обов’язку перед бюджетом. Право податкової застави виникає за законом і не потребує окремого письмового оформлення. Для самостійно задекларованих сум це право виникає в разі несплати у встановлений строк. (tax.gov.ua)

3. Примусове стягнення коштів і продаж майна

Податкова має право вживати заходів щодо погашення боргу шляхом стягнення коштів платника, а якщо їх недостатньо — шляхом продажу майна, яке перебуває в податковій заставі. Такі дії можливі не раніше ніж через 30 календарних днів після надсилання або вручення податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків у банках і готівки проводиться на підставі рішення суду. (rv.tax.gov.ua)

4. Проблеми зі спрощеною системою

Суб’єкт господарювання з податковим боргом не може бути платником єдиного податку на дату подання заяви, окрім випадку безнадійного боргу, що виник через форс-мажор. Якщо ж платник єдиного податку має податковий борг на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів, він зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування в останній день другого з цих кварталів. Для малого бізнесу це один із найсерйозніших практичних ризиків.

5. Списання можливе лише в окремих випадках

Не кожен борг можна “закрити заявою”. Списанню підлягає лише безнадійний податковий борг. До нього ПКУ відносить, зокрема, борг банкрута за недостатності майна, борг померлої фізичної особи або особи, визнаної безвісно відсутньою чи недієздатною, борг, щодо якого сплив строк давності, борг через форс-мажор, а також окремі випадки припинення платника. (if.tax.gov.ua)

Що робити підприємцю, якщо з’явився борг

Офіційні джерела

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва