Особливості діяльності ФОП на загальній системі у 2026 році

28.01.2026 12:00

ФОП на загальній системі оподаткування у 2026 році: умови, податки, звітність і облік

ФОП на загальній системі оподаткування (ФОП-загальник) не має лімітів за річним доходом, кількістю працівників і видами діяльності (за загальним правилом — без спеціальних «єдиноподаткових» обмежень). Податки він сплачує з чистого оподатковуваного доходу (прибутку): тобто дохід мінус документально підтверджені витрати. Це ключова відмінність від спрощеної системи: якщо за період прибутку немає, тоді ПДФО та військовий збір із підприємницького доходу не виникають.

На тлі зростання податкового навантаження у 2025–2026 роках для ФОП-загальників найважливіші зміни такі:

військовий збір застосовується за ставкою 5%;

у 2025–2026 роках діє обов’язкова сплата ЄСВ (воєнна «добровільність» для більшості ФОП заблокована);

з 01.01.2026 для ФОП повернули квартальний формат подання об’єднаної звітності з ПДФО/ВЗ/ЄСВ (за наявності виплат фізособам), замість щомісячного.

Умови перебування ФОП на загальній системі в 2026 році

Критерій	Умови перебування
Граничний обсяг річного доходу	Без обмежень.
Кількість найманих працівників	Без обмежень.
Види діяльності	Без обмежень (з урахуванням загальних вимог законодавства щодо ліцензій/дозволів для окремих видів діяльності).
Обмеження в ЗЕД	Дозволено здійснювати ЗЕД.
Контрагенти	Надання послуг та продаж товарів будь-яким суб’єктам господарювання незалежно від системи оподаткування.
Звітний (податковий) період	Календарний рік.
Облік	1) Облік доходів і витрат ведеться за Типовою формою (наказ Мінфіну № 261 від 13.05.2021). 2) Облік товарних запасів ведеться у випадках, визначених законодавством (зокрема при здійсненні розрахункових операцій та реалізації товарів — відповідно до вимог Закону про РРО та підзаконних актів).
РРО/ПРРО	Зобов’язані застосовувати РРО/ПРРО при здійсненні розрахункових операцій (готівка/картка/інші платіжні інструменти) незалежно від виду діяльності та обсягу доходу.
Ставки податків	ПДФО — 18%; ВЗ — 5%; база: чистий прибуток (дохід – підтверджені витрати), отриманий від діяльності ФОП.
Строки сплати ПДФО та ВЗ	Авансові платежі ПДФО — щоквартально: до 20 квітня, до 20 липня, до 20 жовтня. Остаточний розрахунок ПДФО та ВЗ за рік — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання річної декларації.
ЄСВ за ФОП	22% від суми чистого доходу (прибутку), що підлягає обкладенню ПДФО. Якщо чистого доходу немає — за загальним правилом ФОП-загальник може не сплачувати ЄСВ за відповідні місяці (але ці місяці не дадуть страхового стажу). Діють окремі категорії звільнення (пенсіонери, особи з інвалідністю тощо) згідно із Законом про ЄСВ.
Строки сплати ЄСВ	Сплачується поквартально: граничний строк — 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (фактично «до 20-го», але якщо 20-те — вихідний/свято, орієнтиром часто є 19-те як останній робочий день).
Річна декларація ФОП-загальника	Податкова декларація про майновий стан і доходи подається до 1 травня року, що настає за звітним. Додаток з ЄСВ подається раз на рік у складі річної декларації.
Якщо ФОП має найманих	Зарплата виплачується за правилами трудового законодавства (не рідше 2 разів на місяць тощо). ПДФО/ВЗ/ЄСВ із зарплати та прирівняних виплат сплачуються під час/перед виплатою доходу (як податковим агентом).
Звітність як податкового агента (за наявності виплат фізособам)	Податковий розрахунок (об’єднана звітність з ПДФО/ВЗ/ЄСВ з додатками) для ФОП у 2026 році — квартальний: подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу (з розбивкою показників за місяцями кварталу). Подавати потрібно лише якщо були фактичні виплати фізособам (працівникам або іншим фізособам/контрагентам-фізособам, щодо яких ФОП виступає податковим агентом).
Якщо ФОП мобілізований	За умов, визначених законодавством (зокрема якщо ФОП був зареєстрований до призову/контракту та не має найманих) — звільняється від нарахування/сплати і подання звітності на період служби. Якщо є наймані працівники — можливе уповноваження іншої особи на виплату зарплати та виконання функцій податкового агента.

Податки ФОП-загальника у 2026 році: що саме сплачується

1. ПДФО (18%)
ПДФО сплачується з чистого оподатковуваного доходу (прибутку), який визначається як різниця між доходом від підприємницької діяльності та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з цією діяльністю.

2. Військовий збір (5%)
Військовий збір у 2026 році застосовується за ставкою 5% до доходів, що підлягають декларуванню, і для ФОП-загальника розраховується з тієї ж бази, що і ПДФО — з чистого прибутку.

3. ЄСВ (22%)
ЄСВ для ФОП-загальника становить 22%. Практично важливо:

у 2025–2026 роках для більшості ФОП немає «воєнної» опції повністю не сплачувати ЄСВ «за себе» лише через факт воєнного стану;

якщо в окремому місяці/періоді немає чистого доходу, ЄСВ за цей період може не сплачуватися, але тоді немає страхового стажу за відповідні місяці.

Мінімальний ЄСВ у 2026 році: 22% від мінімальної зарплати 8647 грн = 1902,34 грн/місяць (як орієнтир мінімального страхового внеску, коли ЄСВ сплачується).
Максимальна база ЄСВ у 2026 році: 20 мінімальних зарплат = 172 940 грн/місяць.

Строки сплати податків у 2026 році

ПДФО: квартальні аванси + річний перерахунок
ФОП самостійно розраховує авансові платежі ПДФО і сплачує їх:

до 20 квітня;

до 20 липня;

до 20 жовтня.

Остаточний розрахунок ПДФО (і відповідно ВЗ) за підсумками року здійснюється після подання річної декларації: сплатити потрібно протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.

Військовий збір: разом із річним податковим зобов’язанням
Для ФОП-загальника ВЗ фактично «йде разом» із підсумком року (через декларацію): розрахунок — у декларації, сплата — у строк сплати зобов’язань за декларацією.

ЄСВ: поквартально
ЄСВ «за себе» сплачується поквартально. Граничний строк — 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується внесок.

Звітність ФОП на загальній системі у 2026 році

ФОП-загальник подає такі основні звіти:

1. Річна декларація про майновий стан і доходи

Форма подається за звітний рік.

Строк подання: до 1 травня року, що настає за звітним.

У складі декларації подається також річний додаток щодо ЄСВ (Додаток з ЄСВ подається раз на рік разом із декларацією).

2. Об’єднана звітність як податкового агента (якщо є наймані або інші виплати фізособам)
Якщо ФОП виплачує дохід фізичним особам (зарплата, винагороди, інші виплати, з яких утримуються/нараховуються ПДФО, ВЗ та ЄСВ), він подає Податковий розрахунок (об’єднана звітність із додатками).

Важливо для 2026 року:

для ФОП і самозайнятих осіб звітність квартальна;

строк подання — протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу;

подається лише за наявності фактичних виплат у звітному періоді;

показники в такій звітності подаються з розбивкою за місяцями кварталу.

3. Інші звіти (за наявності об’єкта)
Наприклад, акцизна звітність — лише якщо ФОП здійснює операції, що підпадають під акциз, та має відповідні зобов’язання (тут важливий конкретний вид діяльності).

Особливості обліку ФОП-загальника у 2026 році

ФОП веде облік доходів і витрат за Типовою формою, затвердженою наказом Мінфіну № 261.

Датою отримання доходу вважається день фактичного надходження коштів (або отримання майна/послуг у разі негрошових розрахунків), залежно від реальної господарської операції.

ВЗ застосовується за ставкою 5% і розраховується з чистого прибутку разом із ПДФО.

ПДФО сплачується протягом року авансами (квартально), а остаточно — за підсумками декларації.

Якщо ФОП є податковим агентом (виплати фізособам), у 2026 році подання об’єднаної звітності для ФОП — квартальне (за наявності виплат).

Витрати визнаються лише за умови, що вони документально підтверджені та пов’язані з господарською діяльністю.

Не включаються до витрат витрати «особистого» характеру та витрати, які не мають зв’язку з підприємницькою діяльністю (наприклад, обслуговування авто для приватних потреб).

Податки і збори, що сплачуються як особисті зобов’язання ФОП (ПДФО, ВЗ «за себе»), не є витратами бізнесу; натомість витрати можуть включати податки/збори, прямо пов’язані з діяльністю та майном у межах правил ПКУ (питання витрат завжди доцільно «перевіряти» через первинні документи та зв’язок із діяльністю).

ЄСВ «за себе» обліковується як сплата внеску: якщо ЄСВ сплачується — це підтверджується фактом оплати.

Окремо контролюється питання обліку товарних запасів: при продажу товарів у розрахункових операціях необхідно дотримуватись вимог щодо підтвердження походження товару та його відображення в обліку товарних запасів.

Книга (форма) обліку доходів і витрат ФОП-загальника

Порядок ведення обліку доходів і витрат визначений наказом Мінфіну № 261. Практичні правила:

форму можна вести у паперовому або електронному вигляді;

реєстрація в податковій не вимагається;

прошнуровування/друк/обов’язковий КЕП саме для факту «існування» форми не є універсальною вимогою — ключове, щоб облік був і підтверджувався первинними документами.

Окремого повноцінного механізму ведення цієї форми «всередині» Е-кабінету як заміни обліку в усіх сценаріях законодавство не встановлює: відповідальність за наявність обліку та первинки лежить на підприємцеві.

Коли ФОП переходить на загальну систему у 2026 році

ФОП-спрощенець має перейти на загальну систему, якщо виникають підстави, зокрема:

здійснення видів діяльності, заборонених для спрощеної системи (перелік — у ПКУ);

застосування розрахунків/моделей роботи, які не допускаються для відповідної групи ЄП;

перевищення граничного доходу для своєї групи ЄП.

Перехід на загальну систему — це не лише «зміна ставки», а й зміна логіки обліку: на загальній системі критично важливі витрати (їх підтвердження) та коректний розрахунок чистого доходу.

Відповідальність і штрафи у 2026 році

1. За неподання або несвоєчасне подання податкової звітності

фінансова відповідальність за неподання/несвоєчасне подання декларації (як податкової звітності) — 340 грн за кожне порушення, а при повторному протягом року — 1020 грн;

окремо може застосовуватись адміністративна відповідальність за неподання/несвоєчасне подання декларацій або неналежне ведення обліку доходів і витрат — попередження або штраф у межах, встановлених КУпАП.

2. За несплату/несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов’язань
Залежно від виду порушення та строку прострочення можуть застосовуватись фінансові санкції та пеня. Тому практично важливо відокремлювати два ризики:

«не подав/подав пізно» (штраф за звітність);

«подав, але не сплатив вчасно» (штрафи/пеня за прострочення сплати).

3. За порушення правил РРО/ПРРО та обліку товарних запасів
У розрахункових операціях контроль за РРО/ПРРО та товарним обліком є одним із найбільш «штрафонебезпечних» напрямів. Тому:

якщо продаєте товари й приймаєте оплату як розрахункову операцію — забезпечте РРО/ПРРО;

забезпечте первинні документи на товар і його відображення в обліку товарних запасів у випадках, коли це вимагається законом.

Короткий практичний чек-лист для ФОП-загальника у 2026 році

Ведіть облік доходів і витрат за формою № 261 та збирайте первинку під витрати.

Пам’ятайте, що ПДФО 18% і ВЗ 5% — з чистого прибутку, а не з «касового обороту».

ПДФО протягом року: аванси до 20.04, 20.07, 20.10; після декларації — остаточна доплата (разом із ВЗ) у 10-денний строк.

ЄСВ у 2026 році — обов’язковий у загальному режимі (воєнна «добровільність» не працює), але за відсутності чистого доходу можливі місяці без сплати (без стажу).

Якщо є працівники або інші виплати фізособам — у 2026 році подавайте об’єднану звітність квартально (і лише коли були виплати).

Якщо приймаєте оплату як розрахункову операцію — застосовуйте РРО/ПРРО та дотримуйтеся вимог щодо товарного обліку.

Джерела для перевірки актуальності норм

Мінімальна зарплата на 2026 рік (8647 грн) — Закон про Держбюджет-2026. (Zakon Rada)

Ставка військового збору 5% застосовується до доходів з 01.01.2025 (роз’яснення ДПС). (od.tax.gov.ua)

Авансові платежі ПДФО ФОП-загальника: до 20.04, 20.07, 20.10; 4 квартал авансом не сплачується (пояснення з посиланням на пп. 177.5.1 ПКУ). (7eminar)

Подання декларації про майновий стан і доходи самозайнятими особами — до 1 травня (роз’яснення ДПС). (cv.tax.gov.ua)

З 01.01.2026 ФОП подають об’єднану звітність (ПДФО/ВЗ/ЄСВ) квартально, 40 днів після кварталу, лише за наявності виплат (офіційна новина ДПС). (sumy.tax.gov.ua)

Граничний строк сплати ЄСВ «за себе» — 19 число місяця після кварталу (роз’яснення ДПС). (zt.tax.gov.ua)

У 2025 році право «не платити ЄСВ під час воєнного стану» було призупинене; у 2025–2026 сплата ЄСВ для більшості ФОП обов’язкова (роз’яснення ДПС). (tr.tax.gov.ua)

Облік товарних запасів: обов’язок випливає з п. 12 ст. 3 Закону про РРО (приклад роз’яснення/новини ДПС). (poltava.tax.gov.ua)

Відповідальність за несвоєчасне подання декларації: адмінвідповідальність (позиція ДПС). (tax.gov.ua)

Штрафи за неподання/несвоєчасне подання податкової звітності 340/1020 грн (позиція ДПС). (lv.tax.gov.ua)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва

Марія

17-07-2024 в 12:13:43

*****

Тетяна

08-02-2026 в 12:44:25

чітко,зрозуміло !!!

Дякуємо за ваш відгук! Він буде опублікований після перевірки модератором.

Схожі статті

Прізвище та ім'я
Номер телефону
Інша контактна інформація
Вид бази даних
Чи потрібен дзвінок та консультація від співробітника компанії? Так Ні Оберіть один з варіантів
Я згоден з Політикою конфіденційності Торгсофт® Ознайомтеся з Політикою конфіденційності Торгсофт. Якщо ви згодні, підтвердіть це нижче.