Звіт про КІК: подання та штрафи для резидентів

У 2025 році податківці продовжують приймати звіти по контрольованим іноземним компаніям (КІК).

Резиденти, які володіють бізнесом за кордоном, зобов’язані звітувати про діяльність своїх компаній. Неподання такого звіту або наявність помилок в ньому може призвести до значних штрафів.

Що таке КІК, та як її діяльність контролює податкова?

КІК або контрольована іноземна компанія — це будь-яка юридична особа, наприклад, комерційний холдинг, траст, фонд, партнерство тощо, яка зареєстрована за кордоном. Її співвласник (контролер) — резидент України, який може володіти часткою фірми понад 10% чи 50%. Контролером може бути фізична або юридична особа.

Згідно з Наказом № 254 бізнес, відкритий за кордоном, який контролюється резидентом України, підлягає оподаткуванню саме в нашій країні. Тому резидент при реєстрації КІК зобов’язаний передати до податкової:

• інформацію про те, що є співвласником іноземної компанії: особа повинна протягом 60 днів з дати відкриття КІК про це повідомити податкову. Можна зробити це особисто завітавши до ДПС або через електронний кабінет;

• повідомити податкову про припинення діяльності компанії або про припинення своєї участі в КІК. Зробити це можна такими самими способами — особисто в ДПС або через Е-кабінет;

• щорічний звіт про діяльність КІК: документ слід надати разом з річною декларацією про майновий стан та доходи.

Терміни подання звіту у 2025 році

У 2025 році строки подання звіту про КІК разом з майновою декларацією залишаються незмінними:

• для фізичних осіб — до 1 травня 2025 року (разом із декларацією про майновий стан та доходи за 2024 рік).

• для юридичних осіб — до 1 березня 2025 року (у випадку якщо фінансовий рік збігається з календарним і завершився 31 грудня 2024 року); разом подається річна декларація з ПДФО.

Чи можна продовжити строк подання звітів?

Згідно з законодавством підприємець може надати річну декларацію пізніше встановленого строку, а отже це правило також поширюється і на подання звіту про КІК, але тільки для фізичних осіб.

Подовжений строк становить:

• Для фізичних осіб — 31 грудня 2025 року, але при наявності поважної причини;

Для юридичних осіб не має подовженого строку, для них дійсна тільки фіксована дата.

Штрафи за неподання звіту по КІК

Якщо підприємець пропустив строк подання звіту або взагалі його не надав, на нього можуть бути накладені наступні види штрафів:

• 25 500 грн — за неподання звіту про КІК (для працездатних осіб — до 100 розмірів прожиткового мінімуму, який встановлено на 1 січня 2025 року, на сьогодні він залишається на рівні 2024 року і становить 2 550 грн); сума штрафу за подання документа з помилками залежить від характеру порушень і може бути меншим.

• 638 250 грн — за неподання звітності щодо КІК на вимогу податкової протягом одного місяця з моменту такого запиту (25530 прожиткових мінімумів станом на початок 2025 року, на сьогодні базова сума не змінилася).

• 3% від доходу контрольованої іноземної компанії або 25% скоригованого прибутку, тобто прибутку КІК до її оподаткування, — за те, що податкову не було своєчасно проінформовано про участь в КІК або втрату контролю над підприємством, а також про інші порушення. 

На період дії воєнного стану було призупинено застосування штрафів за порушення термінів звітності КІК. Але повністю ці штрафи не скасовано, а тільки відтерміновано до закінчення воєнних дій.

Як підготуватись до подання звіту?

У документі необхідно відобразити інформацію про діяльність компанії, у тому числі її фінансові показники, структуру тощо.

В першу чергу підготуйте наступні дані:

• сукупний дохід підприємства за рік,

• чистий прибуток, а також збиток,

• скоригований прибуток до оподаткування,

• розподіл фінансів по підприємству.

До фінансового звіту додайте наступні документи:

• свідоцтво про реєстрацію,

• виписку про право власності, яка підтверджує частку в компанії,

• статут та інші установчі документи,

• протоколи зборів акціонерів,

• декларації по трасту.

Як подати звіт про КІК?

Щоб правильно подати звіт про КІК, необхідно дотримуватися певного порядку дій:

1. Зареєструйтесь в Е-кабінеті платника податків.

• отримайте КЕП (кваліфікований електронний підпис) в акредитованому центрі сертифікації ключів;

• увійдіть в кабінет, використавши свій КЕП;

• знайдіть форму для подання звіту.

2. Заповніть форму.

Електронна форма містить декілька основних розділів:

• відомості про контролера,

• структура підприємства,

• реєстраційні дані,

• фінансова інформація.

До останнього розділу додайте фінансову звітність та документи щодо аудиторської перевірки.

3. Подайте звіт.

• перевірте правильність поданої інформації;

• підпишіть документом КЕПом;

• через електронний сервіс ДПС відправте заповнену форму на подальшу перевірку.

В особистий кабінет на сайті надійде повідомлення, що документ отримано і прийнято до обробки.

Якщо після відправки документа ви знайшли помилку, виправте її, надав уточнювальний звіт. Для цього заповніть таку ж саме форму і зазначте правильні дані.

4. Підтвердження звіту.

Після успішної обробки документа податкова повинна прислати квитанцію, яка підтвердить, що звіт було прийнято.

Якщо податкова відмовить у прийнятті звіту через некоректні дані, зв’яжіться з консультантом ДПС і уточніть, що треба змінити або виправити.

Додаткові штрафи від податкової

Згідно зі ст. 49 ПКУ передбачено різні штрафи, які залежать від виду та типу порушення:

• пропущення строку подання звіту — 127 500 грн;

• неповне або недостовірне подання звіту — 25 500 грн (якщо не було доведено умислу), 3% від незадекларованого доходу іноземного підприємства (при умисному приховуванні доходу).

Податкова може накласти додаткові штрафи, якщо встановить, що звіт включає порушення, які були навмисно допущені.

Як оскаржити штраф?

Підприємець може оскаржити штраф, подавши заяву-заперечення до податкової або суду. На це є тільки 10 робочих днів після того, як ДПС повідомить про штраф.

Як уникнути санкцій резиденту?

Щоб не отримати штрафи від податкової, звітуйте про КІК своєчасно, перевіряйте правильність наданої інформації, зберігайте всі документи, які підтвердять подачу звіту.