Callback
  • От места на рынке к магазину

  • -

  • От магазина к торговой сети

  • -

  • От торговли к производству

Налоговая социальная льгота: что это такое и кто может на нее рассчитывать?

09.02.2021

Налоговая социальная льгота

В связи с ростом минимальной заработной платы, количество работников, которые могут воспользоваться налоговой социальной льготой (далее - НСЛ) уменьшается. Связано это с тем, что налоговая социальная льгота привязана к прожиточному минимуму. Какие виды НСЛ существуют, как её применяют и кто может воспользоваться НСЛ в 2021 году рассмотрим в данной статье.

Что такое налоговая социальная льгота и кто может на неё рассчитывать?

НСЛ - это льгота, благодаря которой работник может сэкономить на уплате налога на доходы физических лиц - НДФЛ, и при выплате зарплаты, работодатель будет удерживать не 18% подоходного налога, а меньше. То есть благодаря налоговой социальной льготе сотрудник может получить на руки сумму больше.

Если применяется НСЛ, тогда размер НДФЛ рассчитывается следующим образом:

НДФЛ = (Зарплата - НСЛ) * 18 : 100


НСЛ можно разделить на два вида: НСЛ на себя (ст. 169.1.1 п.п. “В-Е”, ст. 169.1.3, ст. 169.1.4 НКУ) и НСЛ на детей (ст. 169.1.2 п.п. “А-Б”, ст. 169.1.3 НКУ). Размер НСЛ в зависимости от вида приведён в таблице ниже.

К зарплате сотрудника у которого нет детей или есть один ребёнок до 18 лет, применяется одна налоговая социальная льгота большего размера. Если у сотрудника два и более ребёнка до 18 лет или ребёнок с инвалидностью, тогда НСЛ применяется из расчета на каждого ребёнка, а на ребёнка с инвалидностью - повышенная НСЛ.

Условия предоставления налоговой социальной льготы

НСЛ применяют к зарплате за отчетный период. Налоговый кодекс Украины приравнивает к зарплате и больничные.

Если сотрудник вместе с зарплатой от работодателя получает из госбюджета стипендию, денежное или имущественное обеспечение учащихся, студентов, аспирантов, военнослужащих, тогда такой сотрудник не имеет права на НСЛ.

Если на предприятии числятся работники призванные на военную службу и за которыми сохраняется их рабочее место, к их зарплате нельзя применять НСЛ.

НСЛ может применяться к зарплате только по одному месту работы. Если сотрудник официально работает на нескольких предприятиях, он может выбрать самостоятельно ту зарплату, к которой будет применяться НСЛ. Место работы основное или по совместительству не имеет значения.

Чтобы понять, имеет ли право сотрудник на применение НСЛ, нужно сравнить его зарплату с предельным размером доходов. Если зарплата выше, применять НСЛ нельзя.

Вид НСЛ

Предельный размер дохода для применения НСЛ

Размер НСЛ в 2021 году

НСЛ на себя

Любой плательщик налога

3180 грн

1135 грн

Отдельные категории плательщиков, перечисленные в ст. 169.1.1 п.п. “В-Е”, ст. 169.1.3, НКУ

3180 грн

1702,50 грн

Отдельные категории плательщиков, перечисленные в ст. 169.1.4 НКУ

3180 грн

2270 грн

НСЛ на детей возрастом до 18 лет

Плательщик налога, который содержит двоих или более детей в возрасте до 18 лет (п.п. 169.1.2 НКУ)

Для одного из родителей — 3180 грн * количество детей в возрасте до 18 лет, для второго — 3180 грн

1135 грн * количество детей в возрасте до 18 лет

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель (п.п. «А» п.п. 169.1.3 НКУ)

1702,50 грн * количество детей в возрасте до 18 лет

Лицо, которое содержит ребенка с инвалидностью (п.п. «Б» п.п. 169.1.3 НКУ)

1702,50 грн * количество детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет


Поскольку предельный размер дохода для получения НСЛ меньше минимальной зарплаты в 2021 году, то количество сотрудников, которые могут претендовать на применение НСЛ небольшое, но они есть. НСЛ в 2021 году смогут воспользоваться:

  • сотрудники, которые работают не полный день, например на 0,5 штатной единицы (6000 * 0,5 = 3000);
  • сотрудники, которые отработали не полный месяц, например были приняты в середине месяца или уволились в начале месяца;
  • сотрудники, которые имеют право на НСЛ на детей.

Как сотрудникам с детьми воспользоваться правом на налоговую социальную льготу?

Воспользоваться правом применения НСЛ на детей могут оба родителя. Для этого нужно написать заявление о применении НСЛ и подать подтверждающие данное право документы.

Заявление необходимо писать на имя работодателя. Оно составляется в произвольной форме. Текст заявления может быть следующим:

“Прошу застосовувати до нарахованого мені доходу у вигляді заробітної плати податкову соціальну пільгу у розмірі, визначеному в підпункті (норма ПКУ) пункту 169.1 статті 169 Податкового кодексу України від 02.12.2010 г. № 2755-V.
Для застосування податкової соціальної пільги надаю такі документи: (название документа и его реквизиты).
Мені відомо, що згідно з підпунктом 169.2.1 пункту 169.2 статті 169 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується виключно за одним місцем нарахування (виплати) місячного доходу у вигляді заробітної плати”

Категория работника

Документы для применения НСЛ

Плательщик налога, который содержит двоих или более детей в возрасте до 18 лет (п.п. 169.1.2 НКУ)

Заявление о применении НСЛ; свидетельство о рождении ребёнка; в случае опеки - решение об опеке.

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель (п.п. «А» п.п. 169.1.3 НКУ)

Заявление о применении НСЛ; свидетельство о рождении ребёнка; в случае опеки - решение об опеке; свидетельство о расторжении брака или свидетельство о смерти, копия паспорта.

Лицо, которое содержит ребенка с инвалидностью (п.п. «Б» п.п. 169.1.3 НКУ)

Заявление о применении НСЛ; свидетельство о рождении ребёнка; в случае опеки - решение об опеке; копия пенсионного удостоверения ребёнка.

Если к зарплате сотрудника применяется НСЛ на детей, то льготу предоставляют до конца года, в котором ребёнок достигнет 18 лет. Например, если ребёнку исполняется 18 лет в июне, то НСЛ применяется до декабря включительно.

НСЛ на ребёнка могут лишить досрочно, если:

  • сотрудника лишат родительских прав;
  • сотрудник откажется от ребёнка;
  • ребёнок сотрудника станет курсантом на полном государственном содержании.

Добавить комментарий

Добавить комментарий
Ваш отзыв отправлен. Его опубликуют после проверки администратором