Callback
  • От места на рынке к магазину

  • -

  • От магазина к торговой сети

  • -

  • От торговли к производству

Юрист консультирует о проверках, возвратах товара и обороте магазина 01.01.1970


Сегодня Торгсофт® в гостях у консалтинговой фирмы  "Victory Consulting Group", которая специализируется на  юридическом и бухгалтерском сопровождении предпринимателей. Консультанты рассказали о том, как действовать предпринимателю в различных жизненных ситуациях: проверки, возврат товара, начисление зарплаты сотрудникам и другие тонкие моменты из  предпринимательской деятельности.

Мы посвятили нашу беседу особенностям торговли, так как содействие торговому бизнесу – главное направление Торгсофт®.
С нами беседуют Нина Григорьевна и Наталия Михайловна – каждый из них специалист в своей сфере с многолетним стажем.

Давайте начнем с самого начала: 

Что должен знать и принимать во внимание предприниматель перед тем, как заняться торговлей и зарегистрировать бизнес?

Он должен обязательно определиться, на какой системе учета ему будет выгодно работать. Это может быть «общая система», это может быть «единый налог» - с различными схемами налогообложения. Все это зависит от условий работы. Собирается ли он торговать на рынке? Или он будет работать вне рынка? Будет ли он работать с юридическими лицами- «общесистемщиками»? Или это будут юридические лица-«единщики», или будут только физические лица?

То есть, перед тем как начинать свою хозяйственную деятельность, нужно определиться: каким будет круг его поставщиков, покупателей (контрагентов), чем он будет заниматься (торговля и/или услуги, какой товар), на каких условиях все это будет осуществляться. Если он будет на общей системе, нужен  торговый патент, кассовый аппарат и т.п.

Возьмем розничный магазин непродовольственных товаров, покупателями которого являются «обычные люди» - то есть физические лица.  Магазин может закупать товар и у юридических лиц, и у других ЧП. Как оптимальнее всего оформить такой бизнес?

(Это самый характерный для нас случай. Чаще всего программу Торгсофт® устанавливают магазины одежды, обуви, детских товаров).
Розничный магазин может закупать товар и у «НДС-ников», и у «единоналожников», у юридических или физических лиц. Чаще всего магазины непродовольственной группы регистрируют на «единый налог». В таком случае, ни торговый патент, ни кассовый аппарат им не нужен.
Также нужно определиться, на какой группе единого налога он будет работать. Это зависит от оборота магазина.

Поясните, пожалуйста, этот момент с точки зрения поставщиков. Покупателями розничного магазина являются физлица, тут все понятно – можно торговать на едином налоге. А имеет ли для нас значение, у кого мы закупаем товар - у юридических или у физических лиц, то есть «с НДСом», или без НДС? Получается, поставщику-НДСнику не выгодно работать  с покупателем на едином налоге?

В данном случае владельцу магазина, как покупателю, не имеет значения у кого он закупает товар – у плательщика или неплательщика НДС.

Понятно. Мы остановились на «группах единого налога». Расскажите, как оборот магазина влияет на выбор группы налогообложения?

  • 1 группа – подходит только предпринимателям, работающим на рынке. Оборот их не должен превышать 150 тыс.грн. за год. Он не имеет права иметь наемных работников.
  • 2 группа – можно работать в магазине. Оборот не более 1 млн. грн, число работников – не более 10 чел.
  • 3 группа – оборот не более 3 млн, кол-во сотрудников – не более 20 человек. На 3-й группе предприниматель может быть также плательщиком НДС. Однако, если он продает в розницу – он может без этого обойтись.

Это основные категории, применимые в сфере торговли. Чаще всего встречается 2-я группа. Все зависит от объема бизнеса.
Также надо учитывать ставки налога. На 1-й и на 2-й группе ставка единого налога фиксированная. На 3-ей группе ставка налога или 5% (для неплательщиков НДС), или 3% - если он плательщик НДС. Налог взимается от оборота, то есть от всей выручки (а не прибыли).

Что значит «оборот магазина»?

Это весь валовый доход магазина, вся выручка – и наличный, и на расчетных счетах. Без учета затрат.

А возвраты товаров вычитаются из оборота? Для некоторых магазинов (например, для детских), возвраты – очень частое явление.

Возвраты, конечно, не считаются в оборот. Вовзрат не будет считаться выручкой. То есть, в случае возврата, сумма оборота уменьшается.
Также важно помнить, - раз уж вы привели в пример детские магазины, что детские товары подлежат обязательной сертификации, в том числе гигиенической экспертизе (сертификаты, точнее их копии, предоставляют поставщики или производители). И многие виды детских товаров вообще не подлежат возврату. Например: игрушки, товары для новорожденных, косметика и средства гигиены. (Одежда и обувь – подлежат).

Примечание Торгсофт®: Для магазинов, где товары выборочно не подлежат возврату,  в программе Торгсофт® есть возможность установить запрет на возврат по выбранным группам товара. 
Устанавливается это в меню Настройки --- Доступ --- Доступ к виду товара.
Тогда программа не разрешит вернуть товар и выдаст продавцу уведомление об этом.

Есть и другие товары, не только детские, которые в принципе не подлежат возврату: белье нательное и постельное, перчатки, ткани, бижутерия, товары медицинского назначения, парфюмерно-косметические товары и другие. Полный перечень товаров, не подлежащих возврату, можно посмотреть в Постановлении Кабинета Министров Украины от 19.03.1994г. № 172.
Конечно же, о невозможности возврата покупатели должны быть предупреждены заранее - и по правилам торговли, и во избежание недоразумений с покупателями.
Таким образом, важно помнить – если вы продали товар, который не подлежит возврату, но по каким-то причинам возврат вы все-таки сделали, то такая операция не будет уменьшать ваш оборот. Она все равно будет считаться выручкой.

Получается, что если детский магазин, не желая портить отношения с покупателем, меняет или возвращает покупателю игрушку или комплект белья – он нарушает закон?

Получается, да. Но, поскольку в такой ситуации обе стороны заинтересованы в возврате, и нет мотива эту информацию обнародовать, дело решается мирно. Случаи «проверочных закупок» на предмет законности возврата, мне не встречались.

Возвраты в магазине – очень скользкая тема. С одной стороны, владельцы магазинов идут навстречу покупателям, давая возможность легко вернуть товар. С другой стороны – иногда предпринимателю возврат не выгоден, или покупатель явно злоупотребляет своими «правами потребителя». Как правильно выстроить линию поведения в таких ситуациях?
Как правильно оформить возврат?

Вообще, по правилам возврат должен осуществляться при определенных условиях. Должен быть соблюден срок – в течение 14 дней. Товар должен быть в его первоначальном виде, с ярлыками, в упаковке, без пятен или грязи, следов использования или повреждения. Должен быть обязательно товарный чек. Это все требования Управления по защите прав потребителя. Чаще всего, если возникает спорная ситуация с покупателем, магазин может выиграть этот спор, поскольку соблюсти все эти условия не всегда получается – как минимум, повреждена упаковка.
Кроме того, если магазин не заинтересован возвращать товар, мы можем затруднить процедуру возврата  - и действовать совершенно в рамках закона. Например, сравните, как сложен возврат в крупных торговых сетях и супермаркетах. У вас сразу же потребуют паспорт.

Примечание Торгсофт®: Программа ведет учет возвратов товара. При продаже товара автоматически печатается товарный чек, на котором нанесен штрих-код. По сканированию этого штрих-кода на чеке, программа определяет: подлежит ли этот товар к возврату, соблюден ли срок в 14 дней (срок может быть установлен любой), кто и когда покупал товар.

При возврате товар автоматически поступает на склад магазина, и фиксируется выдача денег покупателю. Для покупателя печатается чек о получении денег, в котором он должен расписаться.

Все факты возврата и выдачи денег фиксируются в отчете по продажам и в кассовом отчете.
Таким образом, в программе Торгсофт® возврат и его контроль максимально упрощен и автоматизирован.  А как быть, если мы не заинтересованы возвращать товар?

Предприниматели редко пользуются затрудненной, но правильной с точки зрения закона, схемой возврата – из-за конкуренции и нежелания ввязываться в скандал.

Как же может магазин затруднить возврат, если  мы в нем не заинтересованы?

По закону, покупатель должен прийти с паспортом. Написать заявление о том, какой товар и по каким причинам он желает вернуть. Предъявить чек, и сам товар в первоначальном виде. Заявление нужно для того, чтобы идентифицировать того, кто возвращает товар.
Вообще, для разного товара будет своя специфика. Лучше заранее проработать каждую возможную ситуацию по разным претензиям покупателей и подготовить  правильный ответ. Мы часто оказываем магазинам такую услугу, как «Письменная юридическая консультация». Владелец нам прописывает все возможные или уже встречавшиеся в его практике случаи. И мы даем рекомендации что отвечать и как себя вести продавцам, с юридическим обоснованием. Такая консультация хороша тем, что инструкции остаются с вами, их можно передавать персоналу, и они «не выветриваются» из памяти как при устной консультации. К тому же, заказчику никуда не нужно ехать – работаем он-лайн.

Мы говорили о том, что возврат «вычитается» из оборота магазина. А надо ли отражать возвраты в Книге учета доходов предпринимателя (форма 10)? И как правильно это делать?

Возврат надо отражать в Книге доходов.  И вы должны указывать основание, по которому были выданы покупателю деньги (номер квитанции возврата, дата заявления). Это важно. Только тогда к вам не будет претензий по поводу уменьшения выручки. Таким основанием будет являться: заявление покупателя на возврат, идентифицирующий его документ (копия паспорта), товарный чек на покупку с пометкой «Возврат» и чек (квитанция) с подписью о получении денег, о котором мы говорили выше. (Чек возврата, который автоматически печатается в программе Торгсофт®, после подписания покупателем должен обязательно оставаться в магазине и прикладываться при сдаче выручке – прим. Авт.)

Почему важен весь пакет этих документов?

И чтобы доказать, что действительно был факт возврата в случае  встречных проверок.
Особенно все это касается больших сумм покупок. Понятно, что из-за 3 гривен никто проверять не будет, а вот если у вас будут  «уходить» из оборота многотысячные возвраты – могут возникнуть вопросы.

Каким образом предприниматель должен фиксировать свой выторг?

Заполнять Книгу учета доходов, форма 10. Он должен ежедневно вносить общую сумму выручки, полученную за день. (Раньше надо было вносить каждую операцию). Ну и возвраты, конечно. Независимо от того, сколько у вас продавцов, вносится общая сумма.
Причем сюда вносится все деньги, полученные от разных видов деятельности. Допустим, если у вас есть и торговля, и услуги. Также не забудьте внести сюда же деньги, полученные через банковские терминалы, то есть на расчетный счет. Такие оплаты надо отражать особенно тщательно.

Важно! Для предпринимателей, работающих на ОБЩЕЙ системе налогообложения. Изменена форма Книги учета доходов и расходов для "общесистемщиков". (Приказ Министерства доходов и сборов от 16.09.13 № 481). На сегодняшний день, приказ о замене на новую форму Книги еще не вступил в действие (должен вступить в силу с 18.10.2013г.). Так что следите за изменениями законодательства!

Что в связи с этим делать? Нужно купить новую книгу (когда она поступит в продажу), и переоформить в своей налоговой. На старой книге поставят пометку об окончании, а новую - зарегистрируют.

А если у нас магазинов много, и все они в разных городах или районах. Книга должна быть одна? Или в каждом магазине своя?

В этом случае в налоговой книга регистрируется одна, на одного предпринимателя. Но вы можете для каждого продавца, или для каждого магазина, завести свою «внутреннюю» книгу (это может быть тетрадка или блокнот), из которой потом вносить суммы в основную книгу. Это для вашего удобства.
Для тех, кто пользуется программой учета нет нужды заводить внутреннюю книгу, т.к. данные по продажам за любой день можно распечатать из программы, или же их сразу видит владелец в своей системе учета.

Мы говорили о том, что выбирая группу налогообложения, предприниматель отталкивается от оборота. А есть ли какая-то зависимость от площади магазина? Например, если у меня 5-ти этажный магазин, и всего один ЧП на второй группе. Чем это чревато?

По закону никакой прямой зависимости площади магазина и системы налогообложения нет.  Все определяется оборотом. Вы можете торговать большим ассортиментом недорогих товаров, которые требуют большой площади, например. Но все должно быть в рамках разумного, поэтому чтобы не подпадать под ненужные подозрения, лучше большие торговые площади оформлять на нескольких ЧП.

Законно ли, когда в одном магазине работает несколько предпринимателей, со схожим товаром? Например – отдел мужской одежды оформлен на одного ЧП, а отдел женской одежды – на другого? Могут ли они быть родственниками, мужем и женой?

Да, все это законно. Родственные связи здесь вообще не имеют значения. Главное, как вы все зарегистрированы перед государством. Также в случае с «единоналожниками» вполне законно, когда родственники-предприниматели являются друг для друга поставщиками.
Если бы речь шла о плательщиках НДС на общей системе, тогда такие родственники, связанные хозяйственной деятельностью, рассматриваются как связанные лица.

Кто может проверить достоверность данных Книги формы 10? Какие для этого есть методы ? При каких обстоятельствах это может происходить?

Форма 10 должна находиться на рабочем месте. Точнее – у частного предпринимателя. То есть, если у нас три магазина в разных городах, то храниться она может в одном из них, или в офисе, или даже дома у владельца.
Контролировать могут внесение денежных средств в эту книгу. То есть внесение выручки за день. Если выручка была, а записи нет – это наказуемо.
Проверять книгу может налоговая, УБЭП или милиция при открытии уголовного дела. КРУ не имеет права проверять предпринимателей, они занимаются бюджетными организациями.
В любом случае, проверяющий должен предъявить документы на эту проверку. У налоговой это - удостоверение и предписание о проведении проверки именно в этот день, по конкретному адресу и конкретному предпринимателю, заверенное круглой печатью начальника налоговой инспекции или его заместителя. Без предъявления этих документов, или при их неправильном оформлении, вы имеете право не допускать к проверке. Мало того, вы имеете право вызвать милицию по факту несанкционированной проверки, или написать жалобу в налоговую.
Также вы можете завести журнал проверок, в котором будут отмечаться каждый факт проверки, дата, должность и данные проверяющего.

Итак, проверять могут записи по выручке только за вчерашний, уже истекший день?

Да. Потому что текущий день у вас может заканчиваться и в 20.00, и в 22.00. А вносить надо в конце вашего рабочего дня. Нет никаких указаний по поводу конкретного времени.

А если это круглосуточный магазин, что считается «концом дня»?

Время сдачи кассы. Отсчет нового дня начинается в 00.00.

Всегда ли должны уведомлять предпринимателя о том, что у него будет проверка?

Если это проверка плановая, то вас уведомят за 10 дней. Есть и внезапные проверки, которые осуществляются под специальным контролем. Такие проверки касаются в основном кассовых аппаратов или в случае поступивших жалоб. В любом случае, должно быть основание для внеплановых проверок.

Как поступать в случаях, когда предпринимателя нет на рабочем месте, и в магазине находится только персонал? Обязан ли персонал что-то показывать, какие-то записи, давать доступ к документам или к кассе? Что имеет право сделать проверяющий без присутствия хозяина?

Проверяющий  может проверить вашу кассу и пересчитать наличность в ней. Такая проверка возможна, если в вашей отчетности регулярно отображаются заниженные, по мнению налоговой, суммы. Если сумма в кассе будет несопоставимо маленькой по сравнению с уровнем цен в вашем магазине, то вас могут попросить написать объяснительную, составить акт. Надо понимать, что каждая такая «бумага» становится частью общей картины и в последствии может стать основанием для других проверок.
Продавцы могут не показывать документы или Книгу 10, сославшись на то, что все они хранятся у владельца.

А может ли такой проверяющий устроить «контрольное замерение» объема кассы, когда целый день инспектор находится в магазине и подсчитывает покупки?

Это называется хронометраж. Такой контроль применяется к магазинам, использующим кассовый аппарат.

А может ли проводиться контрольная закупка, когда в целях проверки покупается дорогой товар, а на следующий день смотрят – не занижена ли выручка по книге?

За последние несколько лет мне не встречались подобные случаи. Но, во избежание возможных вопросов, конечно в книге надо отражать сумму, не ниже стоимости самого дорогого товара в вашем ассортименте.

Если предприниматель установил в своем магазине компьютерную программу,  которая учитывает его кассу, продажи, возвраты (словом, весь оборот) и прибыль, - меняется ли как-то способ подачи его отчетности? Должен ли он где-то регистрировать такую программу? Отразится ли наличие учетной программы на процедуре проверки предпринимателя?

Предприниматель имеет право устанавливать любую программу для своего внутреннего учета, которая ему удобна. И регистрировать такую программу нигде не нужно. Программа ставится для его удобства. Он может вести учет вообще без программы.
Законодательно разрешено вести кассовый учет в электронном виде. Но все равно должна быть зарегистрирована в налоговой Книга формы 10, и сумма выручки за каждый день должна вноситься в книгу рукописно. Законодательством не предусмотрено обязательное ведение электронного журнала продаж. И данные электронного учета не служат подтверждением вашего дохода.

Примечание Торгсофт®. В программе Торгсофт®, для облегчения заполнения Книги 10, предусмотрен специальный режим, который из программы выгружает данные общей выручки за каждый день.

Имеет ли право  проверка «залезть» в данные компьютерного учета? Или изъять компьютер? Когда в магазине установлена учетная программа, то скрыть этот факт очень сложно - на виду компьютер, сканер.

Налоговый инспектор не имеет право изымать компьютер. Он проверяет только установленные документы. Изымать компьютер может милиция (или налоговая, но при участии милиции), в случае заведения уголовного дела по факту экономических преступлений, или по решению суда.
«Залезть» в компьютер могут представители УБЭП, - с целью проверки лицензионности программного обеспечения, которое вы используете в своей хозяйственной деятельности. Сверять же данные учета с документами – нет.

В таких случаях проверяющие должны иметь санкции на такую проверку?

У УБЭП предписаний нет, им достаточно предъявить только удостоверение. Они имеют право проверить документы, подтверждающие легальность вашей деятельности, но не изымать их без оперативно-розыскного дела или без решения суда на выемку документов или оргтехники.

Должен ли предприниматель владеть информацией о стоимости товара на складе, и кому-либо ее предоставлять?

Чтобы получить такую информацию, предпринимателю нужно делать инвентаризацию. На этом основании вы можете не называть сумму остатков на складе. У предпринимателя могут потребовать подтверждающие документы на поставку товара, и он обязан их иметь. Хотя бы владеть датами и суммами поставок.

Какие еще первичные документы обязан хранить предприниматель?

Все, что поможет ему доказать законность своей деятельности, в том числе закупок товара. Это приходные накладные, сертификаты на товар, зарплатные ведомости, акты проведенных проверок.

Насколько сейчас, по вашему опыту, участились случаи проверок частных предпринимателей в связи с окончанием моратория на штрафы?

В первую очередь всегда проверялись предприниматели из «группы риска» - с большим оборотом и численностью сотрудников. Вероятность проверки зависит даже от вида деятельности.
По закону должны проверять не чаще, чем раз в 3 года. Сейчас моратория уже нет. В масштабах нашего города пока с проверками все достаточно спокойно.

Вопрос по оплате труда продавца. В большинстве магазинов продавцы получают некую фиксированную ставку, и процент от сделанных продаж. Нужно ли такую схему оплаты труда как-то отражать законодательно в трудовом договоре? И стоит ли с точки зрения предпринимателя? Хотелось бы понять, существует ли вообще законный путь для «плавающей» зарплаты продавца, которая зависит от выторга, премии, штрафа и пр.

По закону, предприниматель должен (да и сам имеет в этом потребность), фиксировать такие вещи приказами. Если продавец получает ставку и премию, то это может быть отражено либо на уровне договора, либо приказом – если особая схема оплаты действует на ограниченный период. Но ведь почему в трудовом договоре обычно указывают фиксированную сумму, не ниже минимальной зарплаты? Для простоты учета и расчетов налогов, которые предприниматель платит за своих подчиненных.

Законный метод будет таков: по итогам месяца, выплачивая фактическую зарплату, предприниматель должен отразить эту сумму в отчетах, которые подаются в Министерство доходов и сборов (налоговая по месту регистрации ) и  уплатить с этих сумм налоги. И обязательно нужно иметь подтверждающие сумму выплат документы – то есть, зарплатную ведомость с подписями сотрудников.  Заранее регистрировать каждый раз новую зарплату не нужно. Повторюсь, предприниматель может обозначить приказом, что таким-то сотрудникам будет платиться такая-то процентная ставка от, допустим, ежемесячной выручки.
Но, такая схема тянет за собой не только хлопоты с документами, налоги, но и заостряет внимание на выручке. Что предпринимателям не хотелось бы. Поэтому такая схема оплаты не получила распространения.

Расскажите о требованиях фонда социальной защиты на тему обязательного трудоустройства инвалидов.

Предприниматель, имеющий в своем штате 7 сотрудников (с учетом самого предпринимателя), должен трудоустроить 1 инвалида (восьмой сотрудник). Предприниматель должен подавать определенный отчет о трудоустроенных инвалидах. Если по численности положено, но в штате нет инвалида, тогда предприниматель выплачивает штраф.
Не имеет значения, какая группа инвалидности и по какому диагнозу будет у сотрудника. Важно, чтобы у предпринимателя имелись копии документов, подтверждающих группу. Кроме того, надо помнить, что должность, занимаемая инвалидом не может быть какой-нибудь.  Выдвигаются определенные требования и к характеру работы, и к организации рабочего места такого сотрудника.  Однако, нет никаких требований относительно того, что сотрудник-инвалид должен обязательно присутствовать в магазине или в офисе. Он может работать удаленно. По сути, если вам некуда «пристроить» инвалида, он может просто числиться в штате. Но, он не может получать зарплату меньше минимальной.
На «полставки» оформлять инвалидов с целью сэкономить на зарплате я не рекомендую. Потому что сразу возникнут вопросы у контролирующих и социальных органов на предмет того, каким образом человек живет на половину минимальной зарплаты. И придется или постоянно писать объяснительные, или давать адекватную зарплату даже на полставки.

Вы дали нам массу практической информации. Спасибо! Было очень полезно и приятно общаться!

Нас консультировали специалисты юридической фирмы "V.C.G":

  • Якименко Нина Григорьевна
  • Ермоленко Наталия Михайловна.

Уважаемые друзья!
Если у вас назрели вопросы, вам требуется бухгалтерское или юридическое сопровождение бизнеса, или удаленная разовая консультация – обращайтесь в Victory Consulting Group, компанию с многолетним опытом, надежной репутацией и хорошими связями :)

  • Вам окажут помощь в проверках, будут представлять ваши интересы в контролирующих органах;
  • Избавят от составления отчетности и постоянного хождения по инстанциям
  • Возьмут на себя хлопоты, связанные с сотрудниками: оформление, увольнение, декреты, больничные и пр.
  • Вы в любой момент БЕСПЛАТНО получите консультацию касательно налогообложения, оформления ЧП, ведения предпринимательской деятельности и бухучета;
  • И все это за 150-300 гривен в месяц! Где вы еще найдете бухгалтера, юриста и кадровика в одном лице за такие смешные деньги?!

Вас вовремя скоординируют по всем изменениям законодательства, а это значит -  законное ведение бизнеса, без штрафных санкций и неприятных сюрпризов.

Обращайтесь:
Телефоны в Харькове: (057) 717-60-17, 067 571-07-06, 050 364-17-50

23.10.2013