What letter is used to indicate the VAT rate in a cash register receipt?

Буквене позначення ставки ПДВ у фіскальному чеку РРО/ПРРО: як заповнювати чек у 2026 році

Суб’єкт господарювання, який проводить розрахункові операції через РРО або ПРРО, зобов’язаний видати покупцеві розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму операції у паперовій та/або електронній формі. Форму і зміст таких документів визначає Мінфін, а чинні вимоги до фіскального чека встановлені Положенням № 13 у редакції з урахуванням змін, внесених наказами Мінфіну № 601 від 22.11.2024 та № 632 від 11.12.2024. (Законодавство України)

Буквене позначення ставки ПДВ у фіскальному чеку — це не декоративний символ і не внутрішня умовність програми. За змістом Положення № 13 це літера, яка відповідає певній групі товарів або послуг, продаж яких оподатковується ПДВ за однією ставкою, оподатковується за нульовою ставкою або не оподатковується ПДВ. Тобто літера в чеку є маркером податкової групи, до якої віднесено конкретну номенклатурну позицію. (tax.gov.ua)

Де саме у чеку зазначається буквене позначення ПДВ

У чинній формі фіскального чека на товари (послуги) літерне позначення ставки ПДВ міститься в товарному рядку: зараз це рядок 11, де зазначаються назва товару або спрощена назва товару, вартість і літерне позначення ставки ПДВ. Для платників ПДВ окремо передбачено ще один обов’язковий реквізит: рядок 21, у якому друкуються літерне позначення ставки ПДВ, ставка у відсотках і загальна сума ПДВ за всіма товарами або послугами цієї податкової групи. Для продавців підакцизних товарів, зареєстрованих платниками акцизного податку, передбачено окремий податковий рядок щодо акцизу — рядок 22. (Законодавство України)

Це важливо, бо у багатьох старих матеріалах фігурує “рядок 10” як місце для літери ПДВ. У поточній редакції форми чека це вже не так: рядок 10 зараз використовується для спеціальних реквізитів магазинів безмитної торгівлі, а буквене позначення ПДВ для продажу товарів і послуг міститься саме у рядку 11. (Законодавство України)

Чи закріплено законом, що 20% — це обов’язково літера А

Ні, чинне законодавство не встановлює обов’язкової універсальної таблиці на кшталт “А = 20%, Б = 7%, В = 14%, Г = 0%”. Закон і Положення вимагають, щоб у чеку була літера, яка відповідає певній податковій групі, але не прив’язують конкретні ставки до заздалегідь визначених букв алфавіту. У програмному РРО ДПС керування цими значеннями здійснюється через довідник ставок податків і зборів: для кожного запису задаються назва податку, ставка у відсотках і літера; при цьому одна й та сама літера не може дублюватися для кількох різних ставок. Саме встановлене у довіднику відсоткове та літерне значення потім відображається у чеку. (tax.gov.ua)

Практично це означає, що підприємство або ФОП може використовувати будь-яку внутрішньо послідовну схему букв, якщо вона правильно прив’язана до конкретних податкових режимів у РРО/ПРРО. Але змінювати букви хаотично, змішувати під однією літерою різні режими або залишати старі налаштування після зміни ставки чи статусу оподаткування не можна, бо це створює ризик некоректного формування чека. Такий висновок прямо випливає з того, що літера є реквізитом податкової групи, а в ПРРО вона задається у довіднику ставок окремо для кожного запису. (tax.gov.ua)

Які ставки ПДВ слід враховувати при налаштуванні літер

Податковий кодекс України передбачає основні ставки ПДВ 20%, 7% і 14%, а також операції, що оподатковуються за нульовою ставкою. Отже, якщо бізнес працює з товарами або послугами, що потрапляють під різні ставки, для них мають бути налаштовані окремі податкові групи з окремими літерами. (Законодавство України)

Тому для платника ПДВ коректне налаштування чека означає не просто “поставити якусь букву”, а розвести по різних групах щонайменше: операції за ставкою 20%, операції за ставкою 7%, операції за ставкою 14%, операції за нульовою ставкою, а за наявності — ще й операції, звільнені від ПДВ або такі, що не оподатковуються ПДВ. Змішувати нульову ставку, звільнення і не-ПДВ-операції в одну групу небезпечно, оскільки це різні податкові режими, а літера в чеку має відображати саме конкретну податкову групу. Це практичний висновок із визначення літерного позначення в Положенні та з логіки довідника ставок у ПРРО. (tax.gov.ua)

Що робити неплатнику ПДВ

Для суб’єкта господарювання, який не зареєстрований платником ПДВ, у чеку не заповнюється рядок 4 з ІПН платника ПДВ; замість цього застосовується рядок 5 з податковим номером або паспортними даними з позначкою «ІД». Водночас чинна форма чека все одно передбачає в товарному рядку назву товару, вартість і літерне позначення ставки ПДВ, а окремий підсумковий рядок ПДВ встановлений саме для СГ, що зареєстровані як платники ПДВ. (Законодавство України)

Отже, для неплатника ПДВ безпечний підхід у 2026 році такий: у РРО/ПРРО треба налаштувати окрему податкову групу для операцій без ПДВ — залежно від їхнього правового режиму — і прив’язати до неї окрему літеру, яка друкуватиметься у товарному рядку. А ось підсумковий рядок «ПДВ» із відсотком і сумою податку такому продавцю не потрібен, бо Положення прямо вимагає його лише для платників ПДВ. Саме така модель найкраще узгоджується з чинною формою чека, визначенням літерного позначення та правилами налаштування ставок у ПРРО. (Законодавство України)

Чи можна замість літери писати «Без ПДВ»

Сам по собі напис «Без ПДВ» не є встановленим Положенням № 13 замінником обов’язкового реквізиту. Положення дозволяє додаткові дані у розрахункових документах, але вони не підміняють обов’язкових реквізитів. Тому, навіть якщо програмне забезпечення виводить додатковий текст на кшталт «Без ПДВ», він не звільняє від необхідності коректно сформувати чек за встановленою формою: з літерним позначенням у товарному рядку і, за наявності статусу платника ПДВ, з окремим підсумковим рядком ПДВ. (od.tax.gov.ua)

Якщо в одному чеку товари з різними ставками

Коли в одному чеку є товари або послуги з різними ставками чи різними податковими режимами, товарні позиції мають бути правильно рознесені по відповідних податкових групах. Податкові рядки у чеку повторюються відповідно до кількості таких груп. Якщо сума ПДВ або акцизного податку за певною групою дорівнює нулю, Положення дозволяє не друкувати рядки за податковими групами. Але це правило стосується саме підсумкових податкових рядків; воно не скасовує вимоги щодо коректного налаштування товарного рядка. (Законодавство України)

Звідси випливає важлива практична річ: операція за нульовою ставкою, звільнена операція та операція без статусу платника ПДВ можуть мати нульову суму ПДВ у підсумковому рядку, але це не означає, що їх можна програмувати як одну й ту саму групу “на всі випадки життя”. Для правильної податкової логіки в РРО/ПРРО кожен режим має мати власне налаштування і власну літеру. (tax.gov.ua)

Спеціальний випадок: підакцизні товари

Для продавців підакцизних товарів питання буквених позначень у чеку не обмежується ПДВ. Чинна форма чека додатково вимагає окремий рядок щодо акцизного податку для суб’єктів роздрібної торгівлі, які реалізують підакцизні товари і зареєстровані платниками акцизного податку. Крім того, у випадках, передбачених законодавством, у чеку має бути цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої або реквізити електронної акцизної марки. (Законодавство України)

Для тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну і рідин для електронних сигарет слід враховувати спеціальний режим ПДВ: Податковий кодекс передбачає, що для таких товарів з максимальними роздрібними цінами діє особливий порядок бази оподаткування на етапі першого постачання виробниками, контрольованими особами та імпортерами, а на наступних етапах постачання діє звільнення від ПДВ. Тому для таких операцій податкові групи в РРО/ПРРО слід налаштовувати з урахуванням саме фактичного статусу продавця у ланцюгу постачання, а не “за звичкою” ставити загальну ставку 20%. (Законодавство України)

Що буде, якщо чек сформовано неправильно

Положення № 13 прямо встановлює: якщо в документі немає хоча б одного обов’язкового реквізиту або порушено сферу його призначення, такий документ не прийматиметься як розрахунковий. Після змін, внесених наказом № 601, окремо зафіксовано і більш м’яке правило: помилки чи неточності в назві товару, які не спотворюють зміст операції, самі по собі не роблять документ нерозрахунковим. Але саме відсутність обов’язкового реквізиту залишається критичною. (Законодавство України)

Судова практика останніх років рухається у тому самому напрямку. Верховний Суд у 2024–2025 роках виходив з того, що документ може вважатися розрахунковим лише тоді, коли відповідає вимогам Положення № 13, а відсутність обов’язкових реквізитів означає видачу неналежного документа і тягне фінансові санкції за Законом № 265. Тому будувати налаштування чека на старих, поблажливих трактуваннях ризиковано. (od.tax.gov.ua)

Станом на дату відповіді за порушення, передбачені пунктом 1 статті 17 Закону № 265, застосовуються фінансові санкції: 100% суми продажу за порушення, вчинене вперше, і 150% суми продажу — за кожне наступне порушення. Податкова служба у своїх поточних роз’ясненнях так само наголошує, що відсутність обов’язкових реквізитів у фіскальному чеку може бути підставою для таких санкцій. (Законодавство України)

Як налаштувати чек безпечно

Для більшості українських підприємців практично правильний алгоритм такий.

У підсумку, ключове правило таке: у 2026 році безпечним є не пошук “правильної універсальної букви”, а правильне програмування податкових груп у вашому РРО або ПРРО відповідно до фактичного режиму оподаткування товару чи послуги. Закон не нав’язує, що саме 20% має бути літерою А, але вимагає, щоб у чеку була коректна літера, яка відповідає правильно налаштованій податковій групі, а відсутність обов’язкового реквізиту створює реальний штрафний ризик. (tax.gov.ua)

Офіційні джерела

Закон України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” № 265/95-ВР — стаття 2 (визначення розрахункового документа), стаття 3 пункт 2 (обов’язок надати покупцю розрахунковий документ встановленої форми та змісту), стаття 8 (повноваження Мінфіну визначати форму і зміст документів), стаття 17 пункт 1 (фінансові санкції 100% і 150%). (Законодавство України)

Наказ Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 “Про затвердження Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів…” — розділ I пункт 3 (наслідки відсутності обов’язкового реквізиту), розділ II пункт 2 (обов’язкові реквізити чека, зокрема рядки 11, 21, 22), пункт 8 розділу II (можливість не друкувати податкові рядки при нульовій сумі ПДВ або акцизу). (Законодавство України)

Наказ Мінфіну № 601 від 22.11.2024 та наказ Мінфіну № 632 від 11.12.2024 — ними оновлено форму та зміст розрахункових документів, у тому числі чинну нумерацію та склад реквізитів фіскального чека. (Законодавство України)

Податковий кодекс України № 2755-VI — підпункт 194.1.1 пункту 194.1 (ставки 20%, 7%, 14%), стаття 195 (операції за нульовою ставкою), пункт 197.27 статті 197 (звільнення від ПДВ окремих операцій з тютюновою продукцією), пункт 189.18 статті 189 (спеціальна база оподаткування для окремих постачань тютюнової продукції). (Законодавство України)

ДПС України, матеріали щодо ПРРО — роз’яснення про створення та редагування ставок податків у довіднику ПРРО: для кожної ставки задаються назва податку, ставка і літера; дублювання літер для різних ставок не допускається; налаштовані відсоткове та літерне значення відображаються у розрахунковому документі. (tax.gov.ua)

Поточні роз’яснення ДПС і огляди судової практики — щодо наслідків відсутності обов’язкових реквізитів у чеку та підходу Верховного Суду до визнання такого документа нерозрахунковим. (od.tax.gov.ua)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва