2026 жылы Украинадағы алкоголь саудасы: жеке кәсіпкерлер мен бизнеске арналған ережелер

2026 жылы Украинада алкогольді сату: ЖК мен бизнеске арналған толық ережелер

2026 жылы Украинада алкогольді сату бұдан былай № 481/95-ВР заңымен емес, Украинаның № 3817-IX заңымен реттеледі. № 481 заң № 3817-IX заңының негізінде күшін жойды, ал № 3817 заңның қазіргі редакциясы бүгінгі таңда 01.01.2026 жылғы редакциясында қолданыста. (zakon.rada.gov.ua)

Бірыңғай салық бойынша алкогольді сатуға кімнің құқығы бар

Бірыңғай салық төлейтін заңды тұлғалар үшін ереже қатаң: олар акцизделетін тауарларды сата алмайды. Салық кодексіндегі ерекшелік оңайлатылған жүйедегі барлық тұлғаларға емес, тек құрамында спирті жоқ сыраны, сидрді, перриді және асханалық шараптарды бөлшек саудада сатуға байланысты жеке тұлғалардың қызметі үшін жасалған. Сондықтан оңайлатылған жүйедегі заңды тұлғаның алкогольді бөлшек саудада сатуға құқығы жоқ. (zp.tax.gov.ua)

Бірыңғай салық төлейтін ЖК (жеке кәсіпкерлер) үшін ерекшелік бар, бірақ ол тар ауқымды. Бірыңғай салық төлейтін ЖК тек құрамында спирті жоқ сыраны, сидрді, перриді және асханалық шараптарды бөлшек саудада сатумен ғана айналыса алады. Алкогольді көтерме сату бұл ерекшелікте қарастырылмаған, сондықтан ЖК үшін оңайлатылған жүйеде тек бөлшек сауда туралы сөз болады. (ck.tax.gov.ua)

Бірінші топтағы ЖК алкоголь үшін іс жүзінде жарамайды. Бірінші топ тек базарлардағы сауда орындарынан сауда жасай алады, ал БӨМ/БҚӨМ (кассалық аппараттар) бірінші топ үшін қолданылмайды. Сонымен бірге, алкогольді сату заңды сауда орнын талап етеді, ал акцизделетін тауарлар үшін — БӨМ/БҚӨМ арқылы есеп айырысуларды жүргізу және арнайы сату ережелерін сақтау. Сондықтан бірінші топты алкогольді заңды сатумен біріктіру іс жүзінде мүмкін емес. (tax.gov.ua)

Екінші және үшінші топтағы ЖК — бұл оңайлатылған жүйеде алкогольді шағын бөлшек саудада сатудың негізгі моделі. Бірақ олар үшін де сату құқығы тек бірыңғай салық тобына ғана емес, сонымен қатар сусынның нақты түріне, лицензияның болуына, сауда орнына, БӨМ/БҚӨМ, сақтау ережелеріне және жас шектеулеріне де байланысты. (ck.tax.gov.ua)

Лицензия қашан қажет

Алкогольді ішімдіктерді бөлшек саудада сату үшін жалпы ереже мынадай: лицензия қажет. № 3817 заңында алкогольді ішімдіктерді, асханалық шараптарды қоспағанда, оның ішінде интернет арқылы бөлшек саудада сату тек алкогольді ішімдіктерді бөлшек саудада сату құқығына лицензия болған жағдайда ғана жүзеге асырылуы мүмкін екендігі тікелей айтылған. (if.tax.gov.ua)

Асханалық шараптар үшін жеке ерекшелік жасалған. Егер кәсіпкер тек асханалық шараптарды сатса, алкогольді ішімдіктерді бөлшек саудада сату құқығына лицензия сатып алудың қажеті жоқ. Бірақ бұл басқа ережелерден босатпайды: жас шектеулері, сауда орнына қойылатын талаптар, олар қажет болған жағдайлардағы есеп айырысу құжаттары және сақтау ережелері. (cv.tax.gov.ua)

Сыра — бұл алкогольді ішімдік, сондықтан оны бөлшек саудада сату үшін алкогольді ішімдіктерді бөлшек саудада сату құқығына дәл осы лицензия қажет. Бөлшек сауда үшін бұрынғы «бөлек сыра лицензиясы» тәсілі мұнда жұмыс істемейді. (kyivobl.tax.gov.ua)

Құрамында спирті жоқ сидр мен перри үшін жеке лицензия қолданылады — сидр мен перриді бөлшек саудада сату құқығына. Бұл 2025–2026 жылдардың маңызды тұсы: сидр мен перри енді «кәдімгі» алкогольді бөлшек сауда лицензиясынан бөлек қарастырылуы керек. (cv.tax.gov.ua)

Егер сіз глинтвейн, «ыстық шарап» немесе коктейльдер дайындап, сатсаңыз, асханалық шараптарға арналған ерекшелік бұдан былай құтқармайды. Салық қызметі тікелей түсіндіреді: мұндай сатылым үшін лицензия қажет, өйткені бөлшек саудада жай ғана асханалық шарап емес, басқа алкогольді өнім сатылады. (if.tax.gov.ua)

Лицензия қанша уақытқа беріледі және ол қай нүктеге қолданылады

2026 жылы алкогольді бөлшек саудада сатуға арналған лицензиялар мерзімсіз беріледі. Оларды жыл сайын қайта алудың қажеті жоқ, бірақ олар үшін тұрақты түрде төлеу керек — тоқсан сайын тең бөліктермен. Бірінші төлем лицензияны алғанға дейін енгізіледі. (tax.gov.ua)

Лицензия қызметті жүзеге асыратын әрбір орынға жеке беріледі. Яғни, егер кәсіпкердің екі дүкені болса, екі лицензия қажет. Сидр мен перри үшін ереже дәл осындай — әрбір сауда орнына бөлек. (cv.tax.gov.ua)

Алкогольді бөлшек саудада сату үшін лицензиялау органы — сауда орны бойынша Мемлекеттік салық қызметінің (МСҚ) аумақтық органы. Өтінішті қағаз немесе электронды түрде беруге болады, ал бөлшек сауда лицензиясы бойынша шешім қабылдау мерзімі — өтініш түскен күннен бастап 10 жұмыс күніне дейін. (zp.tax.gov.ua)

Егер № 3817 заңының 47-бабының шарттары орындалса, заң жеке бөлшек сауда лицензияларын автоматты режимде алуға жеке рұқсат береді. Бизнес үшін бұл барлық тіркеу деректері мен салық шарттары дұрыс болған жағдайда, лицензиялау процедураларының бір бөлігін тезірек және қолмен тексерусіз өтуге болатынын білдіреді. (zak.tax.gov.ua)

Лицензия үшін қандай құжаттар ұсынылады

№ 3817 заңының 43-бабына сәйкес, бөлшек сауда лицензиясы үшін базалық пакет лицензия алу туралы өтініштен басталады. Өтініште өтініш берушінің деректемелері, бөлшек сауда орнының мекенжайы, салық салу объектісінің идентификаторы және заңда тікелей көзделген басқа да мәліметтер көрсетіледі. Салық қызметі Электронды кабинетте өтініштің ұсынылатын үлгісін де береді. (zp.tax.gov.ua)

Егер лицензия алғаннан кейін мәліметтер өзгерсе, мысалы, БӨМ/БҚӨМ (кассалық аппараттар) туралы деректер, кәсіпкер өзгерістер туралы өтініш беруі керек. БӨМ/БҚӨМ үшін салық қызметі өзгерістерді лицензияға ресімдеу керектігін бөлек түсіндіреді, әйтпесе лицензияға енгізілмеген регистратор арқылы сату жеке бұзушылық болып табылады. (ЗІР)

2026 жылы лицензия қанша тұрады

2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап ең төменгі жалақы 8647 гривнаны құрайды. Акцизделетін тауарлар саласындағы лицензиялардың көпшілігінің құны осыған байланысты есептеледі. (Zakon)

Сидр мен перриді қоспағанда, алкогольді ішімдіктерді бөлшек саудада сату үшін 2026 жылы тоқсан сайынғы төлем сауда орнының мекенжайы бойынша тіркелген әрбір жеке БӨМ/БҚӨМ үшін 3242,63 грн құрайды — «кәдімгі» қалалық нүктелер үшін. Жеңілдікті режим қолданылатын ауылдар мен кенттер үшін — әрбір жеке БӨМ/БҚӨМ үшін 172,94 грн. Құрамында спирті жоқ сидр мен перри үшін тоқсан сайынғы төлем оның орналасқан жеріне қарамастан әрбір сауда орны үшін 324,26 грн құрайды. (ch.tax.gov.ua)

Бұл жерде есепке алу бірлігімен қателеспеу маңызды. «Кәдімгі» алкоголь лицензиясы үшін төлем нүктенің мекенжайы бойынша әрбір жеке БӨМ/БҚӨМ-ге байланысты. Сидр мен перри үшін — әрбір сауда орнына байланысты. Сондықтан бірнеше кассасы бар бір сауда нүктесі дәл қандай сусынды сататыныңызға байланысты лицензиялық жүктеменің әртүрлі сомасын бере алады. (ch.tax.gov.ua)

Сауда орны қандай болуы керек

Алкогольді тек тиісті сауда орнында ғана сатуға болады. Сыраны, спирт қосылмаған сидр мен перриді, сондай-ақ кейбір ашытылған сусындарды қоспағанда, алкогольді ішімдіктер үшін сауда алаңы кем дегенде 20 шаршы метр болуы тиіс. Сыра, сидр және перри үшін бұл талап қолданылмайды. (kyivobl.tax.gov.ua)

Бұл мынаны білдіреді. Егер сіз тек сыра сатсаңыз — кішірек алаңнан да жұмыс істеуге болады, бірақ лицензия бәрібір қажет. Ал егер сіз, мысалы, арақ, виски, ликер немесе басқа да алкогольді ішімдіктерді сатсаңыз, нүкте үшін кем дегенде 20 шаршы метрлік бөлме қажет. (kyivobl.tax.gov.ua)

Интернет арқылы сату үшін сауда орны туралы ереже ешқайда жоғалмайды. Сатушының БӨМ/БҚӨМ-мен жабдықталған заңды бөлшек сауда орны болуы керек, ал тауарды сатып алушыға жөнелту дәл осындай сауда орнынан жүзеге асырылады. (tr.tax.gov.ua)

БӨМ/БҚӨМ және фискалдық чек

Акцизделетін тауарлар, соның ішінде алкоголь үшін БӨМ/БҚӨМ арқылы сату — бұл формальдылық емес, негізгі міндеттердің бірі. № 265 заңы акцизделетін тауарларды сатуды СЭҚ ТН сәйкес тауарлық ішкі санаттың кодын, тауардың атауын, бағасын және санын есепке алуды көрсете отырып, бағдарламалау режимін пайдалану арқылы жүргізуді талап етеді. (tax.gov.ua)

Алкогольді сату кезінде фискалдық чекте міндетті түрде акциз салығы маркасының штрих-кодының сандық мәні — сериясы мен нөмірі, ал заңда көзделген жағдайларда — электронды акциздік марканың бірегей идентификаторы немесе сериялық нөмірі болуы тиіс. Егер құжатта бұл деректеме болмаса, мұндай құжат тиісті есеп айырысу құжаты болып табылмайды. (if.tax.gov.ua)

БӨМ ережелерін бұзғаны үшін санкциялар елеулі. № 265 заңының 17-бабының 1-тармағына түсетін бұзушылықтар үшін бірінші бұзушылық үшін бұзыла отырып сатылған тауарлар құнының 100% және әрбір келесі үшін 150% мөлшерінде айыппұлдар қолданылады. Бөлек, акцизделетін тауарды СЭҚ ТН коды бар бағдарламалау режимінсіз есеп айырысуларды жүргізгені үшін арнайы қаржылық санкция көзделген. (kyiv.tax.gov.ua)

Егер кәсіпкер БӨМ/БҚӨМ өзгертсе немесе алкогольді басқа регистратор арқылы сата бастаса, бірақ оны лицензияға енгізбесе, бұл да жеке бұзушылық болып табылады. Бұл үшін осындай БӨМ арқылы өткізілген тауарлар құнының 200% мөлшерінде, бірақ ең төменгі жалақының 8,5 еселенген мөлшерінен кем емес айыппұл қарастырылған. (lv.tax.gov.ua)

2026 жылғы акциздік маркалар

2026 жылы бизнес қағаз және электронды акциздік маркалар арасындағы өтпелі кезеңде жұмыс істейді. № 4698-IX заңы алкогольдің, темекінің және электронды темекіге арналған сұйықтықтардың электронды айналым жүйесін толық енгізуді 2026 жылғы 1 қарашаға ауыстырды. Бұл күнге дейін заң бойынша таңбалау талап етілетін жерлерде қағаз акциз салығы маркаларын тапсырыс беру және пайдалану мүмкіндігі сақталды. (Zakon)

Дүкен үшін бұл практикалық нәрсені білдіреді: 2026 жылы «қағаз акцизі қазірдің өзінде жойылды» деген болжамнан шығуға болмайды. еАкцизді толық іске қосу басталғанға дейін, сатушы нақты тауар үшін заңды түрде айналымда болатын таңбалау түрімен жұмыс істеуі және чекте марканың деректемелерін дұрыс көрсетуі керек. (Zakon)

Алкогольді сақтау

Алкогольді дұрыс сату ғана емес, сонымен қатар дұрыс сақтау керек. № 3817 заңында, егер заңда ерекшелік белгіленбесе, алкогольді ішімдіктерді сақтау Сақтау орындарының бірыңғай тізіліміне енгізілген сақтау орындарында жүзеге асырылатыны қарастырылған. (od.tax.gov.ua)

Асханалық шараптарды сатушылар үшін мұнда маңызды практикалық тұзақ бар. Салық қызметі қазірдің өзінде жеке түсіндірді: тек асханалық шараптарды сатудың өзі кәсіпкерді сақтау орындарын Сақтау орындарының бірыңғай тізіліміне енгізу туралы талаптан босатпайды. Яғни, асханалық шараптарға лицензияның болмауы сақтау орнын тіркеу міндеттемесінің автоматты түрде жоқтығын білдірмейді. (lg.tax.gov.ua)

Бірыңғай тізілімге енгізілмеген жерде алкогольді ішімдіктерді сақтағаны үшін тауар құнының 100%, бірақ ең төменгі жалақының 3 еселенген мөлшерінен кем емес айыппұл қолданылады. 2026 жылы бұл кем дегенде 25 941 грн. (lv.tax.gov.ua)

Интернет арқылы сату және жеткізу

Алкогольді интернет арқылы сатуға заңмен рұқсат етілген, бірақ № 3817 заңының 16 және 71-баптарының барлық шарттары бір мезгілде орындалған жағдайда ғана. Негізгі ережелер мынадай: сатушының қажетті лицензиясы болуы керек, тауар сауда орнынан жөнелтіледі, ал сатып алушының жасы тапсырыс беру кезінде ғана емес, сонымен бірге тапсыру кезінде де қайта тексеріледі. (tr.tax.gov.ua)

Егер жеткізуді үшінші тарап курьерлік қызметі жасаса, ақырғы сатып алушыдан төлемді кім қабылдайтыны өте маңызды. Егер сатып алушы ақшаны курьерге төлесе, салық қызметі мұны курьерлік қызмет іс жүзінде бөлшек саудада сатуды жүзеге асырады, ал сатушы тауарды одан әрі сату үшін басқа субъектіге береді деп қарастырады. Мұндай модельде сатушыға алкогольді көтерме сатуға лицензия, ал курьерге — өзінің бөлшек сауда лицензиясы және заңды бөлшек сауда орны қажет. Егер сатып алушы тікелей сатушыға төлесе, 71-баптың басқа ережелерін сақтаған жағдайда сатушының бөлшек сауда лицензиясы жеткілікті. (ck.tax.gov.ua)

Құйып сату, коктейльдер және глинтвейн

Алкогольді ішімдіктерді орнында тұтыну үшін құйып сатуға қоғамдық тамақтандыру шаруашылығы субъектісі мәртебесі және алкогольді ішімдіктерді бөлшек саудада сату құқығына лицензиясы барларға ғана рұқсат етіледі. Кәдімгі дүкен үшін бұл тамақтандыру мекемесі мәртебесінсіз «орнында бокал құюға» болмайтынын білдіреді. (ck.tax.gov.ua)

Орнында тұтынбай құйып сату мүмкін, бірақ жалпы бөлшек сауда талаптарын сақтай отырып: лицензия, заңды сауда орны, БӨМ/БҚӨМ, 71-бапты орындау. Салық қызметі мұны шараптар мен сыраның мысалында жеке түсіндіреді. (km.tax.gov.ua)

Алкогольді коктейльдер үшін тауарды БӨМ/БҚӨМ-де дұрыс бағдарламалау керек және чекте дайындауда қолданылатын сол алкогольді ішімдіктердің СЭҚ ТН коды, атауы, бағасы, саны және акциздік маркасының деректемелері көрсетілуі керек. Бұл енді «мәзірдегі кәдімгі сусын» емес, фискалдық талаптардың толық жиынтығы бар акцизделетін тауар. (lv.tax.gov.ua)

Кімге сатуға болмайды

18 жасқа толмаған адамдарға алкогольді сатуға тыйым салынған. Сондай-ақ, алкогольді сатуға өздері 18 жасқа толмаған сатушыларды жіберуге тыйым салынады. (od.tax.gov.ua)

Егер сатушыда немесе курьерде сатып алушының жасына қатысты күмән туындаса, олар жасын растайтын құжатты талап етуге міндетті: Украина азаматының паспорты, шетелдік паспорт, жүргізуші куәлігі, басқа құжат немесе құжаттардың электронды көшірмелері, атап айтқанда Дія қосымшасы арқылы. Егер сатып алушы құжатты көрсетуден бас тартса, сатуға тыйым салынады. (if.tax.gov.ua)

2025–2026 жылдардағы жаңа талап: ең төменгі жалақы немесе кіріс

2025 жылдың 1 қазанынан бастап алкогольді бөлшек саудада сату үшін көптеген кәсіпкерлер әлі де бағаламайтын жаңа шарт қолданылады. Лицензиат қызметкерлердің орташа айлық жалақысының ең төменгі мөлшерін, ал егер бұл жалдамалы қызметкерлері жоқ ЖК болса — ең төменгі жалпы айлық салық салынатын кірісті қамтамасыз етуі керек. (tax.gov.ua)

Егер сіздің барлық бөлшек сауда орындарыңыз облыстардың әкімшілік орталықтарынан, Киевтен немесе Севастопольден 50 км-ден алыс орналасқан болса және сауда залдары 500 шаршы метрге дейін болса, ең төменгі көрсеткіш 1,5 ең төменгі жалақыны құрайды. Барлық басқалары үшін — 2 ең төменгі жалақы. Қызметкерлері жоқ ЖК үшін ереже дәл осындай, тек орташа жалақының орнына жалпы айлық салық салынатын кіріс алынады. (tax.gov.ua)

Егер бақылаушы орган қатарынан үш толық күнтізбелік ай ішінде бұл көрсеткіш орындалмағанын анықтаса, мұндай субъектінің акцизделетін тауарларды бөлшек саудада сатуға арналған барлық лицензияларының қолданылуы тоқтатылады. Алкогольді бөлшек сауда үшін бұл сату құқығынан айырылудың ең маңызды жаңа негіздерінің бірі болып табылады. (tax.gov.ua)

Есте сақтау керек негізгі айыппұлдар

Лицензиясыз алкогольді өткізгені үшін мұндай тауарлар құнының 200%, бірақ 3 ең төменгі жалақыдан кем емес мөлшерде айыппұл қолданылады. 2026 жылы бұл кем дегенде 25 941 грн. (lv.tax.gov.ua)

Таңбалау міндетті болған кезде алкогольді белгіленген үлгідегі акциз салығы маркаларынсыз немесе қолдан жасалған маркалармен сатқаны үшін тауарлар құнының 200%, бірақ 3 ең төменгі жалақыдан кем емес мөлшерде айыппұл қолданылады. (lv.tax.gov.ua)

Сақтау орындарының бірыңғай тізіліміне енгізілмеген жерде алкогольді сақтағаны үшін — тауар құнының 100%, бірақ 3 ең төменгі жалақыдан кем емес. Лицензияға енгізілмеген БӨМ арқылы сатқаны үшін — мұндай БӨМ арқылы өткізілген тауар құнының 200%, бірақ 8,5 ең төменгі жалақыдан кем емес. БӨМ/БҚӨМ ережелерін бұзғаны үшін — № 265 заңы бойынша айыппұлдар, атап айтқанда бірінші бұзушылық үшін 100% және келесілер үшін 150%. (lv.tax.gov.ua)

Алкогольдің баға ережелерін бұзғаны үшін де санкциялар қарастырылған: өткізілген тауарлар құнының 100%, бірақ 2 ең төменгі жалақыдан кем емес. Бұл мемлекеттік ең төменгі бағалар қолданылатын бағамен алкогольді сататындар үшін маңызды. (lv.tax.gov.ua)

Кәсіпкерге старт алдында не істеу керек

Алдымен, сіз қандай алкоголь сататыныңызды анықтаңыз: сыра, сидр, перри, асханалық шараптар немесе басқа да алкогольді ішімдіктер. Бұған бірыңғай салықта жұмыс істеу құқығы да, лицензия түрі де, сату нүктесіне қойылатын талаптар да байланысты. (ck.tax.gov.ua)

Одан әрі, салық салу жүйесі сізге сәйкес келетінін тексеріңіз. Егер сіз бірыңғай салықтағы заңды тұлға болсаңыз — алкогольді бөлшек саудада сату сіздің нұсқаңыз емес. Егер сіз бірыңғай салық төлейтін ЖК болсаңыз — тек Салық кодексі оңайлатылған жүйедегі тұлғаға рұқсат ететін сусындармен ғана сауда жасайтыныңызға көз жеткізіңіз. (zp.tax.gov.ua)

Осыдан кейін сату нүктесін дайындаңыз: дұрыс мекенжай, тиісті сауда алаңы, тіркелген БӨМ/БҚӨМ, лицензияға арналған өтінішке енгізілген деректер, ал қажет болған жағдайда — тіркелген сақтау орны. Онсыз алкоголь саласында «ашылып, сосын құжаттарды бітіру» — бұл айыппұлға апаратын ең қысқа жол. (zp.tax.gov.ua)

Осыдан кейін ғана сатуды есепке алуды баптау керек: акцизделетін тауарларды бағдарламалау, дұрыс чек, сатып алушының жасын бақылау, жалақы/кіріс критерийін тексеру, ал интернет-сауда үшін — жеткізу мен төлемді қабылдаудың дұрыс моделі. (tax.gov.ua)

Практикадан қысқаша мысал

2025 жылдың ақпан айында Киев қаласындағы МСҚ алкоголь мен темекі лицензиялық шарттарды бұза отырып сатылған 11 нүкте туралы хабарлады: заңсыз айналымнан 300 мың грн-нан астам тауар тәркіленді, ал қаржылық санкциялар сомасы 1,5 млн грн-нан асты. Практикалық қорытынды қарапайым: салық қызметі үшін қолданыстағы лицензияның болмауы — бұл «техникалық қате» емес, нақты қаржылық салдары бар толыққанды бұзушылық. (kyiv.tax.gov.ua)

Ресми дереккөздер

«Этил спиртінің, спирт дистилляттарының, биоэтанолдың, алкогольді ішімдіктердің, темекі бұйымдарының, темекі шикізатының, электронды темекілерде қолданылатын сұйықтықтардың және отынның өндірісі мен айналымын мемлекеттік реттеу туралы» Украинаның № 3817-IX Заңы. (Zakon)

Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша Украинаның Салық кодексінің XIV бөлімінің 1 тарауы. (tax.gov.ua)

«Сауда, қоғамдық тамақтандыру және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы» Украинаның № 265/95-ВР Заңы. (tax.gov.ua)

Есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы Қаржы министрлігінің 21.01.2016 жылғы № 13 бұйрығы. (if.tax.gov.ua)

«2026 жылға арналған Украинаның Мемлекеттік бюджеті туралы» Украинаның № 4695-IX Заңы. (Zakon)

Алкогольдің, темекінің және электронды темекілерге арналған сұйықтықтардың электрондық айналым жүйесін қолданысқа енгізу мерзімдерін ауыстыру туралы Украинаның № 4698-IX Заңы. (Zakon)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва