Дүкендегі бонус бағдарламалары: есеп, БКМ және салық

Дүкендегі бонустық бағдарламалар: оларды қалай рәсімдеу, РРО/ПРРО арқылы жүргізу, есепте көрсету және салық салу

Дүкенге арналған бонустық бағдарлама қайталама сатуды ынталандырудың заңды құралы болып табылады, бірақ тек оның ережелері нақты рәсімделген, сатып алушыға жеткізілген, түбіртекте дұрыс көрсетілген және жеңілдік “баламалы төлем құралы” ретінде бүркемеленбеген жағдайда ғана. Бөлшек сауда бағдарламаларының көпшілігі үшін қауіпсіз модель біреу: бонустар — бұл сатып алушының болашақтағы жеңілдікке құқығы, ақша емес. Мұндай модельде кәсіпкер бағдарлама ережелерін жариялайды, жеке деректерді тек заңды негізде жинайды, жеңілдіктің дұрыс көрсетілуімен есеп айырысу операциясының толық сомасына түбіртек береді және ҚҚС-тың ең төменгі базасына қойылатын талаптарды ескере отырып, салықта сатудың нақты сомасын көрсетеді. (Украина заңы)

Заң дәл бонустық бағдарлама үшін жеке лицензияны немесе рұқсатты талап етпейді. Бірақ егер бонустар арнайы реттелетін тауарларға қолданылса, қосымша шектеулер күшіне енеді. Ең алдымен бұл алкоголь: бөлшек сауда үшін лицензия қажет, ал ең төменгі бөлшек бағадан төмен сатуға тыйым салынады және ол үшін айыппұл салынады. Темекі өнімдері, темекі, темекі алмастырғыштары және электрондық сигареттерге арналған сұйықтықтар үшін сату бағасын арнайы заңға сәйкес бақылау қажет. (Украина заңы)

Құқықтық тұрғыдан бонустық бағдарлама деген не

Азаматтық және тұтынушылық заңнама тұрғысынан бонустық бағдарлама — бұл сатушы сатып алушыға болашақта белгілі бір мүліктік артықшылық беруге уәде ететін ережелер жиынтығы: жеңілдік, арнайы баға, қосымша тауар немесе белгіленген шарттар орындалған жағдайда басқа пайда. Дүкен үшін бұл іс жүзінде жария ұсыныстың элементі: шарттар барлық қатысушылар үшін бірдей, түсінікті, қолжетімді болуы және жаңылыстырмауы тиіс. Онлайн саудада бұған сатушы туралы ақпаратқа және электрондық шарт талаптарына қатысты міндетті талаптар қосылады. (Украина заңы)

Бағдарлама ережелері үшін ең қауіпсіз тұжырым мынадай: бонустар ақша, электрондық ақша, сыйлық сертификаты немесе өзге төлем құралы болып табылмайды, керісінше бағдарлама шарттарына сәйкес келесі сатып алу кезінде жеңілдікке құқық береді. Мұндай тұжырым РРО есебінде, ҚҚС және ЖТС бойынша даулар тәуекелін азайтады. Бұл тұтынушыны тиісінше хабардар ету, есеп айырысу операциясын дұрыс рәсімдеу және жеңілдіктердің салықтық біліктілігі туралы талаптардан туындайтын практикалық қорытынды. (Zir Tax)

Қандай құжаттарды рәсімдеу керек

Сатып алушы бағдарламаға қатыспас бұрын ережелермен таныса алуы тиіс: дүкенде — қолжетімді жерде, интернет-дүкенде — сайтта немесе тапсырысты рәсімдеу интерфейсінде. Егер шарттар күрделі болса немесе ерекшеліктерді қамтыса, оларды ұсақ қаріппен немесе көзге түспейтін сілтемелерде жасыруға болмайды. (Украина заңы)

Клиенттердің жеке деректері

Бонустық бағдарламалар әрдайым дерлік жеке деректермен байланысты: аты-жөні, телефон, email, туған күні, сатып алу тарихы, карта немесе аккаунт идентификаторы. Мұндай деректерді тек белгілі бір мақсат үшін және тиісті құқықтық негізде ғана өңдеуге болады. Сіз нақты қандай деректерді жинайтыныңызды, не үшін, кімге беретіндігіңізді, қанша уақыт сақтайтыныңызды және клиент өз құқықтарын қалай жүзеге асыра алатынын түсіндіру қажет.

Дүкен үшін бұл кемінде үш практикалық қадамды білдіреді: артық деректерді жинамау, бонустық бағдарлама базасын бөлек негізсіз бөтен мақсаттарға пайдаланбау және қызметкерлердің сатып алу тарихы мен клиенттердің байланыс деректеріне қол жеткізуін шектеу. Егер бағдарлама SMS, email немесе мессенджер арқылы таралымдарды көздесе, коммуникация ережелерін құпиялылық саясатымен және жарнамалық талаптармен үйлестіру керек. (Украина заңы)

Бонустар мен жеңілдіктерді жарнамалау

Бонустық бағдарламаның жарнамасы тұтынушыны жаңылыстырмауы тиіс. Қауіпті тұжырымдар: “тегін”, “кэшбэк”, “бонустармен ақша сияқты төлеу”, “барлығына жеңілдік”, егер іс жүзінде тауарларға, мерзімдерге, түбіртектің ең төменгі сомасына немесе адамдар тобына қатысты ерекшеліктер мен шектеулер болса. Егер бонустардың қолданылу мерзімі, тауар санаттарына қатысты шектеулері болса немесе акцизделетін өнімге қолданылмаса, бұл акция шарттарында және жарнамалық материалдарда тікелей көрсетілуі тиіс. (Украина заңы)

Бонустарды РРО/ПРРО арқылы қалай жүргізу керек

РРО туралы заң есеп айырысу операцияларын тіркелген РРО/ПРРО арқылы сатып алудың толық сомасына жүргізуді және есеп айырысу құжатын қағаз немесе электрондық нысанда беруді талап етеді. Демек, бонустарды пайдаланып сату бағаның, жеңілдіктің және төлеуге жататын соманың дұрыс көрсетілуімен әдеттегі есеп айырысу операциясы ретінде жүргізілуі тиіс.

Сатып алғаннан кейін бонустарды есептеу өз алдына жеке есеп айырысу операциясы болып табылмайды. Бұл — лоялдылық бағдарламасының элементі және клиентке арналған ақпарат. Ал келесі сатып алу кезінде бонустарды есептен шығару түбіртекте сатып алушы нақты төлеген соманы көрсетіп, тауар бағасын бұрмаламайтындай етіп бейнеленуі тиіс. Тәжірибеде ең қауіпсізі — POS жүйесі бонустарды есептен шығаруды жеке төлем түрі ретінде емес, дәл жеңілдік ретінде рәсімдегені. Бұл РРО туралы заңның логикасымен үйлеседі және салықтық тәуекелдерді азайтады. (Украина заңы)

Егер дүкен бір түбіртекте бірнеше тауар сатса және бонустар жалпы соманы азайтса, жүйені жеңілдіктің дұрыс бөлінуін және жекелеген позициялар бағасында жасанды ауытқу туғызбауын қамтамасыз ететіндей етіп баптау керек. Бұл әсіресе ҚҚС, тауарды қайтару және бағасы арнайы реттелетін акцизделетін тауарлар үшін маңызды. (Украина заңы)

Есеп айырысу операцияларын жүргізу ережелерін бұзғаны үшін РРО туралы заң қаржылық санкциялар көздейді: атап айтқанда, операцияны РРО/ПРРО арқылы жүргізбеу немесе тиісті есеп айырысу құжатын бермеу үшін — бірінші бұзушылықта тауарлар құнының 100%-ы және әрбір келесі бұзушылықта 150%-ы. (Украина заңы)

Бонустардың бухгалтерлік есебі

Дәл бонустық бағдарламаларға арналған жеке арнайы бухгалтерлік есеп стандарты жоқ, сондықтан тәсілді табыстарға, шығыстарға, міндеттемелерге және шоттар жоспарын қолдануға қатысты жалпы ережелерді ескере отырып, есеп саясаты туралы бұйрықта бекіту қажет. Шағын және орта ритейл үшін бонустар құқықтық тұрғыдан жеңілдікке құқық ретінде рәсімделген, ал есепте нақты аналитика бар модель ең тиімді: қанша бонус есептелді, пайдаланылды, мерзімі өтуіне байланысты жойылды немесе қайтару себебінен сторно жасалды. (Украина заңы)

Практикада мынадай логикаға сүйенуге болады:

Кәсіпорын үшін “әдемі” бухгалтерлік өткізбе схемасын таңдау емес, бағдарлама ережелері, түбіртек, бухгалтерлік есеп және салықтар арасындағы сәйкестікті қамтамасыз ету маңызды. Егер дүкен бонустың өз “ақшалай баламасы” бар және іс жүзінде сатушының бөлек міндеттемесін өтейтін неғұрлым күрделі жүйе құрғысы келсе, мұны есеп саясатында бөлек бекітіп, іске қосар алдында жеке салықтық консультация алған жөн. (Украина заңы)

Салықтар

Бірыңғай салық

Бірыңғай салықтағы ФОП үшін табыс ақшалай нысанда қаражаттың нақты түсу фактісі бойынша айқындалады. Сондықтан егер бағасы 1 000 грн тауар үшін сатып алушы 700 грн ақшамен төлеп, ал 300 грн бонустық жеңілдікпен өтелсе, ФОП-тың бірыңғай салық үшін табысы — нақты алынған ақша сомасы, яғни 700 грн. (Zir Tax)

Пайдаға салынатын салық

Пайдаға салынатын салық төлеуші үшін Салық кодексі дәл бонустар немесе бөлшек жеңілдіктер сомасына қатысты арнайы жеке түзету белгілемейді. Жалпы ереже мынадай: база Кодексте көзделген айырмалар ескеріле отырып, салық салынғанға дейінгі қаржылық нәтижеден қалыптасады. Сондықтан негізгі мәселе — кәсіпорын бонустық бағдарламаны бухгалтерлік есепте қалай рәсімдеп, қалай көрсеткені. (tax.gov.ua)

ҚҚС

Жүзеге асырылған сатып алу үшін сатып алушыға бонустарды есептеудің өзі, әдетте, тауарлар немесе қызметтерді бөлек жеткізу болып табылмайды және өздігінен ҚҚС бойынша жаңа операция тудырмайды. Салықтық мән келесі сату кезеңінде, бонустар пайдаланылған кезде туындайды. Егер бағдарлама жеңілдікке құқық ретінде құрылған болса, ҚҚС базасы — жеңілдіктен кейінгі шарттық құн, бірақ Украина Салық кодексінің 188.1-тармағында белгіленген ең төменгі базадан төмен емес: сатып алынған тауарлар үшін — сатып алу бағасынан төмен емес, өздігінен өндірілгендер үшін — әдеттегі бағадан төмен емес, айналымнан тыс активтер үшін — баланстық құннан төмен емес. (Украина заңы)

Осы ережеге байланысты бонустарды есептен шығаруды сатудың нақты бағасы ҚҚС-тың ең төменгі базасынан төмен түсетіндей етіп рұқсат ету қауіпті. Егер дүкен өте терең жеңілдік немесе 100% жеңілдік бергісі келсе, ҚҚС салдарын өтеусіз немесе дерлік өтеусіз жеткізу ретінде бөлек тексеру керек. (Украина заңы)

ЖТС және әскери алым

Сатып алушы үшін негізгі мәселе — бонустың немесе жеңілдіктің жеке сипатта болуы. Салық қызметі тікелей түсіндіреді: егер жеңілдік анықталмаған адамдар тобына немесе бағдарламаның барлық қатысушыларына бірдей шарттармен қолданылса, оның сомасы жеке тұлғаның салық салынатын табысына кірмейді. Ал егер жеңілдік сатушының жеке шешімімен нақты бір адамға немесе тар шеңбердегі адамдарға жеке берілсе, ол қосымша игілік деп танылып, ЖТС салынуы мүмкін. (Zir Tax)

Әскери алым Салық кодексінің ережелеріне сәйкес салық салынатын табыстардан алынады; алымның қолданыстағы мөлшерлемесі 5% құрайды. Сондықтан жеке тұлғаның табысына қосымша игілік ретінде кіретін жеке бонустар немесе жеңілдіктер тек ЖТС қана емес, әскери алымды да туындатады. (Украина заңы)

Тауарды қайтару

Бағдарлама ережелері қайтаруды бөлек реттеуі тиіс. Дүкен үшін ең жақсы модель мынадай:

• егер тауар қайтарылса, осы сатып алу үшін есептелген бонустар жойылады;

• егер сатып алу кезінде бонустар есептен шығарылған болса, ережелерде олардың сатып алушының бонустық шотына қайтарыла ма, әлде қайтару кезінде жойыла ма екені айқындалуы тиіс;

• сатып алушыға қайтарылатын ақша сомасы, егер бағдарлама ережелерінде өзгеше тікелей және заңды түрде көзделмесе, “бонустарға дейінгі толық бағаға” емес, оның нақты төлеген сомасына сәйкес келуі тиіс.

Мұны бірден жазып қою керек, әйтпесе клиенттермен даулар дерлік сөзсіз. Қайтару сондай-ақ РРО/ПРРО-да және бухгалтерлік есепте дұрыс көрсетілуі тиіс.

Интернет-дүкен және жеткізу

Онлайн сатулар үшін сол негізгі ережелер қолданылады: сатып алушы сатушы, тауар, баға, акция шарттары және төлеу тәртібі туралы толық ақпарат алуы тиіс. Егер бонустар тапсырысты рәсімдеу кезінде қолданылса, бұл қаражат есептен шығарылғаннан кейін емес, тапсырысты растағанға дейін көрінуі керек. Жеткізу кезінде құжаттар өзара сәйкес болуы тиіс: тапсырыс, түбіртек және нақты төлеуге жататын сома бонустық жеңілдіктен кейінгі бірдей бағаны көрсетуі тиіс.

Бонустық тетіктің өзі үй-жайларға, қоймаға немесе персоналға бөлек талаптар туындатпайды. Арнайы талаптар тек тауарға немесе сауда тәсіліне байланысты пайда болады: алкоголь, темекі, дәрілік заттар, азық-түлік, акцизделетін өнімдер, интернет арқылы сауда және т.б. үшін. Мұндай жағдайларда бонустық бағдарлама салалық таңбалау, сақтау, жас шектеулері, лицензиялау және бағаны бақылау ережелерін жоймайды. (Украина заңы)

Алкоголь және темекі: бөлек тәуекелдер

Егер бонустар алкогольге қолданылса, бір уақытта екі ережелер блогын тексеру қажет: бөлшек саудаға арналған қолданыстағы лицензияның болуы және ең төменгі бөлшек бағалардың сақталуы. Клиент формальды түрде “бір бөлігін бонустармен төлесе” де, сатудың түпкілікті нәтижесі белгіленген ең төменгі бөлшек бағадан төмен болмауы тиіс. Бұзушылық үшін ең төменгі баға негізінде есептелген сатылған тауар құнының 100%-ы мөлшерінде, бірақ кемінде екі ең төменгі жалақыдан төмен емес айыппұл салынады. (Украина заңы)

Темекі өнімдері, темекі, темекінің өнеркәсіптік алмастырғыштары және электрондық сигареттерге арналған сұйықтықтар үшін баға белгілеудің арнайы ережелерін бақылау қажет: бөлшек баға арнайы заңда белгіленген шектерден шықпауы тиіс. Бұдан басқа, акцизделетін бөлшек сауда үшін РРО/ПРРО-ны лицензиялық тізілімдерге дұрыс байланыстыру маңызды. (Украина заңы)

Қысқаша практикалық мысал

Дүкен бағдарламаны іске қосады: әрбір сатып алу үшін клиентке 5% бонус беріледі, оларды 90 күн ішінде келесі сатып алу сомасын азайту үшін пайдалануға болады, бірақ алкогольге емес және акцизделетін тауарлардың ең төменгі бағаларынан төмен емес. Егер бағдарлама ережелері жарияланған болса, жеңілдік барлық қатысушыларға бірдей шарттармен қолжетімді болса, ал түбіртекте бонустарды есептен шығару жеңілдік ретінде көрсетілсе, дүкен бағдарламаға қатысу фактісінің өзінен ғана сатып алушы үшін қосымша игілік түріндегі салық салынатын табыс тудырмайды. Дәл осындай тәсілді Мемлекеттік салық қызметі анықталмаған адамдар тобына арналған жекелендірілмеген жеңілдіктер жөніндегі түсіндірмелерінде растайды. (Zir Tax)

Ресми дереккөздер

• Украинаның Салық кодексі, № 2755-VI — атап айтқанда 164.2.17 тт., 188.1-т., 292.1, 292.6 тт., 134.1.1 тт., әскери алым туралы нормалар. (Украина заңы)

• Украинаның “Есеп айырысу операциялары тіркеуіштерін қолдану туралы...” заңы, № 265/95-ВР — 3-бап, 17-бап. (Украина заңы)

• Украина Қаржы министрлігінің 21.01.2016 ж. № 13 “Есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы ережені бекіту туралы” бұйрығы — түбіртек нысанына қойылатын талаптар. (Украина заңы)

• Украинаның Азаматтық кодексі, № 435-IV — 633, 641, 642-баптар.

• Украинаның “Электрондық коммерция туралы” заңы, № 675-VIII — сатушы туралы ақпаратқа және электрондық шартқа қойылатын талаптар.

• Украинаның “Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы” заңы, № 1023-XII — 15-бап және тұтынушыға арналған ақпарат туралы өзге нормалар.

• Украинаның “Жеке деректерді қорғау туралы” заңы, № 2297-VI — 6, 8, 11-баптар және деректерді өңдеудің мақсаты мен негіздері туралы өзге нормалар.

• Украинаның “Жарнама туралы” заңы, № 270/96-ВР — жарнамаға қойылатын жалпы талаптар, жаңылыстыратын практикаларға тыйым салу. (Украина заңы)

• 2024 жылғы 18.06.2024 № 3817-IX Украина заңы алкоголь, темекі өнімдері, электрондық сигареттерге арналған сұйықтықтар және жанармай айналымын мемлекеттік реттеу туралы — лицензиялау, бағаны реттеу және санкциялар ережелері; атап айтқанда 68-бап, 73-бап. (Украина заңы)

• Украина Министрлер Кабинетінің 30.10.2008 ж. № 957 қаулысы — алкогольді ішімдіктердің жекелеген түрлеріне арналған ең төменгі көтерме-өткізу және бөлшек бағалар.

• БЕС 15 “Табыс”, Қаржы министрлігінің № 290 бұйрығы; БЕС 16 “Шығыстар”, Қаржы министрлігінің № 318 бұйрығы; Шоттар жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулық, Қаржы министрлігінің № 291 бұйрығы — бухгалтерлік есепте табыстарды, шығыстарды және аналитиканы көрсетуге арналған жалпы ережелер. (Украина заңы)