Екінші топта ФОП таңдау үшін бірыңғай салық қанша пайызды құрайды?

Екінші топтағы кәсіпкерлер үшін біріңғай салық ставкасы ағымдағы жылдың 1 қаңтарында белгіленген минималды жалақының 20%-на дейін. Сонымен қатар, жергілікті атқарушы органдар ставка мөлшерін ең жоғары мөлшерден төмен белгілеуге құқылы. Осыған байланысты көптеген кәсіпкерлердің сұрағы туындайды: "Біріңғай салықты максималды ставкамен төлеу керек пе, әлде төмен бағада ма?" Бұл мәселені анықтайық.

2021 жылы екінші топтағы кәсіпкерлер үшін максималды біріңғай салық мөлшері айына 1200 теңгені құрайды, өйткені 1 қаңтардағы минималды жалақы 6000 теңге. Жергілікті билік органдары өз қалауы бойынша біріңғай салық ставкасын ең жоғарғы мөлшерден төмен белгілей алады. Ставка мөлшері кәсіпкерлік түріне және қызметті жүзеге асыратын жерге байланысты болуы мүмкін. Яғни, егер жеке кәсіпкер бірнеше қызмет түрін жүзеге асырса, ол сол қызмет түріне арналған максималды ставканы қолдануы керек. Егер жеке кәсіпкер қызметті бірнеше қалада жүзеге асырса, онда 20% ставка қолданылады.

Қызметті жүргізу орны

Біріңғай салық төлеуші ретінде тіркелген кезде, болашақ кәсіпкер "Қызметті жүргізу орны" деген бағаны толтыруы керек. Егер жеке кәсіпкер өзінің болашақ қызметінің нақты мекенжайын білмесе немесе бірнеше қалада жұмыс істегісі келсе (мысалы, дүкендер желісін ашады), немесе көшу туралы ойласа, онда өтініште "Қызметті жүргізу орны - Украина (Украина аумағында сауда немесе қызмет көрсету)" деп көрсетуге болады.

Мұндай жағдайда кәсіпкер максималды біріңғай салық ставканы қолдануға тиіс - 20%. Бұл ереже жеке кәсіпкер өз қызметін жүзеге асыратын нарықтар, көрмелер, тасымалдау және т.б. үшін де қолданылады. Инспектор үшін бұл формулировка кәсіпкер тек өз тіркелген қаласында емес, барлық ел аумағында жұмыс істейді дегенді білдіреді, сондықтан ол 20% төлеуі керек.

Егер болашақта кәсіпкер бір жерде тұрақтап қалса, ол салық жүйесін өзгерту үшін өтініш беріп, өз қызметін жүргізетін нақты мекенжайды көрсетіп, қызметті жүргізу орнын өзгертуі мүмкін. Осылайша, инспектор салық ставкасын өзгертеді, оны қала әкімшілігі сол аймақ үшін белгілеген ставкаға сәйкестендіреді.

Жеке кәсіпкер тауарларды пошта арқылы жібереді

Мысалды қарастырайық: жеке кәсіпкер интернет-дүкен ашып, тауарларды бүкіл Украинаға пошта арқылы жібереді. Оның офисі бір ғана жерде және ол Харьков қаласында тіркелген. Харьков үшін жергілікті билік біріңғай салық ставкасын 10% деп белгіледі. Кәсіпкер қанша төлеуі керек: 10% немесе 20%?

Бұл жағдайда кәсіпкер максималды салық ставкасын төлеуі тиіс - 20%. Бұл көзқарас салық органдары мен соттардың пікірін қолдайды. Егер кәсіпкер тек Харьков қаласында жұмыс істеген болса, онда ол 10% ставкасын қолданар еді, бірақ бұл жағдайда оның қызметі бүкіл ел аумағына тарайды.

Жеке кәсіпкер тіркеу орны бойынша жұмыс істемейді

Мысалды қарастырайық: жеке кәсіпкер Харьков қаласында тіркелген, бірақ іс жүзінде Сумы қаласында жұмыс істейді. Екі қалада да біріңғай салық ставкасы 10%. Кәсіпкер қанша төлеуі керек: 10% немесе 20%?

Бұл жағдайда, алдыңғы жағдайдағыдай, салық органдары максималды ставка - 20% қолданылатынын мәлімдейді. Олар салықтық мекенжайды кәсіпкерлік қызметтің жүзеге асырылатын тағы бір орны деп есептейді, яғни олар кәсіпкердің екі қалада да жұмыс істеп тұрғанын санайды.

Дегенмен, сот тәжірибесі көрсеткендей, егер бұл шешім сотта шағымданса, сот кәсіпкердің пайдасына шешім қабылдайды және біріңғай салық ставкасын 10% ретінде белгілейді, өйткені салық кодексінде салықтық мекенжай мен кәсіпкерлік қызметтің жүргізілу орны екі бөлек түсінік ретінде қарастырылады.

Жеке кәсіпкерде бірнеше дүкен бар

Мысалды қарастырайық: жеке кәсіпкер Харьков қаласында тіркелген және қала аумағында бірнеше дүкен ашқан. Кәсіпкер қанша төлеуі керек: 10% немесе 20%?

Бұл жағдайда кәсіпкер 10% төлеуі керек, себебі барлық дүкендері бір қала аумағында орналасқан. Бірақ, егер кәсіпкер өз ісін кеңейтуді шешіп, Харьков облысында дүкен ашса, онда ол 20% төлеуге тиіс.

Жеке кәсіпкер бірнеше қызмет түрін жүзеге асырады

Мысалды қарастырайық: жеке кәсіпкер Харьков қаласында тіркелген және қала аумағында бірнеше қызмет түрін жүзеге асырады. Кәсіпкер қанша төлеуі керек: 10% немесе 20%?

Салық кодексі жергілікті органдар тарапынан белгіленген біріңғай салық ставкасының ең жоғарысын қолдануды қарастырады, егер кәсіпкер бірнеше қызмет түрін жүзеге асыратын болса. Яғни, егер кәсіпкер бірнеше қызмет түрін жүзеге асырып, әр қызмет үшін түрлі ставка белгіленген болса, ол ең жоғары ставкасын таңдайды.

Біздің жағдайымызда Харьков қаласында барлық қызмет түрлері үшін 10% ставка белгіленген, сондықтан кәсіпкер 10% төлеуі керек.