Жеке кәсіпкерлер үшін бухгалтерлік есеп негіздері: кәсіпкерлер үшін қарапайым түсініктемелер

2026 жылғы ЖК бухгалтерлік есебі мен салықтары

ЖК есебі — бұл тоқсанына бір рет немесе жылына бір рет декларация тапсыру ғана емес. Кәсіпкер салық салу жүйесін дұрыс таңдауы, кірістерді және белгілі бір жағдайларда шығыстарды есепке алуы, бастапқы құжаттарды сақтауы, біріңғай салықты, әскери алымды және БӘЖ-ді (біріңғай әлеуметтік жарна) уақтылы төлеуі, есеп айырысу операцияларында БАБ/ББАБ (РРО/ПРРО) қолдануы, ал жұмысшылары болса — еңбек және жалақы талаптарын орындауы тиіс. Интернет-сауда үшін электрондық коммерция, тұтынушылардың құқықтарын қорғау және дербес деректерді қорғау ережелері, ал жекелеген тауарлар үшін — арнайы лицензиялық және тауарлық ережелер қосылады. (Украина Заңы)

ЖК салық салудың қандай жүйесін таңдай алады

2026 жылы кәсіпкерлердің көпшілігі үшін оңайлатылған салық салу жүйесі (біріңғай салық, 1–3 топтар) немесе жалпы жүйе өзекті болып табылады. Бөлек, арнайы шарттармен отбасылық фермерлік қожалықтар үшін 4-топ бар. (kh.tax.gov.ua)

Көрсетілген лимиттер 2026 жылғы 1 қаңтардағы ең төменгі жалақыдан — 8 647 грн, ал 1 және 2 топтар үшін максималды тіркелген ставкалар — еңбекке қабілетті тұлғаларға арналған күнкөріс минимумынан 3 328 грн және ең төменгі жалақыдан 8 647 грн тиісінше есептелген. 1-топ үшін БС максималды ставкасы айына 332,80 грн, 2-топ үшін — айына 1 729,40 грн құрайды. Осы максимумдар шегіндегі нақты ставканы жергілікті кеңес белгілейді, сондықтан кәсіпкер өз қауымдастығында мұндай шешім қабылданса, азырақ төлеуі мүмкін. (Украина Заңы)

1-топ үшін екі негізгі шарт міндетті: жалдамалы жұмысшылардың болмауы және қызметтің тек базарлардағы сауда орындарынан тауарларды бөлшек саудада сату және/немесе халыққа тұрмыстық қызмет көрсету форматында болуы. 2-топ үшін 10-ға дейін жұмысшыға рұқсат етілген, ал топтың өзі халыққа және/немесе біріңғай салық төлеушілерге қызмет көрсетуді, тауарларды өндіру мен сатуды, мейрамхана бизнесін қамтиды. 3-топ үшін жұмысшылар саны шектелмейді. (tax.gov.ua)

Бөлек, тек отбасылық фермерлік қожалық шеңберінде жұмыс істейтін, жалдамалы еңбекті пайдаланбайтын, салықтық мекенжайы бойынша жұмыс істейтін және меншігінде немесе пайдалануында жиынтығы 0,5-тен 20 гектарға дейінгі жері бар ЖК-лер үшін 4-топ жұмыс істейді. Бұл кәдімгі шағын бизнес үшін әмбебап балама емес, аграрлық бағытқа арналған арнайы режим. (kh.tax.gov.ua)

ЖК нақты не төлейді

Біріңғай салық

1 және 2 топтағы ЖК-лер біріңғай салықты ағымдағы айдың 20-сынан кешіктірмей аванстық төлемдермен төлейді. 3-топтағы ЖК-лер декларацияны тоқсан аяқталғаннан кейін 40 күнтізбелік күн ішінде тоқсан сайын тапсырады және салықты декларация тапсырудың соңғы мерзімінен кейін 10 күнтізбелік күн ішінде төлейді. 1 және 2 топтар үшін декларация жыл қорытындысы бойынша — жыл аяқталғаннан кейін 60 күнтізбелік күн ішінде тапсырылады. (cv.tax.gov.ua)

3-топ үшін, егер ЖК ҚҚС төлеушісі болмаса, БС ставкасы кірістің 5%-ын, ал егер ЖК ҚҚС төлеушісі болса, кірістің 3%-ын құрайды. Егер кәсіпкер өз тобының кіріс лимитінен асып кетсе, артық сомаға 15% ставкасы қолданылады, содан кейін УСК ережелері бойынша басқа жүйеге немесе басқа топқа ауысу қажет. (cv.tax.gov.ua)

Жалдамалы жұмысшыларды пайдаланбайтын 1 және 2 топ төлеушілері демалыс уақытында жылына бір күнтізбелік ай ішінде, сондай-ақ ауру кезеңінде, егер ол 30 және одан да көп күнтізбелік күнге созылса және еңбекке жарамсыздық парақтарының электрондық тізілімінен үзінді көшірмемен расталса, біріңғай салықты төлемеуіне болады. Бұл үшін еркін нысанда өтініш беріледі. (tax.gov.ua)

Әскери алым

2026 жылы 1, 2 және 4 топтағы ЖК-лер әскери алымды тіркелген сомада — ең төменгі жалақының 10%-ы, яғни айына 864,70 грн төлейді. 3-топтағы ЖК-лер кірістің 1%-ын төлейді. 1 және 2 топтар үшін төлеу мерзімі — ағымдағы айдың 20-сынан кешіктірмей; 3-топ үшін — тоқсандық декларацияға байланысты мерзімде. (tax.gov.ua)

Жұмысшылары жоқ 1 және 2 топ төлеушілері демалыс және ұзақ мерзімді ауру кезеңінде біріңғай салық сияқты қағидат бойынша әскери алымнан босатылуға құқылы. Сонымен қатар, салықтық мекенжайы соғыс қимылдары немесе уақытша оккупацияланған аумақтарда орналасқан 1 және 2 топтағы ЖК-лердің тиісті кезең үшін әскери алымды төлемеуге арнайы құқығы бар. (tr.tax.gov.ua)

БӘЖ (Біріңғай әлеуметтік жарна)

2026 жылы ең төменгі БӘЖ айына 1 902,34 грн немесе тоқсанына 5 707,02 грн құрайды. Егер заңда тікелей босату көзделмесе, оңайлатылған және жалпы жүйедегі ЖК-лер өздері үшін БӘЖ төлеуге міндетті. Төлем жарна төленетін тоқсаннан кейінгі айдың 20-сына дейін жүзеге асырылады. (rv.tax.gov.ua)

Өздері үшін БӘЖ төлеуден, атап айтқанда, жасына байланысты немесе еңбек өтілі бойынша зейнеткерлер, зейнетақы немесе әлеуметтік көмек алу шартымен мүгедектігі бар адамдар, жұмыс беруші тиісті ай үшін ең төменгі сақтандыру жарнасын төлеген ЖК-лер, сондай-ақ жұмылдырылған кәсіпкерлердің жекелеген санаттары мен уақытша оккупацияланған аумақтарда тіркелген ЖК-лер босатылады. Жұмылдырылған ЖК-лер үшін босату, құжаттарды тапсыру және демобилизациядан кейін айыппұлсыз төлемді кейінге қалдыру бойынша бөлек ережелер қолданылады. (kherson.tax.gov.ua)

Жалпы жүйе

Жалпы жүйеде ЖК таза салық салынатын кірістен, яғни кіріс пен шаруашылық қызметке байланысты құжатпен расталған шығыстар арасындағы айырмадан 18% ЖТС және 5% әскери алым төлейді. БӘЖ 22% ставкасымен, бірақ ең төменгі сақтандыру жарнасынан кем емес мөлшерде төленеді. Тиісті құжаттарсыз шығыстар есептеуге қосылмайды. (rv.tax.gov.ua)

ЖК қандай есеп жүргізуі тиіс

1 және 2 топтағы ЖК-лер, сондай-ақ ҚҚС-сыз 3-топтағы ЖК-лер алынған кірістерді ай сайын көрсету арқылы еркін нысанда есеп жүргізеді. ҚҚС-ы бар 3-топтағы ЖК-лер типтік нысан бойынша кірістер мен шығыстардың есебін жүргізеді. Мұндай есепті қағаз жүзінде, электронды түрде немесе электронды кабинет арқылы жүргізуге болады. (dp.tax.gov.ua)

Жалпы жүйеде салық салу объектісі — таза кіріс, сондықтан ЖК ескергісі келетін барлық шығыстар құжаттармен расталуы тиіс. Растаушы құжаттар, атап айтқанда, төлем тапсырмалары, түбіртектер, фискалдық чектер, орындалған жұмыстар актілері немесе тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер үшін төлеу фактісін куәландыратын басқа да бастапқы құжаттар болуы мүмкін. (od.tax.gov.ua)

Құжаттарды сақтау мерзімі қазір автоматты түрде «үш жылға» дейін қысқартылмайды. Салықтар мен алымдарды есептеуге және төлеуге байланысты құжаттар үшін көптеген жағдайларда ең төменгі мерзім 1825 күнді құрайды. Басқа құжаттар үшін, сондай-ақ бақылауы салық органдарына жүктелген басқа да заңнама талаптарын орындауға байланысты құжаттар үшін, рұқсат беру құжаттарын қоса алғанда, ең төменгі мерзім — 1095 күн. Есептеу тиісті есептілік берілген күннен немесе оны тапсырудың соңғы мерзімінен, ал жекелеген рұқсат беру құжаттары үшін — олардың қолданылу мерзімі аяқталған күннен бастап жүргізіледі. (lg.tax.gov.ua)

Егер бастапқы құжаттарды соғыс қимылдары немесе уақытша оккупация салдарынан шығару мүмкін болмаса немесе жоғалса, УСК салық органына хабарлаудың арнайы рәсімін қарастырады. Осы рәсім сақталған жағдайда, берілген есептілік көрсеткіштеріне тек құжаттардың жоқтығына байланысты күмән келтіруге болмайды, ал тиісті кезеңдерге қатысты тексерулерден қорғаудың жекелеген кепілдіктері қолданылады.

БАБ немесе ББАБ қашан қажет

Егер ЖК сауда, қоғамдық тамақтандыру немесе қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын жүргізсе, БАБ (РРО) туралы Заң қолданылады. Жалпы ереже мынадай: заң БАБ/ББАБ қолдануды талап ететін жағдайларда, кәсіпкер есеп айырысуларды фискалдандырылған БАБ немесе ББАБ арқылы жүргізуі және сатып алушыға қағаз немесе электронды нысанда есеп айырысу құжатын беруі тиіс. Бұл интернет арқылы сатуға да қатысты, егер есеп айырысу операциясы орын алса. (Украина Заңы)

1-топтағы біріңғай салық төлеушілер БАБ/ББАБ қолданбайды. Басқа ЖК-лер үшін жалпы тұрмыстық түсініктер емес, БАБ туралы Заң мен Салық кодексінің нақты нормалары жұмыс істейді. Сондықтан «мен 2 немесе 3 топтамын, демек БАБ қажет емес» деген ережені 2026 жылы нақты есеп айырысу моделін және тауар түрін тексермей қолдануға болмайды. (rv.tax.gov.ua)

БАБ туралы Заңның 9-бабында БАБ/ББАБ және есеп айырысу кітапшалары қолданылмайтын ерекше жағдайлардың тізімі бар. Бірақ бұл кез келген шағын бизнес үшін жаппай босату емес, арнайы ерекшеліктер. Егер кәсіпкер техникалық жағынан күрделі тұрмыстық тауарларды, дәрі-дәрмектерді, медициналық бұйымдарды, зергерлік бұйымдарды немесе акцизделетін өнімдерді сатса, ережелерді ерекше мұқият тексеру керек. (Украина Заңы)

Есеп айырысу операциясын БАБ/ББАБ арқылы жүргізбегені, оны толық емес сомаға жүргізгені немесе есеп айырысу құжатын бермегені үшін айыппұл қолданылады: бірінші бұзушылық үшін тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің құнының 100%-ы және әрбір келесісі үшін 150%-ы. Тауарлық қорлардың есебінде көрсетілмеген немесе сату орнында олардың есебін растайтын құжаттарсыз тауарларды сатқаны үшін қаржылық санкция мұндай тауарлардың сату бағасы бойынша құнына тең, бірақ азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі кірісінің 10-нан кем емес мөлшерінде болады. (Украина Заңы)

Тауарлық қорлар есебі, тауарға құжаттар және сақтау

Егер сіздің бизнесіңізге тауарлық қорлардың есебін жүргізу міндеті жүктелсе, онда тек осындай есепте көрсетілген тауарды ғана сатуға болады. Мұндай есеп үшін бастапқы құжаттар, атап айтқанда, жүкқұжаттар, тауарлық-көліктік жүкқұжаттар, сатып алу актілері, кедендік декларациялар, фискалдық чектер, тауардың келіп түсуін, қозғалысын, сатылуын, қайтарылуын немесе есептен шығарылуын растайтын басқа да құжаттар болуы мүмкін. (Украина Заңы)

Іс жүзінде бұл кәсіпкердің тек «бағдарламадағы қалдықты білуі» ғана емес, сонымен қатар тауардың шығу тегінің құжаттық дәлелі болуы тиіс екенін білдіреді. Қоймасы, жеткізілімі немесе бірнеше сауда нүктесі бар, БАБ/ББАБ арқылы жұмыс істейтін бизнес үшін тауар қозғалысының ішкі тәртібі тексеру орнында тауарға құжатты көрсетуге болатындай етіп реттелуі тиіс. (Украина Заңы)

Жұмысшылар: ЖК үшін не міндетті

Жұмысшыны тиісті ресімдеусіз жұмысқа жіберуге болмайды. Еңбек шарты, әдетте, жазбаша нысанда жасалады, ал жұмысшыны жұмысқа қабылдау туралы хабарлама жұмысшы жұмысқа кіріскенге дейін Мемлекеттік салық қызметіне беріледі. Хабарламаны электронды түрде немесе Министрлер Кабинетінің тәртібінде көзделген жағдайларда қағаз жүзінде беруге болады. (Украина Заңы)

Жалақы айына кемінде екі рет төленеді, ал төлемдер арасындағы аралық 16 күнтізбелік күннен аспауы тиіс. Жұмысшының жалақысынан 18% ЖТС және 5% әскери алым ұсталады, ал жұмыс беруші 22% БӘЖ есептейді. (Украина Заңы)

Оңайлатылған жүйе үшін топтың кадрлық шектеулерін де есте сақтау қажет: 1-топ — жұмысшыларсыз, 2-топ — 10 адамға дейін, 3-топ — жұмысшылар саны бойынша шектеусіз. Топ шарттарын бұзу тиісті топқа құқықты жоғалту қаупін және УСК бойынша басқа жүйеге немесе басқа топқа ауысу қажеттілігін білдіреді. (tax.gov.ua)

Интернет-дүкен, жеткізу, кейін төлеу

Онлайн-сауда үшін тек сайт немесе әлеуметтік желідегі парақша жеткіліксіз. Электрондық коммерция туралы Заңды орындау қажет: сатушы тиісті түрде сәйкестендірілуі тиіс, ал электрондық шарт осы заңның ережелері бойынша жасалады. Егер сіз жеткізумен, кейін төлеумен немесе онлайн-төлеммен жұмыс істесеңіз, есеп айырысу құжаты, шарт талаптары, қайтару және сатып алушымен байланыс мәселелері алдын ала реттелуі тиіс. (Украина Заңы)

Сатып алушының тиісті сападағы азық-түлік емес тауарды 14 күн ішінде қайтаруға немесе айырбастауға құқығы бар. Қашықтықтан сауда жасау үшін тауарды алу күнін дұрыс тіркеу де маңызды, себебі ол айырбастау немесе қайтару мерзімін есептеуге әсер етеді. Есеп айырысу құжатын қашықтықтан сату кезінде де тұтынушыға беру керек. (Украина Заңы)

Егер бизнес клиенттердің телефондарын, жеткізу мекенжайларын, e-mail-дарын, тапсырыс тарихын немесе басқа да дербес деректерін жинаса, ол Дербес деректерді қорғау туралы Заң шеңберінде әрекет етуі тиіс. Бұл деректерді «әр жағдайға» жинауға және мәлімделген мақсаттан тыс пайдалануға болмайтынын білдіреді. (Украина Заңы)

Лицензиялар мен арнайы рұқсаттар қашан қажет

Әрбір ЖК лицензиялаумен бетпе-бет келмейді. Бірақ егер бизнес алкогольмен, темекімен, электронды темекіге арналған сұйықтықтармен, жанармаймен немесе заң лицензияны талап ететін қызметтің басқа түрлерімен жұмыс істесе, онсыз әрекет етуге болмайды. Мұндай салалар үшін тек салықтар ғана емес, сонымен қатар сауда орны, айналымның арнайы шарттары, тауарға құжаттар, сақтауға қойылатын жеке талаптар және бейінді заңмен белгіленген лицензияның күшін жоюдың арнайы негіздері маңызды. (Украина Заңы)

Сондықтан акцизделетін тауарларды сататын немесе басқа лицензияланатын салада жұмыс істейтін кәсіпкер үшін тек біріңғай салықты дұрыс төлеу жеткіліксіз. Өз қызмет түрі үшін бейінді заңды бөлек тексеру қажет: лицензия қажет пе, ол қандай қызмет орнына беріледі, қандай құжаттар қоса беріледі, қандай жағдайларда оның күші жойылуы мүмкін және қандай арнайы айыппұлдар қолданылатынын дәл осы заң анықтайды. (Украина Заңы)

ЖК үшін ең көп таралған қаржылық тәуекелдер

Салық декларациясын тапсырмағаны немесе уақтылы тапсырмағаны үшін әрбір жағдай үшін 340 грн, ал бір жыл ішінде қайталап бұзғаны үшін — 1 020 грн айыппұл қарастырылған.

1 және 2 топтағы ЖК-лердің біріңғай салықтың аванстық төлемдерін төлемегені немесе толық төлемегені үшін айыппұл біріңғай салық ставкасының 50%-ын құрайды. 1, 2 және 4 топтағы ЖК-лер үшін әскери алымды төлемегені немесе толық төлемегені үшін салық органдары алым сомасының 50%-ы мөлшерінде айыппұл қолданылатынын түсіндіреді. (kyivobl.tax.gov.ua)

Егер ЖК өз тобының кіріс лимитінен асып кетсе, осы топ үшін қарастырылмаған қызметті жүзеге асырса немесе оңайлатылған жүйені қолдану шарттарын өзгеше түрде бұзса, бұл белгілі бір сомаларға 15% жоғарылатылған ставкаға немесе міндетті түрде басқа салық салу жүйесіне ауысуға әкеледі. Егер мемлекеттік тіркеу тоқтатылса немесе БС төлеушісі ретінде тіркеудің күші жойылса, біріңғай салықты төлеу бойынша міндеттемелер тоқтату немесе күшін жою орын алған айдың соңғы күніне дейін есептеледі. (tax.gov.ua)

ЖК-ге қазірден бастап нені реттеген жөн

Кәсіпкерде «құжаттардың ресми пакеті» емес, жұмыс істейтін жүйе болуы керек: таңдалған және тексерілген салық салу тобы, БС, ӘА және БӘЖ төлеу күнтізбесі, кірістердің ай сайынғы есебі, бастапқы құжаттар мұрағаты, тауар қозғалысының түсінікті тәртібі, тиісті түрде ресімделген еңбек құжаттары, ал интернет-сауда үшін — жарияланған сату, қайтару, жеткізу және дербес деректерді өңдеу шарттары. Дәл осындай жүйе айыппұлдар қаупін, біріңғай салық төлеуші мәртебесін жоғалтуды, БАБ/ББАБ-пен байланысты проблемаларды және сатып алушылармен дауларды азайтады. (Украина Заңы)

Ресми дереккөздер

• Украина Салық кодексі, № 2755-VI — 44-бап (құжаттарды сақтау), 49-бап (декларацияларды тапсыру мерзімдері), 120, 122 баптар (айыппұлдар), 167, 177 баптар (жалпы жүйе), 291–299 баптар (оңайлатылған жүйе), XX бөлімнің 10-бөлімшесінің 16-1 тармағы (әскери алым), XX бөлімнің 10-бөлімшесінің 69.28 тармақшасы (бастапқы құжаттарды жоғалту/шығару мүмкін еместігі). (Украина Заңы)

• Украинаның «2026 жылға арналған Украина мемлекеттік бюджеті туралы» Заңы, № 4695-IX — 7, 8 баптар (2026 жылға арналған күнкөріс минимумы және ең төменгі жалақы). (Украина Заңы)

• Украинаның «Міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандыруға біріңғай жарнаны жинау және есепке алу туралы» Заңы, № 2464-VI — 4, 7, 8, 9, 25 баптар. (Украина Заңы)

• Украинаның «Сауда, қоғамдық тамақтандыру және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларының регистраторларын қолдану туралы» Заңы, № 265/95-ВР — 3, 9, 17, 20 баптар. (Украина Заңы)

• Қаржы министрлігінің 03.09.2021 жылғы № 496 бұйрығы — ЖК үшін тауарлық қорлардың есебін жүргізу тәртібі және мұндай есептің нысаны. (Украина Заңы)

• УМК-ның 17.06.2015 жылғы № 413 қаулысы — жұмысшыны жұмысқа қабылдау туралы Мемлекеттік салық қызметіне хабарлау тәртібі. (Украина Заңы)

• Украина Еңбек кодексі — 24-бап (еңбек шартын ресімдеу), 115-бап (жалақы төлеу мерзімдері). (Украина Заңы)

• Украинаның «Электрондық коммерция туралы» Заңы, № 675-VIII — 7, 11 баптар және сатушы мен электрондық шарт жасасуға қатысты басқа да нормалар. (Украина Заңы)

• Украинаның «Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы» Заңы, № 1023-XII — 4, 9, 12 баптар және сатып алушының құқықтарына, қашықтықтан жасалатын шарттарға және тауарды қайтаруға қатысты басқа да нормалар. (Украина Заңы)

• Украинаның «Дербес деректерді қорғау туралы» Заңы, № 2297-VI — клиенттердің дербес деректерін заңды өңдеудің жалпы ережелері. (Украина Заңы)

• Украинаның «Шаруашылық қызмет түрлерін лицензиялау туралы» Заңы, № 222-VIII — лицензияланатын қызмет түрлеріне қатысты жалпы ережелер. (Украина Заңы)

• Украинаның «Этил спиртін, спирт дистилляттарын, алкогольді ішімдіктерді, темекі бұйымдарын, электронды темекілерде қолданылатын сұйықтықтарды және жанармайды өндіруді және айналымын мемлекеттік реттеу туралы» Заңы, № 481/95-ВР — акцизделетін сауда үшін арнайы ережелер. (Украина Заңы)