2026 жылы біржолғы қаржылық көмек көлемі

2026 жылғы біржолғы материалдық көмек: қызметкерге төлемді қалай ресімдеу және салық салу қажет

Біржолғы материалдық көмек — бұл жеке немесе отбасылық жағдайларға: емделуге, қиын өмірлік жағдайға, қолдау қажеттілігіне, сауықтыруға және т.б. байланысты жұмыс берушінің қызметкерге беретін бір реттік төлемі.

Бизнес үшін бұл қызметкерге қолдау көрсетудің заңды тәсілі. Бірақ мұндай төлем жалақының бір бөлігі немесе тұрақты сыйақы сияқты көрінбеуі үшін құжаттарды дұрыс ресімдеу маңызды.

2026 жылы қандай сомаға салық салынбайды

2026 жылы мақсатты емес қайырымдылық көмегіне бір жеке тұлғаға жылына 4660 грн шегінде салық салынбайды.

Бұл лимит келесідей анықталады:

• жылдың 1 қаңтарындағы еңбекке қабілетті адамның ең төменгі күнкөріс деңгейі алынады;

• 2026 жылы ол 3328 грн құрайды;

• бұл сома 1,4-ке көбейтіледі;

• нәтиже ең жақын 10 грн-ға дейін дөңгелектенеді.

Демек:
3328 × 1,4 = 4659,2 грн, дөңгелектеуден кейін — 4660 грн.

Бұл нені білдіреді: егер жұмыс беруші 2026 жылы қызметкерге жалпы сомасы 4660 грн дейін мақсатты емес қайырымдылық көмек көрсетсе, мұндай төлем қызметкердің салық салынатын табысына кірмейді.

Ресми дереккөздер:
Украинаның Салық кодексі, 170.7.3, 169.4.1 тармақшалары — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
«2026 жылғы Украинаның Мемлекеттік бюджеті туралы» Украина Заңы, 7-бап — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4695-20

Қандай салықтар төленеді

ЖТС (Жеке табыс салығы) және әскери алым

Егер жыл ішінде қызметкерге көрсетілетін мұндай көмектің жалпы сомасы 4660 грн-нан аспаса, онда:

• ЖТС ұсталмайды;

• әскери алым ұсталмайды.

Егер сома 4660 грн-нан асса, онда салықтар тек асып кеткен сомаға ғана қолданылады.

Мысал:
Жұмыс беруші қызметкерге 10 000 грн төледі.
Салық салынбайды — 4660 грн.
Салық салынады — 5340 грн.

Бұл нені білдіреді: барлық сома салық салынбайды, тек белгіленген лимиттен асатын бөлігі ғана салық салынады.

Ресми дереккөз:
Украинаның Салық кодексі, 170.7.3 тармақшасы — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

БӘЖ (Бірыңғай әлеуметтік жарна)

Жеке жағдайларға байланысты жеке қызметкерге берілетін біржолғы материалдық көмекке БӘЖ есептелмейді.

Бірақ мұнда маңызды нюанс бар.

Егер төлем:

• жүйелі түрде жүргізілсе;

• барлық немесе көптеген қызметкерлерге тұрақты төлем ретінде көзделсе;

• іс жүзінде сыйақыны немесе жалақының бір бөлігін алмастырса,

онда тексеру кезінде оны еңбекақы төлеу қорының элементі ретінде қарастыруы мүмкін. Бұл жағдайда салықтық салдарлар басқаша болуы мүмкін.

Бұл нені білдіреді: қауіпсіз салықтық тәсіл үшін көмек тұрақты «қосымша ақы» емес, қатаң түрде бір реттік болуы керек.

Ресми дереккөздер:
МК № 1170 қаулысы, I бөлімнің 14-тармағы — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF
Жалақы статистикасы туралы № 5 нұсқаулық, 3.31-тармақ — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04

Кәсіпорында төлемді қалай дұрыс ресімдеу керек

Салық органдарымен дауласу қаупін азайту үшін жұмыс беруші көмекті бір реттік жеке төлем ретінде ресімдеуі керек.

1. Қызметкердің өтініші

Қызметкер басшының атына өтініш береді.

Өтініште негіздемені қысқаша көрсету жеткілікті, мысалы:

• отбасылық жағдайларға байланысты;

• емделуге байланысты;

• қиын өмірлік жағдайларға байланысты.

Егер қажеттілік болмаса, жеке жағдайларды тым егжей-тегжейлі жазудың қажеті жоқ.

2. Жұмыс берушінің шешімі

Басшы көмек көрсету туралы бұйрық немесе өкім шығарады.

Құжатта мыналарды көрсеткен жөн:

• Қызметкердің Т.А.Ә.;

• төлемнің негізі;

• көмек сомасы;

• төлемнің бір реттік сипаты бар екендігі;

• төлем көзі.

3. Қаражатты төлеу

Көмек мынадай жолмен төленуі мүмкін:

• жалақымен бірге;

• жеке төлем ретінде.

Ең бастысы — құжаттардан бұл жалақы немесе сыйлықақы емес, жеке бір реттік төлем екені көрінуі керек.

Көмекті жылына бір рет қана көрсету міндетті ме

Жоқ, Салық кодексінде мұндай көмек тек жылына бір рет берілуі мүмкін деген тікелей талап жоқ.

Бірақ заң бір жылдағы көмектің жиынтық мөлшері туралы айтады. Салық салынбайтын лимит үшін дәл осы жылдық көлем маңызды.

Сонымен бірге, мұндай төлем қатаң түрде бір реттік және жүйесіз сипатқа ие болғаны бизнес үшін қауіпсіз. Бұл жасырын жалақы туралы сөз қозғалып тұрмағанын дәлелдеуге көмектеседі.

Бұл нені білдіреді: ЖТС тұрғысынан бір жылдағы жалпы сома маңызды, ал салық қауіпсіздігі тұрғысынан — төлемнің тұрақты тәжірибеге айналмауы.

Ресми дереккөз:
Украинаның Салық кодексі, 170.7.3 тармақшасы — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Көмекті есептілікте қалай көрсету керек

Салық есебінде мұндай төлем 4ДФ қосымшасында «169» табыс белгісімен көрсетіледі.

Бұл сома БӘЖ есептеу базасына кірмейді, егер бұл БӘЖ есептелмейтін қатаң түрде бір реттік көмек болса.

Ресми дереккөздер:
Салық есебін толтыру тәртібі және табыс белгілерінің анықтамалығы — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15
169 табыс белгісі бойынша МҚҚ (Мемлекеттік салық қызметі) түсіндірмесі — https://tax.gov.ua

Жұмыс беруші үшін қауіп қашан туындайды

Компания үшін қауіп «материалдық көмек» іс жүзінде жалақы немесе сыйақының орнына пайдаланылған кезде пайда болады.

Ең көп таралған қауіпті жағдайлар:

• төлем ай сайын немесе үнемі беріледі;

• оны барлық қызметкерлер бірдей принцип бойынша алады;

• құжаттарда қызметкердің өтініші немесе басшының бұйрығы жоқ;

• бұйрықтағы тұжырымдама сыйақы беруге ұқсайды;

• төлем жұмыс нәтижелеріне байланысты.

Мұндай жағдайда бақылаушы орган мұндай көмектің салықтық режиміне күмән келтіруі мүмкін.

Бұл нені білдіреді: төлем жалақыға неғұрлым ұқсас болса, қосымша есептеулер қаупі соғұрлым жоғары болады.

Сауықтыруға арналған көмек: бұл бірдей нәрсе емес

Біржолғы мақсатты емес көмекті сауықтыруға арналған көмекпен шатастырмаңыз.

Сауықтыруға арналған көмек көбінесе бюджеттік сала үшін арнайы ережелермен немесе ұжымдық шарттармен көзделеді. Мұндай жағдайларда ол әдетте еңбекақы төлеуге байланысты төлем ретінде қарастырылады.

Яғни, егер «сауықтыру» төлемдері еңбекақы төлеу жүйесінде тұрақты төлем ретінде қарастырылған болса, оларға жалақы ретінде салық салынуы мүмкін:

• ЖТС;

• әскери алым;

• БӘЖ.

Бұл нені білдіреді: біржолғы материалдық көмек пен «сауықтыру» — әрқашан бірдей нәрсе емес және олардың салықтық режимі әртүрлі болуы мүмкін.

Ресми дереккөз:
Жалақы статистикасы туралы № 5 нұсқаулық — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04

Практикалық мысал

Қызметкер жұмыс берушіге отбасылық жағдайына байланысты өтінішпен жүгінді. Басшы бұйрық шығарып, 4000 грн біржолғы көмек төледі.

Салықтық салдарлары:

• ЖТС — ұсталмайды;

• әскери алым — ұсталмайды;

• БӘЖ — есептелмейді;

• 4ДФ-те — табыс белгісі 169.

Басқа мысал:
егер қызметкерге 7000 грн төленсе, онда:

• 4660 грн — ЖТС және әскери алымсыз;

• 2340 грн — салық салынады;

• БӘЖ төлемнің бір реттік сипаты болған және еңбекақы төлеу қорына кірмеген жағдайда ғана есептелмейді.

Кәсіпкер үшін қорытынды

2026 жылы бизнес қызметкерге салықтық жеңілдіктермен біржолғы материалдық көмекті заңды түрде бере алады.

Негізгі ережелер:

• жылдық салық салынбайтын лимитке 4660 грн бағдарлану;

• төлемді қызметкердің өтініші және басшының бұйрығы арқылы ресімдеу;

• көмектің бір реттік сипатын атап өту;

• мұндай төлемді жалақыны тұрақты ауыстыру ретінде пайдаланбау;

• оны есептілікте дұрыс көрсету.

Дұрыс құжаттама бизнесті тексеру кезіндегі шағымдардан қорғайды.

---

---