Заңсыз кәсіпкерлік қызмет: қандай айыппұлдар күтуге болады?

2026 жылғы онлайн-сауда: сайт, маркетплейс, Instagram, Facebook және мессенджерлер арқылы айыппұлсыз қалай сатуға болады

Тапсырыстарды қабылдау, төлемдерді рәсімдеу, тауарды жеткізу, жарнамалау және қайталама сатылымдар арқылы жүйелі түрде жүргізілген жағдайда, Украинадағы онлайн-сатылымдар толыққанды шаруашылық қызмет болып табылады. Жеке қолданыста болған заттарды бір реттік сатудың өзі әкімшілік немесе қаржылық жауапкершілікке тартуға негіз болып саналмайды, бірақ біртекті ассортиментті үнемі сату кәсіпкерлік белгілерін көрсетеді. Мемлекеттік салық қызметі интернет-саудаға қатысты ресми түсініктемелерінде осылай деп түсіндіреді. (tax.gov.ua)

Заңды онлайн-сауда үшін тек әлеуметтік желідегі парақша, аударымдарға арналған карта және жеткізу қызметі жеткіліксіз. Мемлекеттік тіркеу, салық салу, есеп айырысу, тұтынушыны ақпараттандыру, тауардың шығу тегін құжатпен растау ережелерін, ал өнімнің жекелеген санаттары үшін — лицензиялау, таңбалау, қауіпсіздік, сақтау және жеткізу бойынша арнайы ережелерді орындау қажет. (Украина Заңы)

Онлайн-сатушы қашан бизнес болып саналады

Бақылаушы органдар үшін негізгі мәселе — Instagram парақшасының атауы немесе клиентпен байланыс әдісі емес, қызметтің нақты мазмұны. Егер тұлға тауарларды немесе қызметтерді жүйелі түрде сатса, төлемді қабылдап, тапсырыс пен жеткізуді рәсімдесе, мұндай қызмет шаруашылық жүргізуші субъектіге арналған ережелерге бағынады. Мемлекеттік тіркеусіз, лицензиясыз немесе рұқсат құжатынсыз (егер олар міндетті болса) шаруашылық қызметті жүзеге асырғаны үшін ӘҚБтК-нің 164-бабы қолданылады. (tax.gov.ua)

Сатуды бастамас бұрын не істеу керек

1. ЖК немесе заңды тұлғаны тіркеу

Барлық салық төлеушілер бақылаушы органдарда есепке алынуы тиіс. Егер тұлға қызметін тоқтатқаннан кейін іс жүзінде тауарларды немесе қызметтерді сатуды жалғастырса, Салық кодексі оны өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға ретінде есепке тұрмай қызметін қайта бастады деп санайды. (Украина Заңы)

2. Салық салу жүйесін таңдау және есеп жүргізу

Оңайлатылған жүйе үшін ережелер бірыңғай салық төлеушінің тобына байланысты. 1-ші және 2-ші топтағы ЖК-лер, сондай-ақ ҚҚС-сыз 3-ші топтағы ЖК-лер кірістерді ай сайын көрсету арқылы еркін нысанда есеп жүргізеді; ҚҚС бар 3-ші топтағы ЖК-лер кірістер мен шығыстардың есебін үлгілік нысан бойынша жүргізеді. Есепке алуды қағаз жүзінде де, электрондық түрде де, оның ішінде электрондық кабинет арқылы жүргізуге болады. (Украина Заңы)

Салықтарды есептеу мен төлеуге байланысты бастапқы құжаттарды, тізілімдерді, бухгалтерлік құжаттарды, қаржылық есептілікті және басқа да құжаттарды кемінде 1825 күн, ал жекелеген басқа құжаттарды кемінде 1095 күн сақтау қажет; салықтық бақылаудың арнайы санаттары үшін мерзім ұзағырақ — 2555 күн. Құжаттарды сақтамағаны немесе оларды салықтық бақылау кезінде ұсынбағаны үшін айыппұл 1020 грн құрайды, ал бір жыл ішінде қайталап бұзғаны үшін — 2040 грн. (Украина Заңы)

3. Лицензия немесе басқа арнайы режим қажет пе екенін тексеру

Лицензиялауға жататын шаруашылық қызмет түрлерінің толық тізбесі Лицензиялау туралы заңның 7-бабында белгіленген. Бұл онлайн-бизнес үшін өте маңызды, әсіресе дәрі-дәрмектерді бөлшек саудада сату, акцизделетін тауарлармен жекелеген операциялар, қаржылық қызметтер және басқа да арнайы реттелетін салалар туралы сөз болғанда. Соғыс жағдайында қызметтің кейбір түрлері үшін заң лицензияның орнына декларация бойынша қызмет ету құқығын алудың арнайы уақытша режиміне рұқсат береді, бірақ бұл жалпы ереже емес және ол тек заң мен Украина Министрлер Кабинетінің актілері шеңберінде ғана жұмыс істейді. (Украина Заңы)

Алкоголь, темекі өнімдері, электрондық темекілерге арналған сұйықтықтар және жанармай үшін мемлекеттік реттеу мен лицензиялаудың арнайы заңнамалық режимі әрекет етеді. Дәрі-дәрмектер үшін жалпы лицензиялаудан басқа, жеке лицензиялық шарттар мен электрондық бөлшек сауданың арнайы ережелері қолданылады. (Украина Заңы)

БКМ/ББКМ: олар онлайн-саудада қашан қажет

БКМ (бақылау-касса машиналары) туралы заң қолма-қол және/немесе қолма-қол ақшасыз нысанда есеп айырысу операцияларын жүзеге асыратын шаруашылық жүргізуші субъектілерге қолданылады. Интернет-сатылымдар үшін бұл клиентті іздеу әдісі емес, дәл осы есеп айырысу операциясының фактісі БКМ немесе ББКМ (бағдарламалық БКМ) қолдану міндетін анықтайтынын білдіреді. МСҚ тікелей түсіндіреді: тауарларды немесе қызметтерді Интернет арқылы сату тиісті түрде есеп айырысуды жүргізу және сатып алудың толық сомасына есеп айырысу құжатын беру міндетінен босатпайды. (Украина Заңы)

Жалпы ереже мынадай: егер онлайн-сатушы есеп айырысу операцияларын жүргізсе, ол БКМ/ББКМ қолдануы тиіс. Сонымен қатар ерекшеліктер де бар. Интернет-бизнес үшін ең маңыздысы: БКМ/ББКМ 1-ші топтағы бірыңғай салық төлеушілерімен қолданылмайды; бұдан басқа, № 265 заң қызметтер үшін есеп айырысу кезінде, егер төлем тек қашықтықтан қызмет көрсету банк жүйелері және/немесе қаражат аудару сервистері арқылы жүргізілсе, БКМ/ББКМ қолданбауға рұқсат береді. Бұл барлық онлайн-сауданы әмбебап босату емес, қызметтерге арналған ерекшелік. (Украина Заңы)

Электрондық коммерция саласында сатушы, төлем қызметін ұсынушы, төлем жүйесінің операторы немесе тауар немесе қызмет үшін төлем алған басқа тұлға сатып алушыға есеп айырысу күнін көрсете отырып, қаражаттың алынғанын растайтын құжатты: электрондық құжатты, түбіртекті, тауарлық немесе кассалық чекті немесе басқа да тиісті құжатты беруі тиіс. (Украина Заңы)

БКМ/ББКМ қолдану ережелерін бұзғаны үшін № 265 заңның 17-бабына сәйкес қаржылық санкциялар қолданылады. МСҚ чекті бермегені немесе БКМ/ББКМ арқылы есеп айырысуды жүргізбегені үшін айыппұл бірінші жағдайда бұзушылықпен сатылған тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің құнының 100%-ын және әрбір келесі бұзушылық үшін 150%-ын құрайтынын ресми түрде атайды. (lg.tax.gov.ua)

Сайтта, парақшада немесе онлайн-витринада міндетті түрде қандай ақпаратты орналастыру керек

Электрондық коммерция туралы заң сатушыны өзі туралы негізгі сәйкестендіру деректерін хабарлауға міндеттейді. ЖК немесе заңды тұлға үшін бұл, атап айтқанда, атауы немесе АТӘ, орналасқан жері, электрондық пошта мекенжайы және/немесе интернет-дүкеннің мекенжайы, сәйкестендіру коды (ЖСН), ал егер қызмет лицензияланатын болса — лицензия туралы мәліметтер. Сонымен қатар, салықтардың бағаға қосылғаны және жеткізу құны қандай екені түсінікті болуы керек. (Украина Заңы)

Тапсырысты рәсімдеу кезінде сатушы оның алынғанын жедел растауға міндетті. Электрондық коммерция саласындағы сатып алушы өз құқықтарының көлемі бойынша қашықтықтан жасалған шарт бойынша тұтынушыға теңестіріледі, сондықтан қашықтықтан сату ережелері сайт үшін де, егер іс жүзінде электрондық мәміле жасалса, әлеуметтік желілер немесе мессенджерлер арқылы сату үшін де жұмыс істейді. (Украина Заңы)

Тұтынушы мемлекеттік тілде тауар мен сатушы туралы қажетті, қолжетімді, сенімді және уақтылы ақпарат алуға құқылы. Электрондық коммерцияда өнім немесе сатушы туралы тиісті ақпараттың болмауы үшін Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы заңның 23-бабында тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер топтамасы құнының 30% мөлшерінде, бірақ азаматтардың кірістерінің 5 салық салынбайтын минимумынан кем емес айыппұл қарастырылған. (Украина Заңы)

Тауарға арналған құжаттар, таңбалау және қауіпсіздік

Интернет-сатушыда тауардың заңды шығу тегін растайтын құжаттар, ал техникалық регламенттер қолданылатын өнімдер үшін — заңнама талап етсе, ілеспе құжаттама, нұсқаулықтар, таңбалау, сәйкестік белгісі және сәйкестік туралы декларация болуы керек. Нарықты қадағалау органдары тексерулер кезінде дәл осы нәрселерді бағалайды: таңбалаудың, ілеспе құжаттардың, декларациялардың болуы және техникалық құжаттамаға қол жеткізу. Ресми сәйкессіздік болған жағдайда олар бұзушылықты жоюды талап ете алады, өнімді нарыққа шығаруды шектей алады немесе оны сатуға уақытша тыйым сала алады. (Украина Заңы)

Қауіпті тауарлар үшін талаптар қатаңырақ. Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы заң қауіпті тауарды тиісті ескерту таңбалауынсыз және қауіпсіз пайдалану ережелері туралы ақпаратсыз сатқаны үшін жеке жауапкершілікті қарастырады. (Украина Заңы)

Жеткізу, шағымдар, айырбастау және қайтару

Онлайн-сату сатушыны тұтынушының шағымдарымен жұмыс істеу міндетінен босатпайды. Егер сапасы нашар тауар туралы сөз болса, сатушы немесе өндіруші мұндай тауарды қабылдауға және сатып алушының талаптарын Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы заңда көзделген тәртіппен қарастыруға міндетті. Көлемі үлкен тауарлар мен салмағы бес килограмнан асатын тауарлар үшін сатушыға, өндірушіге жеткізу және тұтынушыға қайтару сатушының немесе өндірушінің есебінен жүзеге асырылады. (Украина Заңы)

Сатып алушы сондай-ақ өнімнің тиісті сапасын растайтын құжаттарды талап етуге құқылы, ал сатушы тауарға меншік құқығының берілгенін растайтын чекті жүкқұжатты немесе басқа құжатты беруі керек. (Украина Заңы)

Сатып алушылардың дербес деректері

Егер сатушы тапсырысты рәсімдеу, жеткізу, төлеу, бонустық бағдарламалар немесе пошта арқылы жіберу үшін клиенттердің деректерін жинаса, ол дербес деректерді қорғау саласындағы құқықтық қатынастардың қатысушысы болады. Мұндай деректерді тек шартты орындау немесе басқа заңды мақсат үшін қажетті көлемде және рұқсатсыз кіруден тиісті қорғаумен заңды түрде өңдеу керек. Электрондық коммерция туралы заң төлем құралдары туралы деректерді қорғауды қамтамасыз етуді жеке талап етеді, ал Дербес деректерді қорғау туралы заң дербес деректерді өңдеу мен қорғаудың жалпы режимін белгілейді. (Украина Заңы)

Қызметкерлер, қойма және үй-жайлар

Қарапайым онлайн-сауда үшін заң дәл офлайн-дүкеннің болуына талап қоймайды. Талаптар қызметті тіркеуге, есеп айырысуларды жүргізу орнына, тауарға арналған құжаттардың болуына, тұтынушылардың құқықтарын сақтауға және өнімнің қауіпсіздігіне қатысты. Бірақ тауарлардың жекелеген түрлері — ең алдымен дәрі-дәрмектер, акцизделетін өнімдер, жекелеген медициналық немесе техникалық реттелетін тауарлар үшін — заңнама үй-жайларға, сақтау орындарына, жеткізу тәртібіне және қызметті жүзеге асыру шарттарына арнайы талаптар қояды. (Украина Заңы)

Егер сатылымға жалдамалы қызметкерлер тартылса, олар тиісті түрде рәсімделуі керек. Қызметкерді еңбек шартынсыз жұмысқа іс жүзінде жібергені үшін Еңбек кодексі әрбір қызметкер үшін ең төменгі жалақының 10 еселенген мөлшерінде айыппұл қарастырады, ал заңды тұлғалар мен 1–3 топтағы бірыңғай салықтағы ЖК үшін алғашқы осындай бұзушылық үшін ескерту қарастырылған; екі жыл ішінде қайталанған жағдайда — әрбір қызметкер үшін ең төменгі жалақының 30 еселенген мөлшері. (Украина Заңы)

Онлайн-сатушыға нақты қандай жауапкершілік қауіп төндіреді

Ең көп таралған тәуекелдер мынадай:

Әкімшілік емес, қылмыстық жауапкершілік қашан туындайды

Қолданыстағы Қылмыстық кодексте барлық онлайн-сатылымдар үшін әмбебап қылмыс ретінде "заңсыз кәсіпкерлік" деп тікелей аталатын жеке өзекті бап жоқ: 202-бап Кодекстен алынып тасталды. Іс жүзінде онлайн-сатушы үшін қылмыстық жауапкершілік әлеуметтік желілерде сату фактісінің өзі үшін емес, қылмыстардың нақты құрамдары үшін — мысалы, салық төлеуден қасақана жалтару, акцизделетін тауарлармен заңсыз операциялар жасау немесе қауіпті өнімді айналымға енгізу үшін туындайды. (Украина Заңы)

ҚК-нің 212-бабы бойынша салық төлеуден қасақана жалтару айыппұлдармен жазаланады, олардың мөлшері төленбеген салықтардың сомасына байланысты: базалық құрамда азаматтардың кірістерінің 5000-нан 10000-ға дейінгі салық салынбайтын минимумы, адамдар тобының алдын ала сөз байласуымен жасалғаны үшін немесе егер іс-әрекет қаражаттың ірі мөлшерде түспеуіне әкеп соқса 10000-нан 15000-ға дейін, және егер аса ірі мөлшерлер туралы сөз болса 15000-нан 25000-ға дейін. Егер тұлға қылмыстық жауапкершілікке тартылғанға дейін салықтарды, қаржылық санкцияларды және өсімпұлды төлесе, ол осы бап бойынша қылмыстық жауапкершіліктен босатылады. (Украина Заңы)

ҚК-нің 204-бабы бойынша заңсыз дайындалған алкогольдік сусындарды, темекі өнімдерін, электрондық темекілерге арналған сұйықтықтарды және басқа да акцизделетін тауарларды заңсыз дайындау, сақтау, өткізу немесе өткізу мақсатында тасымалдау жеке жазаланады. ҚК-нің 227-бабы бойынша қауіпті өнімді қасақана айналымға енгізгені үшін жауапкершілік туындайды. Бұл акцизделетін, техникалық күрделі, балаларға арналған, медициналық және басқа да тәуекелді өнімдерді интернетте сату үшін әсіресе маңызды. (Украина Заңы)

Бақылау тәжірибесі қалай көрінеді

МСҚ-ның ресми хабарламалары бақылаудың баяғыда "кәдімгі" дүкендердің шеңберінен шыққанын көрсетеді. 2025 жылдың сәуір айында салық қызметі жеке заттарды бір реттік сату бұзушылық болып табылмайтынын, бірақ интернет арқылы біртекті ассортиментті жүйелі түрде сату шаруашылық қызметтің белгісі екенін тікелей түсіндірді. (tax.gov.ua)

2024 жылдың соңында МСҚ электрониканы интернет-сатушыларға бірқатар нақты тексерулер жүргізгенін хабарлады, оның барысында БКМ/ББКМ-сіз және тауар қорларын тиісті есепке алусыз сату фактілері анықталды; мұндай материалдар бойынша жауапкершілік сомасы шамамен 1,4 млн грн-ге жетті. Бұл қазір тек "ірі желілер" ғана емес, сонымен қатар интернет-алаңдар мен әлеуметтік желілер арқылы сауда жасайтын сатушылардың да бақылауда екенін көрсетеді. (tax.gov.ua)

Заңды онлайн-бизнеске арналған практикалық чек-парақ

Онлайн-сауда жүйелі құқықтық тәуекелдерсіз жұмыс істеуі үшін сатушы барлық базалық блоктарды бір уақытта жабуы керек:

Ресми көздер

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва