Жеке кәсіпкерлерге арналған онлайн сауда

2026 жылы ЖК (FOP) үшін интернет-сауда: KVED, бірыңғай салық тобы, RRO/pRRO, тауарларға шектеулер

Тауарлар мен қызметтерді сайт, маркетплейс, әлеуметтік желілер немесе мессенджерлер арқылы сату баяғыда бизнестің қалыпты түріне айналған. Бірақ онлайн-саудада офлайн-саудадағыдай салық, касса және лицензия ережелері қолданылады, ал кейбір мәселелерде олар одан да қатаңырақ. Сондықтан кәсіпкер үшін жұмыс үлгісін бірден дұрыс анықтау маңызды: қандай KVED таңдау керек, қандай салық жүйесінде жұмыс істеу керек, RRO/pRRO қашан қажет және қандай тауарларды тек арнайы ережелер бойынша онлайн сатуға болады. (Украина заңы)

Сонымен қатар, әрбір онлайн-сатылым автоматты түрде кәсіпкерлік қызметті білдірмейді. Салық қызметі жеке заттарды бір реттік сату айыппұл салуға немесе ЖК тіркеу талабына негіз болмайтынын жеке түсіндіреді. Бірақ егер сату жүйелі түрде жүзеге асырылса, пайда табу мақсатында жасалса және ұйымдастырылған сауданың белгілері болса, бұл тиісінше рәсімделуі керек кәсіпкерлік қызмет ретінде қарастырылады. (tax.gov.ua)

Интернет-сауда үшін қандай KVED таңдау керек

Классикалық онлайн тауарлар дүкені үшін негізгі KVED 47.91 — «Пошталық тапсырыс фирмалары немесе Интернет желісі арқылы жүзеге асырылатын бөлшек сауда» болып табылады. Дәл осы сынып сатып алушы сайттан, каталогтан, жарнамадан немесе басқа электрондық дереккөзден ақпарат бойынша тауарды таңдап, интернет, телефон немесе басқа байланыс құралдары арқылы тапсырыс рәсімдеген кезде тауарларды қашықтан сатуды қамтиды. (Украина заңы)

Бірақ тауарларды сату мен қызмет көрсетуді шатастырмау маңызды. KVED 47.91 барлық онлайн-бизнес түрлеріне емес, дәл тауарлардың бөлшек саудасына сәйкес келеді. Егер кәсіпкер сайт арқылы тауар емес, қызметтерді сатса — мысалы, консультациялар, жарнама, әзірлеу, оқыту немесе басқа сервис, негізгі KVED оның нақты көрсететін қызметінікі болуы керек. (Украина заңы)

Қосымша KVED-тер «болашаққа» емес, нақты немесе жоспарланған жұмыс үлгісіне қарай таңдалады. Мысалы, 63.12 «Веб-порталдар» өз тауарлары бар кәдімгі дүкен үшін емес, сайт үлкен дерекқорлары мен іздеу механизмдері бар платформа ретінде әрекет ететін портал немесе маркетплейс үлгісі үшін орынды. 46.19 бизнес кең ассортименттегі тауарлар саудасында делдал ретінде жұмыс істесе қажет болуы мүмкін. 73.11 және 73.12 кодтарын ЖК тек өз дүкенін алға жылжытпай, жарнамалық қызметтерден немесе жарнама орналастырудан бөлек табыс тапқан кезде қосу керек. (Украина заңы)

Тәжірибелік қорытынды қарапайым: интернет-дүкен үшін әдетте 47.91 негіз болып табылады, ал барлық басқа KVED-тер сізде көтерме сауда, делдалдық, жарнамалық қызметтер, портал, маркетплейс немесе басқа жеке шаруашылық функциясы бар-жоғына байланысты қосылады. (Украина заңы)

Қажетті KVED-сіз жұмыс істесе не болады

Оңайлатылған жүйедегі ЖК үшін KVED мәселесі формальдылық емес. Егер кәсіпкер бірыңғай салық төлеушілер тізілімінде көрсетілмеген қызметтен табыс алса, мұндай табысқа 15% жоғарылатылған мөлшерлеме қолданылады, ал кейбір жағдайларда бұл есепті кезеңнен кейінгі айдың бірінші күнінен бастап жалпы салық салу жүйесіне міндетті түрде өтуге негіз болады. (tax.gov.ua)

Сондықтан KVED-терді бірінші төлемнен кейін емес, жаңа қызмет бағыты басталмас бұрын жаңартқан дұрыс. Онлайн-бизнес үшін бұл өте маңызды, өйткені сайт, маркетплейс, жарнама, агенттік үлгі, өз тауарын сату және бөтен тауарды сату — бұл салықтық салдары әртүрлі құрылымдар. (tax.gov.ua)

Интернет-сауда үшін бірыңғай салықтың қай тобын таңдау керек

Интернет арқылы тауарларды жүйелі түрде сататын көптеген ЖК үшін практикалық таңдау әдетте бірыңғай салықтың екінші және үшінші тобының арасында болады. Бірінші топ интернет-дүкенге сәйкес келмейді, өйткені ол базарлардағы сауда орындарынан тауарларды бөлшектеп сататын және/немесе халыққа тұрмыстық қызмет көрсететін жалдамалы жұмысшылары жоқ ЖК-ге арналған. Онлайн-дүкен мұндай үлгіге жатпайды. (Украина заңы)

2026 жылы ең төменгі жалақы 1 қаңтардан бастап 8 647 грн құрайды. Дәл осы сомадан оңайлатылған жүйе үшін табыстың шекті лимиттері есептеледі. 2-топ үшін жылдық лимит 7 211 598 грн (834 ең төменгі жалақы), 3-топ үшін — 10 091 049 грн (1167 ең төменгі жалақы) құрайды. (Украина заңы)

Екінші топ

Екінші топ тауарларды сататын, оларды өндіретін, мейрамхана қызметімен айналысатын немесе халыққа және/немесе басқа бірыңғай салық төлеушілерге қызмет көрсететін ЖК-ге сәйкес келеді. Маңызды нюанс: контрагенттер шеңберіне қатысты шектеу нақты қызметтерге қатысты. Тауарларды сату үшін екінші топ әлдеқайда кең қолданылады, сондықтан 2-топтағы ЖК «тек халықпен және бірыңғай салық төлеушілермен» жұмыс істей алады деген ескі жалпылау тауар саудасы үшін дәл емес. (tr.tax.gov.ua)

Екінші топта бір уақытта 10 жалдамалы жұмысшыдан артық болмауы керек. 2026 жылы бірыңғай салықтың ең жоғары мөлшерлемесі — айына 1 729,40 грн. Бұған қоса, 2-топтағы ЖК үшін айына 864,70 грн бекітілген мөлшердегі әскери алым әрекет етеді, ал ең төменгі әлеуметтік жарна (ЕСВ) айына 1 902,34 грн құрайды. (mk.tax.gov.ua)

Сонымен қатар, екінші топ барлығына сәйкес келмейді. Оған интернетке қосылуды қамтамасыз ететін, жылжымайтын мүлікпен делдалдық қызмет көрсететін, сондай-ақ бағалы металдар мен тастардан зергерлік және тұрмыстық бұйымдар жасайтын немесе сататын ЖК-лер кіре алмайды. Мұндай бағыттар үшін үшінші топты немесе жалпы жүйені қарастыру қажет. (tr.tax.gov.ua)

Үшінші топ

Үшінші топ икемдірек. Ол жұмысшылар санын шектемейді, кеңірек контрагенттермен жұмыс істеуге мүмкіндік береді және егер кәсіпкер ҚҚС (НДС) төлеу үлгісін таңдаса, табыстың 5% немесе табыстың 3% + ҚҚС мөлшерлемесі бойынша қолданылады. 2026 жылы 3-топ үшін әскери алым табыстың 1% құрайды. (km.tax.gov.ua)

Интернет-сауда үшін үшінші топ әдетте айналым жоғары болғанда, бизнес ҚҚС-пен жұмыс істегенде, күрделірек B2B үлгісі болғанда, қызмет түрі бойынша екінші топқа шектеулер болғанда немесе кәсіпкер жай ғана функционалдық шектеулердің азырақ болғанын қалағанда қажет. (km.tax.gov.ua)

Оңайлатылған жүйедегі ЖК үшін қандай есеп айырысуларға рұқсат етілген

Бірыңғай салық төлеушілер үшін маңызды ереже бар: сатылған тауарлар, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер үшін есеп айырысулар электрондық ақшаны пайдалана отырып, тек ақшалай түрде — қолма-қол немесе қолма-қол ақшасыз жүзеге асырылуы тиіс. Сондықтан оңайлатылған жүйе үшін онлайн-төлемдер емес, есеп айырысудың ақшасыз формалары проблемалы болып табылады: бартер, қарсы талаптарды есепке алу, талап ету құқығын беру және басқа да ұқсас схемалар. (if.tax.gov.ua)

Демек, ЖК интернет-дүкені карталармен, банктік аударымдармен, эквайрингпен және басқа да ақшалай құралдармен жұмыс істей алады. Тәуекел нақты есеп айырысу Салық кодексінің түсінігінде ақшалай болуын тоқтатқан кезде туындайды. (if.tax.gov.ua)

Интернет-саудада RRO/pRRO қашан қажет

2026 жылы жалпы ереже мынадай: егер ЖК есеп айырысу операцияларын жүзеге асырса, RRO немесе pRRO қажет. Жалпы негізде бұдан тек 1-топтағы ЖК және төлем төлем қызметтерін пайдаланбай IBAN форматындағы шотқа банктік аударым арқылы ғана түсетін жекелеген жағдайлар босатылған. (rv.tax.gov.ua)

Интернет-дүкен үшін бұл мынаны білдіреді. Егер сатып алушы сатушының ағымдағы шотына IBAN реквизиттері бойынша толық алдын ала төлем жасаса, RRO/pRRO арқылы фискалдық чек берілмеуі мүмкін; жөнелтер алдында тауарға құжат — жүкқұжат, тауар чегі және т.б. салынады. Бірақ егер төлем картамен, эквайринг, төлем қызметі, онлайн-төлем формасы, QR-код немесе төлем картасын қабылдайтын басқа құрал арқылы жүзеге асырылса, мұндай операция есеп айырысу операциясы болып саналады және RRO/pRRO қолдануды талап етеді. (wvp.tax.gov.ua)

Сол сияқты есеп айырысуды сатушының курьері жеткізу орнында қолма-қол ақшамен немесе картамен қабылдаған кезде RRO/pRRO қажет. Егер жеткізілгеннен кейінгі төлем қолданылса, бәрі тасымалдау шарты бойынша сатып алушыдан ақшаны кім қабылдайтынына байланысты. Салық қызметі мұндай жағдайларда тек жеткізу әдісін ғана емес, есеп айырысу үлгісін талдау керектігін тікелей түсіндіреді. (wvp.tax.gov.ua)

Фискалдық чекті қағаз түрінде ғана емес ұсынуға болады. Заңнама электрондық есеп айырысу құжатына рұқсат береді, ал салық қызметі чекті сатып алушының электрондық поштасына, ұялы телефонына немесе басқа электрондық әдіспен жіберуге болатынын жеке түсіндіреді. (dp.tax.gov.ua)

Қашықтан көрсетілетін қызметтер мен цифрлық тауарлар мәселесі бөлек тұр. Егер сатып алушы нәтижені тауарды физикалық түрде бермей немесе қызметті жеке көрсетпей тек онлайн алса, салық қызметі классикалық түсінікте есеп айырысу орнын анықтау мүмкін болмағандықтан, RRO/pRRO қолданылмайтын жағдайларға рұқсат береді. Бұл, мысалы, электрондық кітаптарға, бағдарламаларға, анықтамаларға, файлдарға немесе кейбір қашықтан көрсетілетін қызметтерге қатысты. (kyivobl.tax.gov.ua)

Дропшиппинг үшін бағдар да бірдей: шешуші нәрсе үлгінің атауы емес, сатып алушыдан есеп айырысу төлемін кім қабылдайтындығы. Есеп айырысу операциясы аясында сатушы ретінде төлемді алатын субъект кассалық міндеттемені орындауы тиіс. (kyivobl.tax.gov.ua)

RRO/pRRO ережелерін бұзғаны үшін қандай айыппұлдар қолданылады

Өтпелі, азайтылған айыппұлдар енді әрекет етпейді. 2025 жылдың 1 тамызынан бастап RRO/pRRO қолданбағаны немесе фискалдық чекті бермегені үшін стандартты қаржылық санкциялар қайтадан қолданылады: бірінші бұзушылық үшін бұзушылықпен сатылған тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің құнының 100% және әрбір келесі үшін — құнының 150%. 2026 жылы дәл осы санкциялар өзекті болып қалады. (tax.gov.ua)

Сондықтан интернет-дүкен үшін басты міндет — жай ғана «кассаға ие болу» емес, бүкіл есеп айырысу тізбегін дұрыс құру: төлем әдісі, фискализациялау сәті, чекті беру формасы және сәлемдемеге салынатын немесе сатып алушыға электронды түрде жіберілетін құжаттар. (wvp.tax.gov.ua)

Арнайы шарттарсыз қандай тауарларды онлайн сатуға болмайды немесе сатуға кеңес берілмейді

Жалпы ереже мынадай: ЖК интернет арқылы айналымына заңмен тыйым салынбаған және арнайы шарттар (егер олар белгіленген болса) сақталған тауарларды ғана сата алады. Сайттың немесе әлеуметтік желілердегі парақшаның болуы лицензияларды, жас шектеулерін, сауда орнына қойылатын талаптарды, пошта ережелерін және арнайы тізілімдерді жоймайды. (tr.tax.gov.ua)

Бірыңғай салық төлеушілер үшін өнер туындыларымен, коллекциялық заттармен және антиквариатпен сауда жасауға қатысты жеке шектеулер де қалады. Мұндай тауарларды салық режимі мен рұқсат етілген қызмет түрлерін жеке тексермей-ақ интернет-дүкеннің қалыпты жұмыс схемасына қосуға болмайды. (Украина заңы)

Интернет арқылы дәрі-дәрмектерді сату

Украинада дәрі-дәрмектерді онлайн сатуға кез келген адамға рұқсат етілмейді. Мемлекеттік дәрі-дәрмек қызметі 2026 жылы тікелей еске салады: дәрі-дәрмектердің электрондық бөлшек саудасы және оларды соңғы тұтынушыға жеткізу мұндай қызметке құқығы бар субъектілердің арнайы тізбесіне енгізілген дәріханалар мен олардың құрылымдық бөлімшелері арқылы ғана жүзеге асырылады. Демек, дәріханалық мәртебесі жоқ және тізбеге тиісінше енгізілмеген қарапайым ЖК интернет-дүкен арқылы дәрі-дәрмектерді заңды түрде сата алмайды. (dls.gov.ua)

Интернет арқылы алкоголь, темекі және никотинді тауарларды сату

2026 жылғы жағдай бойынша тауарлардың осы санаты үшін ережелерді нақтылаусыз «онлайн мүмкін емес» немесе «тек стационарлық нүктеден мүмкін» деген ескі формуламен сипаттауға болмайды. № 3817 заң сырамен, алкогольдік ішімдіктермен, темекі бұйымдарымен, электрондық темекілермен, оларға арналған сұйықтықтармен және темекі бұйымдарын жандырмай тұтынуға арналған құрылғылармен арнайы шарттармен электрондық сауданы қарастырды, ал нормалардың тиісті бөлігі 2026 жылғы 27 қаңтардан бастап жұмыс істей бастады. (tr.tax.gov.ua)

Мұндай тауарларды заңды түрде онлайн сату үшін бірнеше талаптардың бір мезгілде орындалуы қажет: лицензияның болуы, сатып алушының кәмелетке толғанын тексеру, тауарды тапсырған кезде жасын бақылай отырып беру, сондай-ақ веб-сайттың мекенжайын Мемлекеттік салық қызметі жүргізетін Лицензиаттардың веб-сайттары мекенжайларының тізіліміне енгізу. 2026 жылдың наурыз айында салық қызметі мұндай тауарларды сатушының веб-сайты осы Тізілімге енгізілуі тиіс екенін жеке еске салды. (kyiv.tax.gov.ua)

Сондықтан алкоголь мен темекі үшін мәселе тек RRO-ның болуымен шектелмейді. Мұнда бөлек арнайы режим әрекет етеді және онсыз онлайн-сатылымды бастау жоғары реттеуші тәуекелді тудырады. (tr.tax.gov.ua)

Интернет арқылы зергерлік бұйымдарды сату

Бағалы металдар мен тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдар үшін оңайлатылған жүйенің де шектеулері бар. Салық қызметі бұл қызмет түрін бірыңғай салықтың екінші тобында бола алмайтындарға тікелей жатқызады. Сондықтан интернет арқылы зергерлік бұйымдарды сату үшін ЖК әдетте үшінші топты немесе жалпы жүйені қарастыруы керек. (tr.tax.gov.ua)

Пошта арқылы нені жіберуге болмайды

Егер интернет-дүкен жеткізумен жұмыс істесе, салық ережелерін ғана емес, пошта ережелерін де ескеру қажет. Министрлер Кабинетінің № 270 қаулысы пошта байланысы қызметтерін көрсету ережелерін белгілейді, ал пошта байланысы операторлары тыйым салынған салымдардың тізбесін қосымша жариялайды. Атап айтқанда, пошта жөнелтілімдерінде жарылғыш, уытты, коррозиялық, тез тұтанатын және басқа да қауіпті заттарға, сондай-ақ тасымалдау ережелерімен немесе тағайындалған елдің заңнамасымен тыйым салынған басқа салымдарға жол берілмейді. (Украина заңы)

Бұл кәсіпкер тауарды сатудың заңдылығын ғана емес, оны нақты оператор арқылы нақты жөнелту мүмкіндігін де тексеруі керек дегенді білдіреді. Кейде тауарды сатуға рұқсат етіледі, бірақ оны стандартты поштамен жіберуге болмайды немесе тек арнайы шарттармен жіберуге болады. (Ukrposhta)

Қорытынды

2026 жылы интернет-саудадағы ЖК үшін негізгі логика мынадай. Егер сіз тауарларды онлайн жүйелі түрде сатсаңыз, бизнесті рәсімдеу керек. Тауарлар интернет-дүкені үшін негізгі KVED әдетте 47.91 болып табылады, бірақ қызметтер үшін нақты қызметтің KVED-і қажет. Көптеген үлгілер үшін бірыңғай салықтың 2 немесе 3 тобы сәйкес келеді, сонымен қатар 2026 жылы олардың жылдық лимиттері тиісінше 7 211 598 грн және 10 091 049 грн құрайды. Егер сіз төлемді картамен, төлем қызметі, QR-код немесе курьер арқылы қабылдасаңыз — көп жағдайда RRO/pRRO және фискалдық чек қажет. 2025 жылдың 1 тамызынан кейін осы ережелерді бұзғаны үшін айыппұлдар қайтадан толық көлемде қолданылады — бірінші бұзушылық үшін 100% және әрбір келесі үшін 150%. Ал дәрі-дәрмектер, алкоголь, темекі, никотинді тауарлар, зергерлік бұйымдар және жөнелтілімдердің жекелеген санаттары үшін арнайы режимдер әрекет етеді, оларды бірінші тексеруден кейін емес, сатылым басталмас бұрын тексеру қажет. (Украина заңы)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва