ККМ чекіндегі ҚҚС ставкасы қандай әріппен көрсетіледі?

РРО/ПРРО фискалдық чегінде ҚҚС мөлшерлемесінің әріптік белгіленуі: 2026 жылы чекті қалай толтыру керек

Есеп айырысу операцияларын РРО немесе ПРРО арқылы жүргізетін шаруашылық жүргізуші субъект сатып алушыға операцияның толық сомасына қағаз және/немесе электрондық түрде белгіленген нысандағы және мазмұндағы есеп айырысу құжатын беруге міндетті. Мұндай құжаттардың нысаны мен мазмұнын Қаржы министрлігі айқындайды, ал фискалдық чекке қойылатын қолданыстағы талаптар Қаржы министрлігінің 22.11.2024 жылғы № 601 және 11.12.2024 жылғы № 632 бұйрықтарымен енгізілген өзгерістерді ескере отырып, № 13 Ережемен белгіленген. (Украина заңнамасы)

Фискалдық чектегі ҚҚС мөлшерлемесінің әріптік белгісі — сәндік символ немесе бағдарламаның ішкі шарттылығы емес. № 13 Ереженің мазмұны бойынша бұл сату бір мөлшерлеме бойынша ҚҚС-қа тартылатын, нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын немесе ҚҚС салынбайтын тауарлардың немесе көрсетілетін қызметтердің белгілі бір тобына сәйкес келетін әріп. Яғни, чектегі әріп нақты номенклатуралық позиция жатқызылған салық тобының маркері болып табылады. (tax.gov.ua)

Чекте ҚҚС әріптік белгісі нақты қай жерде көрсетіледі

Тауарларға (қызметтерге) арналған фискалдық чектің қолданыстағы нысанында ҚҚС мөлшерлемесінің әріптік белгісі тауар жолында қамтылған: қазір бұл 11-жол, онда тауардың атауы немесе тауардың оңайлатылған атауы, құны және ҚҚС мөлшерлемесінің әріптік белгісі көрсетіледі. ҚҚС төлеушілері үшін бөлек тағы бір міндетті деректеме қарастырылған: 21-жол, онда ҚҚС мөлшерлемесінің әріптік белгісі, пайызбен мөлшерлеме және осы салық тобының барлық тауарлары немесе қызметтері үшін ҚҚС жалпы сомасы басып шығарылады. Акциз салығын төлеушілер ретінде тіркелген акцизделетін тауарларды сатушылар үшін акциз бойынша жеке салық жолы — 22-жол қарастырылған. (Украина заңнамасы)

Бұл өте маңызды, өйткені көптеген ескі материалдарда ҚҚС әрпіне арналған орын ретінде "10-жол" кездеседі. Чек нысанының ағымдағы редакциясында бұл олай емес: 10-жол қазір бажсыз сауда дүкендерінің арнайы деректемелері үшін қолданылады, ал тауарлар мен қызметтерді сатуға арналған ҚҚС әріптік белгісі дәл 11-жолда орналасқан. (Украина заңнамасы)

Заңмен 20% міндетті түрде А әрпі екендігі бекітілген бе

Жоқ, қолданыстағы заңнама "А = 20%, Б = 7%, В = 14%, Г = 0%" сияқты міндетті әмбебап кестені белгілемейді. Заң мен Ереже чекте белгілі бір салық тобына сәйкес келетін әріптің болуын талап етеді, бірақ нақты мөлшерлемелерді алфавиттің алдын ала белгіленген әріптерімен байланыстырмайды. Мемлекеттік салық қызметінің бағдарламалық РРО-сында бұл мәндерді басқару салықтар мен алымдар мөлшерлемелерінің анықтамалығы арқылы жүзеге асырылады: әрбір жазба үшін салықтың атауы, пайызбен мөлшерлеме және әріп орнатылады; бұл ретте бір әріп бірнеше түрлі мөлшерлемелер үшін қайталанбауы тиіс. Анықтамалықта орнатылған пайыздық және әріптік мән содан кейін чекте көрсетіледі. (tax.gov.ua)

Іс жүзінде бұл кәсіпорын немесе жеке кәсіпкер РРО/ПРРО-дағы нақты салық режимдеріне дұрыс байланыстырылған жағдайда кез келген ішкі бірізді әріптер схемасын пайдалана алатынын білдіреді. Бірақ әріптерді ретсіз өзгертуге, бір әріптің астында әртүрлі режимдерді араластыруға немесе мөлшерлеме немесе салық салу мәртебесі өзгергеннен кейін ескі параметрлерді қалдыруға болмайды, өйткені бұл чектің дұрыс емес қалыптасу қаупін тудырады. Бұл қорытынды әріп салық тобының реквизиті болып табылатындығынан тікелей туындайды, ал ПРРО-да ол әр жазба үшін жеке мөлшерлемелер анықтамалығында орнатылады. (tax.gov.ua)

Әріптерді орнату кезінде ҚҚС-тың қандай мөлшерлемелерін ескеру қажет

Украинаның Салық кодексі 20%, 7% және 14% негізгі ҚҚС мөлшерлемелерін, сондай-ақ нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын операцияларды қарастырады. Сонымен, егер бизнес әртүрлі мөлшерлемелерге жататын тауарлармен немесе қызметтермен жұмыс істесе, олар үшін жеке әріптері бар жеке салық топтары бапталуы керек. (Украина заңнамасы)

Сондықтан ҚҚС төлеуші үшін чекті дұрыс баптау жай ғана "қандай да бір әріпті қоюды" емес, кем дегенде келесілерді әртүрлі топтарға бөлуді білдіреді: 20% мөлшерлемесіндегі операциялар, 7% мөлшерлемесіндегі операциялар, 14% мөлшерлемесіндегі операциялар, нөлдік мөлшерлемесіндегі операциялар, сондай-ақ бар болған жағдайда — ҚҚС-тан босатылған немесе ҚҚС салынбайтын операциялар. Нөлдік мөлшерлемені, босатуды және ҚҚС-сыз операцияларды бір топқа араластыру қауіпті, өйткені бұлар әртүрлі салық режимдері, ал чектегі әріп нақты салық тобын көрсетуі керек. Бұл Ережедегі әріптік белгіні анықтаудан және ПРРО-дағы мөлшерлемелер анықтамалығының логикасынан шығатын практикалық қорытынды. (tax.gov.ua)

ҚҚС төлемейтіндер не істеуі керек

ҚҚС төлеуші ретінде тіркелмеген шаруашылық жүргізуші субъект үшін чекте ҚҚС төлеушінің ЖСН бар 4-жол толтырылмайды; оның орнына «ИД» белгісі бар салық нөмірі немесе төлқұжат деректері бар 5-жол қолданылады. Сонымен бірге, чектің қолданыстағы нысаны бәрібір тауар жолында тауардың атауын, құнын және ҚҚС мөлшерлемесінің әріптік белгісін қарастырады, ал ҚҚС-тың жеке қорытынды жолы нақты ҚҚС төлеушілер ретінде тіркелген ШЖС үшін белгіленген. (Украина заңнамасы)

Сонымен, ҚҚС төлемейтіндер үшін 2026 жылы қауіпсіз тәсіл мынадай: РРО/ПРРО-да ҚҚС-сыз операциялар үшін бөлек салық тобын орнату керек — олардың құқықтық режиміне байланысты — және оған тауар жолында басып шығарылатын бөлек әріпті байланыстыру керек. Бірақ салықтың пайызы мен сомасы бар «ҚҚС» қорытынды жолы мұндай сатушыға қажет емес, өйткені Ереже оны тек ҚҚС төлеушілер үшін тікелей талап етеді. Дәл осы модель чектің қолданыстағы нысанымен, әріптік белгіні анықтаумен және ПРРО-да мөлшерлемелерді орнату ережелерімен жақсырақ үйлеседі. (Украина заңнамасы)

Әріптің орнына "ҚҚС-сыз" деп жазуға бола ма

"ҚҚС-сыз" жазуының өзі № 13 Ережемен белгіленген міндетті реквизиттің алмастырушысы болып табылмайды. Ереже есеп айырысу құжаттарында қосымша деректерге рұқсат береді, бірақ олар міндетті деректемелерді алмастырмайды. Сондықтан, егер бағдарламалық жасақтама "ҚҚС-сыз" сияқты қосымша мәтінді шығарса да, ол чекті белгіленген нысан бойынша дұрыс қалыптастыру қажеттілігінен босатпайды: тауар жолындағы әріптік белгімен және ҚҚС төлеуші мәртебесі болған жағдайда, ҚҚС-тың бөлек қорытынды жолымен. (od.tax.gov.ua)

Егер бір чекте әртүрлі мөлшерлемесі бар тауарлар болса

Бір чекте әртүрлі мөлшерлемелері немесе әртүрлі салық режимдері бар тауарлар немесе қызметтер болған кезде, тауар позициялары тиісті салық топтары бойынша дұрыс бөлінуі керек. Чектегі салық жолдары осындай топтардың санына сәйкес қайталанады. Егер белгілі бір топ үшін ҚҚС немесе акциз салығының сомасы нөлге тең болса, Ереже салық топтары бойынша жолдарды басып шығармауға рұқсат береді. Бірақ бұл ереже дәл қорытынды салық жолдарына қатысты; ол тауар жолын дұрыс орнату талабын жоймайды. (Украина заңнамасы)

Бұдан маңызды практикалық нәрсе шығады: нөлдік мөлшерлемедегі операция, босатылған операция және ҚҚС төлеуші мәртебесінсіз операция қорытынды жолда ҚҚС нөлдік сомасына ие болуы мүмкін, бірақ бұл оларды "барлық жағдайларға арналған" бірдей топ ретінде бағдарламалауға болады дегенді білдірмейді. РРО/ПРРО-дағы дұрыс салық логикасы үшін әрбір режимнің өз баптауы және өз әрпі болуы керек. (tax.gov.ua)

Ерекше жағдай: акцизделетін тауарлар

Акцизделетін тауарларды сатушылар үшін чектегі әріптік белгілер мәселесі ҚҚС-пен шектелмейді. Чектің қолданыстағы нысаны акцизделетін тауарларды өткізетін және акциз салығын төлеушілер ретінде тіркелген бөлшек сауда субъектілері үшін акциз салығына қатысты жеке жолды қосымша талап етеді. Сонымен қатар, заңнамада көзделген жағдайларда, чекте алкогольдік ішімдіктерге арналған акциз салығы маркасының штрих-кодының цифрлық мәні немесе электрондық акциздік марканың деректемелері болуы керек. (Украина заңнамасы)

Темекі бұйымдары, темекі, өнеркәсіптік темекі алмастырғыштары және электронды темекілерге арналған сұйықтықтар үшін арнайы ҚҚС режимін ескеру қажет: Салық кодексі ең жоғары бөлшек сауда бағалары бар мұндай тауарлар үшін өндірушілер, бақыланатын тұлғалар және импорттаушылар арқылы алғашқы жеткізу кезеңінде салық салу базасының айрықша тәртібі әрекет ететінін, ал кейінгі жеткізу кезеңдерінде ҚҚС-тан босату әрекет ететінін қарастырады. Сондықтан мұндай операциялар үшін РРО/ПРРО-дағы салық топтарын "әдет бойынша" 20% жалпы мөлшерлемені қоймай, жеткізу тізбегіндегі сатушының нақты мәртебесін ескере отырып орнату керек. (Украина заңнамасы)

Егер чек қате қалыптастырылса не болады

№ 13 Ереже тікелей белгілейді: егер құжатта кем дегенде бір міндетті реквизит болмаса немесе оның тағайындалу аясы бұзылса, мұндай құжат есеп айырысу құжаты ретінде қабылданбайды. № 601 бұйрықпен енгізілген өзгерістерден кейін жеке жұмсағырақ ереже де бекітілді: тауар атауындағы операцияның мазмұнын бұрмаламайтын қателер немесе дәлсіздіктер өздігінен құжатты есеп айырысу емес етпейді. Бірақ дәл міндетті реквизиттің болмауы сыни болып қала береді. (Украина заңнамасы)

Соңғы жылдардағы сот практикасы да сол бағытта жүріп келеді. 2024-2025 жылдары Жоғарғы Сот құжат № 13 Ереже талаптарына сәйкес келгенде ғана есеп айырысу құжаты болып саналуы мүмкін, ал міндетті деректемелердің болмауы тиісті емес құжатты беруді білдіреді және № 265 Заң бойынша қаржылық санкцияларға әкеп соғады дегеннен шықты. Сондықтан чектің баптауларын ескі, жұмсақ түсіндірулерге негіздеу қауіпті. (od.tax.gov.ua)

Жауап берілген күнге № 265 Заңның 17-бабының 1-тармағында көзделген бұзушылықтар үшін қаржылық санкциялар қолданылады: бірінші рет жасалған бұзушылық үшін сату сомасының 100% және әрбір келесі бұзушылық үшін — сату сомасының 150%. Салық қызметі де өзінің ағымдағы түсіндірмелерінде фискалдық чекте міндетті деректемелердің болмауы осындай санкциялар үшін негіз болуы мүмкін екенін атап көрсетеді. (Украина заңнамасы)

Чекті қалай қауіпсіз орнатуға болады

Көптеген украиндық кәсіпкерлер үшін іс жүзінде дұрыс алгоритм мынадай.

Қорытындылай келе, негізгі ереже мынадай: 2026 жылы "дұрыс әмбебап әріпті" іздеу емес, тауардың немесе қызметтің нақты салық салу режиміне сәйкес РРО немесе ПРРО-да салық топтарын дұрыс бағдарламалау қауіпсіз болып табылады. Заң дәл 20% А әрпі болуы керек деп міндеттемейді, бірақ чекте дұрыс бапталған салық тобына сәйкес келетін дұрыс әріп болуын талап етеді, ал міндетті реквизиттің болмауы нақты айыппұл қаупін тудырады. (tax.gov.ua)

Ресми дереккөздер

"Сауда, қоғамдық тамақтандыру және қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын тіркеушілерді қолдану туралы" Украина Заңы № 265/95-ВР — 2-бап (есеп айырысу құжатының анықтамасы), 3-баптың 2-тармағы (сатып алушыға белгіленген нысандағы және мазмұндағы есеп айырысу құжатын беру міндеттілігі), 8-бап (Қаржы министрлігінің құжаттардың нысаны мен мазмұнын анықтау өкілеттігі), 17-баптың 1-тармағы (100% және 150% қаржылық санкциялар). (Украина заңнамасы)

Украина Қаржы министрлігінің 21.01.2016 жылғы № 13 бұйрығы "Есеп айырысу құжаттарының/электрондық есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны туралы ережені бекіту туралы..." — I бөлімнің 3-тармағы (міндетті реквизиттің болмауының салдары), II бөлімнің 2-тармағы (чектің міндетті реквизиттері, атап айтқанда 11, 21, 22-жолдар), II бөлімнің 8-тармағы (ҚҚС немесе акциздің нөлдік сомасы кезінде салық жолдарын басып шығармау мүмкіндігі). (Украина заңнамасы)

Қаржы министрлігінің 22.11.2024 жылғы № 601 бұйрығы және Қаржы министрлігінің 11.12.2024 жылғы № 632 бұйрығы — олармен есеп айырысу құжаттарының нысаны мен мазмұны, соның ішінде фискалдық чектің ағымдағы нөмірленуі мен реквизиттерінің құрамы жаңартылды. (Украина заңнамасы)

Украинаның Салық кодексі № 2755-VI — 194.1-тармақтың 194.1.1-тармақшасы (мөлшерлемелер 20%, 7%, 14%), 195-бап (нөлдік мөлшерлеме бойынша операциялар), 197-баптың 197.27-тармағы (темекі өнімдерімен жекелеген операцияларды ҚҚС-тан босату), 189-баптың 189.18-тармағы (темекі өнімдерін жекелеген жеткізу үшін салық салудың арнайы базасы). (Украина заңнамасы)

Украинаның МСҚ, ПРРО бойынша материалдар — ПРРО анықтамалығында салық мөлшерлемелерін құру және өңдеу туралы түсіндірмелер: әрбір мөлшерлеме үшін салық атауы, мөлшерлеме және әріп орнатылады; әртүрлі мөлшерлемелер үшін әріптерді қайталауға жол берілмейді; бапталған пайыздық және әріптік мәндер есеп айырысу құжатында көрсетіледі. (tax.gov.ua)

МСҚ-ның ағымдағы түсіндірмелері және сот практикасына шолулар — чекте міндетті деректемелердің болмауының салдары және Жоғарғы Соттың мұндай құжатты есеп айырысу емес деп тануға қатысты көзқарасы туралы. (od.tax.gov.ua)

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва