Қаржы министрлігінің бөлшек сауда және жеке кәсіпкерлерге арналған жаңа «салық пакеті»: ҚҚС, базарлар, әскери алым, жер учаскелері

Салық жобалары қаржы министрлігінің 2026 жылдың көктемінде: қайсысы күшіне енген, қайсысы тек ұсыныс болып табылады, және кәсіпкерлерге неге дайындалу керек

2026 жылдың 23 наурызына қарай кәсіпкерлік үшін күшіне енген құқық пен өзгерістер жобаларын ажырату маңызды. 

Қаржы министрлігінің сайтында бірнеше жеке құжаттар жарияланды: 

• 2026 жылдың 19 наурызы — цифрлық платформалар, электронды сауда және ҚҚС туралы заң жобасы; 

• 2026 жылдың 24 ақпаны — ATAD жобасы салықтан жалтаруға қарсы әрекет ету туралы; 

• 2026 жылдың 4 наурызы — корпоративтік табыс салығы декларациясының нысанына өзгерістер енгізу туралы бұйрық жобасы; 

• 2026 жылдың 18 наурызы — жеке тұлғалардың мемлекеттік тіркеуде тұруын өзгерту туралы бұйрық жобасы. 

Ерекше атап өту керек, алдыңғы №14025 заң жобасын 2026 жылдың 10 наурызында Жоғарғы Рада қабылдамаған және оны қараудан алып тастаған. 

Қазіргі уақытта қандай ережелер бар?

ҚҚС міндетті тіркеу жалпы ереже бойынша әлі де соңғы 12 айда 1 000 000 UAH салық салынатын операцияларының шегіне байланысты. Сонымен бірге, қолданыстағы 181.1-бапта бірінші – үшінші топтағы біржолғы салық төлеушілер үшін ерекшелік қарастырылған. Бұл дегеніміз, 2026 жылдың 23 наурызына дейін ИП және оңайлатылған жүйедегі заңды тұлғалар 4 миллион UAH жеткені үшін автоматты түрде ҚҚС-қа өтпейді — қазіргі уақытта ҚҚС жүйесіне өту ережесі жоқ.

Әскери салық оңайлатылған жүйе үшін жаңа мөлшерде күшіне енді. 

• ИП — біржолғы салық төлеушілер үшін 1, 2 және 4 топтарда ай сайынғы минималды еңбекақының 10%-ы;

• біржолғы салық төлеушілер үшін 3 топта — табыстың 1%-ы;

• заңмен белгіленген салық төлеушілер үшін жалпы ставка салық салынатын объектіден 5% құрайды. 

2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап ең төменгі жалақы 8 647 UAH деңгейінде белгіленгендіктен, 1, 2 және 4 топтардағы ИП үшін 2026 жылы нақты салық мөлшері айына 864,70 UAH құрайды.

Шетелдік пошталық жіберулер үшін 150 еуроға дейінгі жеңілдік қазіргі уақытта күшінде. Кеден кодексінің 234-бабы бойынша, азаматтың мекенжайына халықаралық пошта немесе экспресс жеткізілімдермен келген тауарлар, егер олардың жалпы шот-фактуралық құны 150 еуро эквивалентін аспаса, кедендік төлемдерге жатпайды. Сондықтан, бұл жеңілдік 2026 жылдың 23 наурызына дейін күшінде екені айтылған тұжырым, қазіргі заңға сәйкес келмейді.

Қаржы министрлігінің 2026 жылдың 19 наурызындағы жобасы: цифрлық платформалар, электронды сауда және ҚҚС

ҚҚС міндетті түрде болуы қарастырылған кейбір оңайлатылған жүйе салық төлеушілері үшін

Қаржы министрлігінің жариялаған жобасы шынымен де ҚҚС міндетті тіркеу шегін 4 000 000 UAH ҚҚС-сыз көтеруді және бұл талапты біржолғы салық төлеушілерге — заңды тұлғалар мен ИП, үшінші топтағы біржолғы салық төлеушілерден басқа, таратуға ұсыныс білдіреді. 

Жоба, сондай-ақ, салық есептілігі деректері негізінде автоматты тіркеуді салық органдарының тіркеу күні ретінде 1 қаңтар 2027 ж. қарастырады, егер декларацияларды 2025 жылғы үшінші тоқсанмен растаса, ал 2025 жылдың төртінші тоқсанында немесе 2026 жылдың бірінші тоқсанында расталмаған жағдайда автоматты түрде жоюға мүмкіндік береді.

Жоба, сондай-ақ ҚҚС есептілігі режимін оңайлатылған жүйедегі салық төлеушілер үшін өзгертеді, олар ҚҚС төлеушісі болады. Оларға есеп беру мерзімі ретінде календарлық тоқсан ұсынылады. Егер мұндай салық төлеуші оңайлатылған жүйеден басқа салықтар мен алымдарға өтсе, ол айлық ҚҚС мерзіміне қайта оралады. Жоба, сондай-ақ, ҚҚС төлемейтін тұлғаларға тауарлар немесе қызметтер жеткізгенде, сондай-ақ олардан алдын ала төлем алған кезде, осы операциялардың жалпы көлемін ескере отырып, айдың соңында бір жинақталған салық шотын шығаруға мүмкіндік береді.

Жеңілдетілген 1 UAH айыппұлы жобада бар, бірақ оның ауқымы басқаша жарияланған жағдайлардан айтарлықтай тар. Бұл тек ҚҚС ережелерін бұзған алғашқы 5 рет үшін 2027 жылдың екінші – төртінші тоқсандарында болады. Бұл 120.1, 1201.1, 123.1 және 124.1 тармақтарында көрсетілген санкцияларды білдіреді. Бұл 2027 жылы ҚҚС бойынша барлық қателіктер үшін «жазасыз жыл» немесе универсалды амнистия емес.

Цифрлық платформалар арқылы табыс

2026 жылдың 19 наурызында жарияланған жоба цифрлық платформалар арқылы табыс алуға арналған халықаралық автоматты ақпарат алмасу ережелерін және осындай платформалар арқылы тауарлар сататын немесе қызмет көрсететін жеке тұлғаларды салық салу ережелерін енгізеді. Платформа операторлары үшін бірінші есеп беру кезеңі 2027 жыл болып белгіленген, ал алғашқы есеп 2028 жылдың 31 қаңтарынан ерте емес ұсынылуы керек. 2027 жылдың 1 қаңтарына дейін есеп беретін операторлар мен шығарылған операторлар тіркелуі қажет; ақпарат алмасу ережелері 2026 жылдың 1 қарашасынан басталады, бірақ бұл Украина Багатостороння келісімге қосылғаннан кейін ғана жүзеге асады.

Операторлар платформалары жыл сайын 31 қаңтарға дейін салық органына есеп беруі қажет. Бұл есептілікке дейін олар сатушыларды тексеріп, анықталған ақпаратты жинауы тиіс. Жеке тұлғалар үшін бұл, оның ішінде, аты, тегі, әкесінің аты, тұрғылықты мекенжайы, салық нөмірі, бар болса — ҚҚС төлейтін жеке нөмірі және туған күні. Ұйымдар үшін — атауы, мекенжайы, салық нөмірі, тіркеу нөмірі, бар болса, тұрақты өкілдік туралы деректер.

Жеке тұлғалар-резиденттер үшін жоба платформалар арқылы есептелген табысты 5%-дық ставкамен салық салатын жеке жеңілдікті режимді енгізуді ұсынады, бірақ тек барлық шарттар орындалса ғана. Олардың ішінде: жасы 18 жастан жоғары, Украинада банкте бір есепшот бар, ол әр платформа операторына хабарланған, есеп айырысу тек ақшалай түрінде сол есепшот арқылы жүргізіледі, санкциялар болмауы, өзін-өзі жұмыспен қамтымау, жалдамалы қызметкерлер болмауы, жылдық табыс 834 ең төменгі жалақыдан аспауы және акциздік тауарлар сатылмауы тиіс.

Жоба платформа арқылы тауарлар сатудан алынған табыс үшін 2 000 еуроға дейінгі салық салынбайтын лимитті қамтиды. Егер жеке тұлғаның платформалар арқылы сатқан тауарларының жылдық табысы 2 000 еуроға жетпесе, ол табыс салық салынбайтын болып есептеледі. Бұл жағдайда есепшотқа жеңілдік қарастырылған: есеп айырысу үшін бөлек есепшот ашудың қажеті жоқ, бұрыннан бар жеке есепшотты қолдануға болады, бірақ оның мәліметтері платформа операторына хабарлануы тиіс.

Егер тауар сатудан түскен табыс 2 000 еуродан асса және бұл табыс екі немесе одан көп платформалар арқылы алынған болса, жоба жеке тұлғаға артық соманы жылдық декларацияда көрсету және артық сомадан салықты өздігінен төлеу міндетін жүктейді. Егер сатушы операторға есепшотты хабарламаған болса, жобада белгіленген тәртіпте, жалпы ставка қолданылады, 167.1 ПКУ бабы бойынша, жеңілдетілген режим емес.

Платформа операторлары үшін жоба бөлек айыппұлдар көздейді. Есептілік ұсынбағаны үшін — 100 минималды еңбекақы; уақытында ұсынбағаны үшін — әр кешіктіру күніне 0,5 минималды еңбекақы; толық емес, жалған немесе қате деректер ұсынғаны үшін — әр сатушыға қатысты 0,5 минималды еңбекақы. Жоба сондай-ақ, дұрыс тексеру ережелерін бұзғаны үшін жауапкершілікті арттырады.

Халықаралық пошталар мен тауарларды қашықтықтан сату

2026 жылдың 19 наурызындағы жоба тек «150 еуроны жою» емес, шетелден тауарларды қашықтықтан сатуды салық салудың басқа моделін ұсынады. Жоба электронды интерфейс арқылы сатып алынған және қашықтықтан сату ережелерімен Украинаға әкелінген 150 еуроға дейінгі тауарларды салық салуға арналған жеке объектіні қосады. Сонымен қатар, жоба Украинаға әкелінген, физикалық тұлғаларға арналған коммерциялық емес мақсаттағы тауарларды салық салудан босатады, ал салық міндеттемесінің пайда болу күні ретінде электронды интерфейс арқылы кәсіпорынның ақшаны алған күні есептеледі.

Яғни, 2026 жылғы наурыздағы жағдай бойынша, қазіргі жеңілдік 150 еуро жойылмаған, бірақ Қаржы министрлігі 2027 жылдан бастап импортық тауарларды қашықтықтан сатуға арналған ҚҚС режимін енгізуді ұсынады. Бұл бизнестің салық көлемін ғана емес, барлық тізбекті өзгертуі мүмкін — бағадан бастап платформалармен келісімдерге дейін, кедендік декларациялау, есеп жүргізу және салық міндеттемесінің басталу уақытын анықтау.

Жобада 45 еуроға дейінгі жеңілдік те бар, бірақ бұл барлық онлайн сатып алулар үшін әмбебап жеңілдік емес. Жоба тек жеке тұлғаларға арналған 45 еуроға дейінгі тауарларды салықтан босатады, егер олар жеке тұлға тарапынан басқа жеке тұлғаға төлемсіз жіберілсе, тек жеке немесе отбасылық пайдалану мақсатында жіберілсе және олардың сипаттамалары мен саны коммерциялық мақсатқа сай келмесе.

Әскери салық қаржы министрлігінің наурыз пакетіндегі

Бұл бөлімде Қаржы министрлігінің жарияланған пакеті бизнестің жаңа салық ставкаларын енгізбейді, бірақ қолданыстағы ережелердің қолдану мерзімін өзгертуді ұсынады. 2026 жылдың 19 наурызындағы жобаның түсіндірмесінде Қаржы министрлігі әскерге алынуға байланысты реформаны аяқтау туралы Жоғарғы Рада шешімі күшіне енгенше, қолданыстағы әскери салық мөлшерін сақтауды ұсынады. Физикалық тұлғалар үшін түсіндірмеде ставка 5%, ИП — біржолғы салық төлеушілер үшін 1, 2 және 4 топтарда — 10% бір минималды еңбекақыдан, 3 топтағы біржолғы салық төлеушілер үшін — 1% табыстан. Бизнестің тәжірибесіне қарай, жаңашылдық, негізінен, салық мөлшерінде емес, осы режимнің қолдану мерзімінде жатыр.

ATAD жобасы 2026 жылдың 24 ақпанында Қаржы министрлігінен

Қаржы министрлігі 2026 жылдың 24 ақпанында салықтан жалтаруға қарсы ережелерді енгізу туралы заң жобасын жариялады, 2016/1164/ЕО Кеңесінің директивасына сәйкес. Бұл басқа құжат, 2026 жылдың 19 наурызындағы жобаға ұқсамайды. Қаржы министрлігі оны еуроинтеграциялық деп атайды және ол украиналық салық заңнамасын ATAD I және ATAD II-ге сәйкес келтіруге бағытталғанын атап өтеді.

Қаржы министрлігінің ресми сипаттамасы бойынша, бұл жоба үш үлкен блокты қамтиды. Бірінші — пайыздық есептерді шектеу: көп мөлшерде қарыз алу шығындарын тек EBITDA-ның 30%-ы шегінде есепке алу ұсынылады. Екінші — exit tax: салық резиденттігін ауыстыру, активтерді немесе қызметтерді Украинадан тыс жерге көшіру немесе мүлікті тұрақты өкілдіктерге беру кезіндегі капиталдың өсуіне салық салу. Үшінші — гибридті айырмашылықтарға қатысты ережелер, олар бір шығынның екі рет есепке алыну жағдайларын немесе сәйкес табысты салықсыз есептеуді жоюды көздейді.

Жобаның мәтіні халықаралық құрылымдарға бақылауды күшейту құралдарын айтарлықтай арттырады. Ол «салықтық алаяқтық» туралы жаңа ережелер, шетелдік заңды тұлғалардың немесе заңды тұлға емес шетелдік ұйымдардың тиімді басқару орындарына қатысты критерийлер мен осындай тұлғаларды тіркеу және есепке алу ережелерін бұзғаны үшін жауапкершілікті қамтиды. Сонымен қатар, жарияланған жобада тіркеусіз қызмет етуге байланысты шетелдіктер үшін 600 000 UAH айыппұл қарастырылған.

Шетелдіктер мен халықаралық топтар үшін рәсімдік талаптар да маңызды. Жоба тіркеуге құжаттарды ұсыну, сондай-ақ кейбір шетелдік ұйымдарға нотариуспен расталған құжаттарды ұсынуды талап етеді. Бұл мәселе жаппай шағын бизнеске қатысты емес, бірақ ол шетелдік элементтері бар құрылымдарға, холдингтерге, трасттарға, серіктестіктерге, шетелдік SPV мен Украинадан басқарылатын компанияларға тікелей әсер етеді.

Корпоративтік табыс салығы декларациясына өзгерістер

2026 жылдың 4 наурызында Қаржы министрлігі корпоративтік табыс салығы декларациясына өзгерістер енгізу туралы бұйрық жобасын жариялады. Бұл әлі күшіне енбеген бұйрық, тек талқылауға арналған жоба. Практика үшін ең айтарлықтай өзгеріс — МПЗ-З қосымшасындағы техникалық түзету: жоба бойынша рілдің көлемі 50%-дан көп болса, минималды салық міндеттемесі 1 гектардан кемінде 1 400 UAH, ал рілдің көлемі 50%-дан аз болса, 700 UAH болуы тиіс. Бұл жоба декларацияны Қаржы кодексінің және біржолғы салық төлеушілердің жаңа декларациясы үшін сәйкес келтіреді.

Кәсіпкер үшін практикалық қорытынды

2026 жылдың 23 наурызына дейін кәсіпкерлерге бұл ұсыныстарды күшіне енген заң ретінде қолданбау керек. Қазіргі уақытта қолданылатын салық және кеден кодекстері бойынша ережелер күшінде: әскери салықтың қазіргі мөлшері, пошталық жіберулер үшін 150 еуроға дейінгі шек, ҚҚС шегі 1 миллион UAH, біржолғы салық төлеушілер үшін ерекшеліктер бар. Сонымен қатар, 2025-2026 жылдардағы айналымды бағалау, бастапқы есеп жүргізуді орнату, платформалар мен есепшоттармен жұмыс үлгілерін қайта қарау және шетелдік тұлғалармен жұмыс істейтін компаниялар үшін ATAD блогын бақылау ұсынылады, себебі ол халықаралық құрылымдар мен трансфертті бағаларды реттеуде маңызды өзгерістер әкелуі мүмкін.

Ресми дереккөздер

• Салық кодексі, Заң № 2755-VI — 181, 183, 186, 190, 201, 202, 292, XX тараудың 10-бөлігі.

• Кеден кодексі, Заң № 4495-VI — 234, 236, 374-баптар халықаралық пошталық және экспресс-жіберулерге қатысты.

• Құқықтық акт 10.10.2024 № 4015-IX — әскери салыққа өзгерістер.

• Құқықтық акт 04.12.2024 № 4113-IX — цифрлық экономика және оған қатысты салықтық нормаларға өзгерістер.

• Құқықтық акт “2026 жылға арналған мемлекеттік бюджет туралы”, № 4695-IX — 8-бап, минималды жалақы 8 647 UAH, 01.01.2026 бастап.

• Құқықтық акт “Сауда, қоғамдық тамақтандыру және қызмет көрсету саласындағы есептеу құрылғылары туралы”, № 265/95-VR.

• Қаржы министрлігі, “2026 жылғы нормативтік-құқықтық актілер жобалары” бөлімі — 19.03.2026 цифрлық платформалар, электронды сауда және ҚҚС жобасы; 24.02.2026 ATAD жобасы; 04.03.2026 корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияның өзгерістер жобасы; 18.03.2026 жеке тұлғаларды тіркеу туралы нормативтік өзгерістер жобасы.

• 18.03.2026 ж. Заң жобасы “Салық кодексіне және “Банктер және банк қызметі туралы” Заңға халықаралық автоматты ақпарат алмасуды енгізу, электронды сауда операцияларын салық салу және ҚҚС бойынша салық төлеушілердің теңдігін қамтамасыз ету жөніндегі өзгерістер.”

• 19.03.2026 ж. Заң жобасына түсіндірме жазба — әскери салық, 4 миллион UAH шегі және қашықтықтан сату туралы.

• Қаржы министрлігі: “Қаржы министрлігі салықтан жалтаруды болдырмау ережелерін енгізу жобасын жариялауға шақырады” 24.02.2026.

• № 14025 заң жобасының картасы — 10.03.2026 күні қабылданбады және қараудан алынды.