Салық қарызы: бұл не, қашан және қалай пайда болады

Біз жаңа мақалалар сериясын шығаруды шештік. Бұл жолы салық борышымен байланысты мәселелерді қарастырамыз. Оның не екенін, қалай пайда болатынын, қандай салдары болуы мүмкін, оны қалай өтеу керектігін және басқа да көптеген мәселелерді білеміз. Алдымен салық борышының не екенін, қашан және қалай пайда болатынын қарастырайық.

Салық борышы - бұл салық төлеушінің белгіленген мерзімде төлемеген, келісілген ақша міндеттемесінің сомасы, сондай-ақ Украина Салық кодексіне сәйкес есептелген төленбеген айыппұл.

Ақша міндеттемесінің сомасы дегеніміз не?

Бұл ұғымға мыналар кіреді:

1. Салық міндеттемелері: салықтар мен алымдар; салық векселінде көрсетілген сома; салықтық жеңілдік нәтижесінде алынған, бірақ белгіленген мақсатта пайдаланылмаған қаражат.
2. Салық органы бақылауындағы басқа міндеттемелер, мысалы, мемлекеттік дивидендтер (ЕСП бойынша төлемдер мұнда кірмейді және салық борышы ретінде саналмайды).
3. Салық заңнамасын, ККМ туралы заңды және алкоголь, темекі және отын туралы заңды бұзғаны үшін айыппұлдар.
4. Сыртқы экономикалық қызмет саласындағы құқық бұзушылықтар үшін айыппұлдар мен пеня.
5. Пеня.

Келісілген міндеттеме дегеніміз не?

Салық борышын анықтаудағы негізгі сәт - бұл келісілген ақша міндеттемесі. Келісім үшін негіздер мыналар болуы мүмкін:

1. Декларация немесе түзетуші есеп ұсынылды - міндеттеме декларацияны тапсырған сәтте келісілген болып есептеледі, ал салық борышы салықты төлеу мерзімі аяқталғаннан кейін туындайды.
2. Салық органының қосымша салық салу туралы шешіміне әкімшілік шағым жасау процедурасы аяқталды - бұл мерзім даулы шешімді алғаннан кейін 10 жұмыс күні өткен соң басталады. Бұл 11-ші күні, тексеру туралы шешім алынғаннан кейін міндеттеме келісілген болып саналады, ал егер сіз шағымданатын болсаңыз, онда ол сіздің шағымыңыз бойынша шешім алғаннан кейін келісілген болады.
3. Даулы салық хабарламасына қатысты сот шешімі күшіне енді - егер сіз салық хабарламасын алғаннан кейін 10 жұмыс күні ішінде шағым беруді ұмытып қалмасаңыз, міндеттеме сот шешімі алынғаннан кейін келісілген болып есептеледі; егер мерзімдерді бұзсаңыз, салық хабарламасын алғаннан кейін 11-ші күні міндеттеме келісілген болып саналады.

Салық борышы қашан пайда болады?

Салық борышы салық міндеттемелерін төлеудің соңғы мерзімі өткеннен кейінгі күні пайда болады.

Салық міндеттемелерін төлеу мерзімдері мыналар:

• өздігінен декларланған салық міндеттемелері үшін - декларацияны тапсырғаннан кейін 10 күнтізбелік күн ішінде;
• ДПФО және ВС салық агенттері тарапынан - кіріс төленген кезде;
• салық инспекторлары тарапынан анықталған міндеттемелер үшін - салық хабарламасын алған күннен кейінгі 10 жұмыс күні ішінде.

Егер салық міндеттемелерін төлеу мерзімі демалыс немесе мереке күніне тура келсе, онда мерзім демалыс немесе мереке күнінен кейінгі келесі жұмыс күніне ауыстырылады.

Салық борышы болған жағдайда қандай салдар болуы мүмкін?

Егер сізде салық борышы болса, сізге мыналар қаупі бар:

• салық міндеттемесін төлемегені үшін айыппұл және пеня;
• салық органы салықтық кепілдік қолдануы мүмкін;
• салық органы сіздің мүлікіңіз бен шоттарыңызды бұғаттауы мүмкін;
• салық органы сіздің мүлікті мәжбүрлеп сату және шоттардан ақша өндіріп алуы мүмкін;
• біріңғай салық төлеуші статусын жою немесе біріңғай салық төлеуші ретінде тіркеуден бас тарту;
• ФОП және заңды тұлға қызметкерлері шетелге шығуға тыйым салынуы мүмкін.

Егер салық борышының сомасы 1020 гривеннен асса, салық төлеуші салық талаптарын алады, ал егер сома төмен болса, ешқандай хабарлама жіберілмейді.

Салық борышын оспарлау

Әр түрлі жағдайларда салық борышын оспарлау үшін әр түрлі процедуралар болуы мүмкін. Екі ең көп таралған оспарлау себептерін қарастырайық:

1. Салық хабарламасы-шешімін оспарлау: әкімшілік тәртіпте немесе сот тәртібімен оспарлауға болады. Егер салық міндеттемесін салық төлеуші өз бетінше анықтаса, оны оспарлау мүмкін емес.
2. Салық талаптарын оспарлау: 10 күн ішінде әкімшілік тәртіпте немесе 1095 күн ішінде сот тәртібімен оспарлауға болады.

Салық талаптарын оспарлау кезінде міндеттеме сомасын терістеуге болмайды, себебі ол келісілген болып есептеледі. Бірақ айыппұл санкцияларын толық жою әр түрлі себептермен мүмкін, мысалы, егер айыппұл және пеня сандары дұрыс анықталмаса. Әкімшілік шағымдарды Украина Мемлекеттік салық қызметіне дереу беру қажет.

Келесі мақалада салықтардың уақытында төленбеуі үшін айыппұл мөлшерін талқылаймыз.