Бірыңғай салық бойынша салық берешегі

Prítomnosť daňového dlhu sťažuje život akémukoľvek podnikateľovi, a takisto hrozí platiteľom jedinej dane aj strata statusu platiteľa jedinej dane. O tom sa podrobnejšie porozprávame v tomto článku.

Kedy môžete stratiť status platiteľa jedinej dane kvôli daňovému dlhu?

Status platiteľa jedinej dane môžete stratiť v prípade prítomnosti daňového dlhu vo výške prevyšujúcej 1020 hrivien počas dvoch kalendárnych štvrťrokov k prvému dňu mesiaca. Pri prítomnosti takýchto kritérií je platiteľ daní povinný sám na konci druhého štvrťroka prejsť na všeobecný systém zdaňovania, to znamená, že nedôjde k automatickému prechodu a zbaveniu statusu platiteľa jedinej dane.

Napríklad, k 1. aprílu, 1. máju, 1. júlu, 1. augustu a 1. septembru má podnikateľ na jedinej dani záväzok na zaplatenie dane (akéhokoľvek) vo výške 1020,01 hrivien (t.j. maximálna povolená pohľadávka je vyššia o 1 halier), v takom prípade od 1. októbra bude taký podnikateľ povinný pracovať na všeobecnom systéme zdaňovania. Na prechod na všeobecný systém je potrebné podať daňovému úradu žiadosť o prechod na všeobecný systém zdaňovania 10 kalendárnych dní pred koncom štvrťroka.

Ak podnikateľ-platiteľ sám neprejde na všeobecný systém, urobí to daňový úrad od prvého dňa štvrťroka, nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom došlo k porušeniu. Upozorňujeme, že nie od okamihu, keď daňový úrad také porušenie zistí, ale práve od okamihu, keď také porušenie nastalo. To znamená, že daňoví úradníci môžu uskutočniť taký prechod "so spätnou účinnosťou". Taký prechod hrozí pokutami a peniazmi za nezaplatené príslušné dane, ktoré sú predpokladané všeobecným systémom zdaňovania.

Čo patrí do daňového dlhu?

Ak podnikateľ má daňový dlh, ktorý vznikol z daňových záväzkov nesúvisiacich s hospodárskou činnosťou podnikateľa-platiteľa jedinej dane, potom to nemôže byť dôvodom na zbavenie statusu platiteľa a zrušenie osvedčenia o jedinej dani.

Okrem toho nie všetky pohľadávky na zaplatenie daní môžu byť považované za daňový dlh, pretože sa skladá z: dohodnutého daňového záväzku, pokuty a úroku. Aby sa daňové záväzky a pokuty stali daňovým dlhom, musia byť dohodnuté, pričom úrok dohodu nevyžaduje.

Kedy sa pokuta stáva dohodnutou?

Po tom, ako podnikateľ dostane daňové oznámenie-rozhodnutie so stanovenou sumou pokuty, táto pokuta za oneskorenie platby dane sa stáva dohodnutou. Bez oznámenia sa pokuta na daňový dlh neprevedie.

Časový odpočet na zaplatenie pokuty začína po prijatí daňového oznámenia-rozhodnutia podnikateľom. Ak oznámenie nebolo zaslané, potom neexistuje žiadne oneskorenie platby. Ak počas 1095 dní od vzniku pohľadávky daňový úrad nezaslal oznámenie so sumou pokuty za oneskorenie platby daňového záväzku, potom už nemajú právo požadovať od vás zaplatenie takej pokuty.

Čo je dohodnutý daňový záväzok?

Dohodnutý daňový záväzok je suma, ktorú platiteľ sám vypočítal a uviedol vo vyhlásení, alebo záväzok vypočítaný daňovým úradom, ktorý nebol napadnutý v stanovenom termíne.

Pre FOP na tretej skupine sa daňový záväzok určuje štvrťročne v momente podania vyhlásenia. Nezaplatenie toho, čo bolo vypočítané, vedie k vzniku daňového dlhu.

Pre FOP prvej a druhej skupiny sa daňové záväzky určujú daňovým úradom, keďže sú povinní vopred platiť jedinečnú daň mesačne do 20. dňa.

Avšak prítomnosť daňového dlhu z ESV nevedie k strate statusu platiteľa jedinej dane.

Ak má podnikateľ v karte platiteľa daní nedoplatok, to neznamená, že má daňový dlh. Aby stratil status platiteľa jedinej dane, musia daňoví úradníci vykonať kontrolu a na základe aktu môžu zrušiť osvedčenie. Ak v priebehu 1095 dní neprebehne kontrola, potom vás nemôžu zbaviť statusu platiteľa jedinej dane, pretože uplynula lehota na podanie žaloby. V takom prípade sa podnikateľ zbaví povinnosti zaplatiť daňový dlh a ten podlieha odpísaniu.

V nasledujúcom článku sa dozviete, v ktorých prípadoch môžu zakázať opustiť krajinu, ak má FOP daňový dlh.