Google, Facebook және YouTube жарнамалық қызметтерін есепке алу

Дүкен немесе брендті интернет-жарнама арқылы жылжыту қазіргі таңда күнделікті жағдайға айналды. Google, Facebook және YouTube — бұл жарнама үшін ең үлкен алаңдар, сондықтан бұл мақалада осы сайттардағы жарнама шығындарын қалай есепке алу керектігіне тоқталамыз.

Негізгі нәрсе, ескеретін жайт: жарнама шығындарын есепке алу келісім-шарттың қалай жасалғанына байланысты әртүрлі болады.

Егер сіз Google жарнамасын төлейтін болсаңыз, онда, мүмкін, сізде Google компаниясымен келісімшарт бар, яғни бұл Украинада тіркелген заңды тұлға. Осы жағдайда жарнама шығындарын басқа резиденттен қызмет алу шығындары сияқты есепке алу қажет.

Егер болашақта ешқандай қиындықсыз орындалған жұмыс актілерін алғыңыз келсе, Google, Facebook немесе YouTube бизнес-аккаунтын орнатқанда жарнама тапсырыс берушісі ретінде заңды тұлға немесе жеке кәсіпкерді көрсету керек. Егер жарнама тапсырыс берушісі ретінде жеке тұлға көрсетілсе, онда актілерді ешкім сізге жасамайды және жібермейді.

Google, Facebook немесе YouTube жарнамасы үшін есепке алу

Бухгалтерлік есепте жарнама шығындары, соның ішінде интернет алаңдарындағы жарнама, сату шығындарына жатқызылып, 93 шотына сол шығындар пайда болған кезеңде есептеледі. Егер төлем бірнеше айға аванс ретінде жасалса, онда барлық соманы 39 шотының дебетіне бөледі және бөліп-бөліп 93 шотына есептен шығарады, шығындар болған кезеңде.

Егер жарнама валютада аванс ретінде төленсе, онда төлемді гривнада НБУ курсы бойынша аванс күніне сәйкес төлеу қажет. Ал осы төлемді жапқан кезде, қызметтерді орындаған жұмыс актісін алған кезде, төлемді ағымдағы курс бойынша жабу қажет. Осы кезде валюталық айырмашылықты анықтаудың қажеті жоқ.

Егер жарнаманы қызмет көрсетілгеннен кейін валютада төлесеңіз, онда төлемді НБУ курсы бойынша қызмет көрсетілген күнге сәйкес төлеу керек, яғни жұмыс актісінде көрсетілген күнге сәйкес төлеу қажет. Төлем жасалғаннан кейін валюталық айырмашылық пайда болады, оны төлем күні мен баланс күнінде анықтау қажет.

Кіріс салығы

Салық кодексінде жарнама шығындары үшін арнайы жағдайлар қарастырылмаған, сондықтан аз табысты және жоғары табысты компаниялар шығындарды бухгалтерлік есеп ережелері бойынша бірдей есептейді.

Егер компания жоғары табысты резидент болып, төмен салық салынатын елде тіркелген нон-резидент компаниясымен келісім жасаса, онда резидент компания жарнамаға жұмсалған шығындардың 30%-ын өз бухгалтерлік қаржылық нәтижесіне қосуға міндетті.

Төмен салық салынатын елдерге Ирландия мен Сингапур кіреді (онда Google халықаралық офисі тіркелген).

Репатриация салығы

Репатриация салығы 20% мөлшерінде тек нон-резидентпен келісім жасалған жағдайда және бұл компания жарнама жасаса немесе таратып жатса төленуі тиіс. Сондай-ақ репатриация салығын резидент өз есебінен төлеуі керек, яғни бұл 20% төлемді нон-резидентке төлеуден бөлек төленуі тиіс.

Бұл талаптар 2021 жылдың соңына дейін қолданылады. 2022 жылдың 1 қаңтарынан бастап репатриация салығын төлеу қажеттілігі болмайды.

ҚҚС

Бұл да келісім жасалған тарапқа байланысты: украиналық Google, Facebook, YouTube офисімен бе, әлде шетелдік (нон-резидент) компаниямен бе.

Егер жарнаманы украиналық офиске, мысалы, "Google" компаниясына төлесеңіз, онда бұл украиналық компанияға жарнамаға төленген ақша болып табылады, және ол ҚҚС төлейтін компания ретінде тіркелген. Google салық есеп-фактурасын төленген қызметтердің құны бойынша шығарады және сіз оны жалпы ережелер бойынша салық несиесіне қоса аласыз.

Егер жарнаманы нон-резидентке төлесеңіз, онда жарнамалық қызметтердің жеткізілетін орны қызметті алушының тіркеу орны болып саналады, яғни Украина аумағы. Бұл жағдайда 190.2-бапқа және 208.2-бапқа сәйкес әрекет ету керек.

Бұл жағдайда ҚҚС төлеуші, жарнамалық қызметтерді нон-резидентке төлеген, салық есеп-фактурасын "14" типті себеппен жасауы керек. Салық есеп-фактурасының датасы бірінші оқиға болады: немесе төлем күні, немесе жарнамалық қызметтер көрсетілген күн. НБУ курсын анықтау үшін сол ереже қолданылады.