Бонустармен тауарларды төлеу

Тұтынушыларды тарту үшін практикалық тұрғыда барлық дүкендерде бонус бағдарламалары жасалған. Бонустарды есептеу немесе жою шарттары әртүрлі, бірақ бонус жүйесінің жұмыс принциптері everywhere бірдей: тауар сатып ал - сатып алу үшін бонус ал, содан кейін осы бонустармен жаңа тауар үшін төле. 1, 2, 5 және 25 тиындар айналымнан алынғаннан кейін көптеген дүкендерде қайтарымды бонустарға қосқан. Осы мақалада біз бонустарды есептеу және жоюды бухгалтерлік есепте қалай көрсету керек екенін айтып береміз.

Бонустармен төлемнің бухгалтерлік есепте қалай көрсетілетінін түсінбей тұрып, негіздермен танысайық.

Бонус бағдарламасының принципі

Бонус бағдарламасы немесе лоялдық бағдарламасы ең жиі бөлшек сауда дүкендерінде қолданылады. Оның мәні мынада: клиент дүкенде толық бағамен сатып алу жасайды, сатып алу сомасынан бонус картасына белгілі бір пайыз (бонус) қосылады. Келесі сатып алу кезінде клиент жинақталған бонустармен тауарды сатып ала алады.

Бонус - сатып алушыға сатып алу кезінде осы құқықты пайдаланған жағдайда сатушының жеңілдік беруге міндеттемесі.

Лоялдық бағдарламаның шарттарын анықтағаннан кейін сізге жеңілдік (бонус) карталарын дайындау қажет.

Жеңілдік және бонус карталары

Жеңілдік карталары бухгалтерлік есепте материалдық активтерге жатады, олар балансқа "Басқа материалдар" бөлімінде енгізіледі. Мұндай карталар электронды төлем құралы емес!

Жеңілдік карталарының бастапқы құны былайша анықталады:

• үшінші тараптан сатып алу кезінде;
• өздігінен өндірген кезде (өндіріс құны бойынша).

Жеңілдік карталары сатып алушыға тегін берілуі немесе символикалық бағамен сатылуы мүмкін. Егер карта тегін берілсе, онда оның сатып алу немесе өндіріс шығындары "Сату шығындары" бабы бойынша есепке алынады. Егер карта сатып алушыға сатылса, онда кірістер "Басқа айналым активтерінің сатудан түскен кірістері" немесе "Сатылған өндірістік қорлардың өзіндік құны" бабы бойынша есепке алынады.

Егер компания ҚҚС төлеуші болса және жеңілдік карталарын сатып алушыларға сатса, онда бұл сату жеткізу ретінде қарастырылады және ҚҚС-қа жатады.

Ал тегін берілген жеңілдік карталары жағдайы қиынырақ, мұнда жағдай бірмәнді емес. Себебі, бонус картасы өздігінен құнды емес және сатып алушыға экономикалық пайда бермейді (ол сатып алушының жеңілдік алу құқығын білдіреді), сондықтан тауар ретінде қарастырылмайды. Демек, минималды салық базасы жоқ. Екінші жағынан, салық инспекторлары жеңілдік карталарын сатып алу құнына байланысты минималды базаны анықтауы мүмкін. Бұл жағдайда бонус карталарының сатып алу немесе өндіріс құны негізінде салық міндеттемелерін есептеу дұрыс.

Бонустарды есептеу

Егер клиент бірінші рет тауар сатып алып, жеңілдік картасын алса, онда ол алғашқы сатып алудан жеңілдік алмайды, яғни тауар толық бағамен сатылады. Бухгалтерлік есепте мұндай сату қарапайым сату ретінде көрсетіледі, алынған соманы кіріс ретінде танимыз және ҚҚС-ты барлық сомаға есептейміз.

Тауар сатып алу кезінде клиенттің бонус картасына белгілі бір пайыз қосылады. Естеріңізге сала кетейік, бонус картасы клиенттің болашақта бонустарды картадан алып, жеңілдікпен тауар сатып алу құқығын білдіреді. Клиент бұл құқықты пайдалана алады немесе одан бас тартуы мүмкін. Сондықтан бухгалтерлік есепте бонустар "Күтпеген міндеттемелер" ретінде қарастырылады және офф-баланс шотында есепке алынады. Егер бонустардың жарақат мерзімі аяқталса және сатып алушы оларды осы уақытта пайдаланбаса, бонустар офф-баланс шотынан жойылады.

ҚҚС төлеушілер үшін жақсы жаңалық, бонус картасына есептелген бонустар салық салуға жатпайды және салық міндеттемелері есептелмейді.

Бонустармен тауар үшін төлеу

Бонустармен тауар үшін төлеу кезінде екі жұмыс схемасын бөліп көрсетуге болады:

• сатып алушы болашақта жеңілдік алу құқығын алады;
• сатып алушы тауарды бонустармен төлейді.

Әрбір нұсқаны толығырақ қарастырайық.

Жеңілдік алу құқығы

Жеңілдікпен тауар сатып алғанда, оның мөлшері лоялдық бағдарламасында жазылған шарттарға байланысты. Минималды немесе максималды пайыздың жеңілдігіне қатысты талаптар жоқ. Әр дүкен оны өз бетінше белгілейді.

Егер бірнеше тауарды бір чектен сатып алсаңыз, жеңілдік мөлшері чек бойынша барлық тауарларға пропорционалды түрде бөлінуі керек. Егер сіз тауарды 100% жеңілдікпен (мысалы, тауардың бағасы 300 теңге және клиентте 300 бонус бар) сатсаңыз, онда мұндай сатуды бухгалтерлік есепте жарнамалық мақсаттар үшін тауарды тегін беру ретінде көрсетіңіз.

Сату табысы сатып алушының жеңілдікпен төлеген тауар үшін төлеген сомасы болып саналады. ҚҚС жеңілдік берілген тауардың бағасынан (мысалы, тауардың бағасы 100 теңге, жеңілдік 7%, Z-есепте 93 теңге клиент төлеген) алынуы керек, бірақ сатып алу бағасынан төмен емес. Егер клиент жеңілдікпен тауарды сатып алса, сатып алу бағасынан төмен бағада болса, онда ҚҚС-ты есептеу қажет.

Осылайша, екі салық накладнасын жазу керек:

1. сол күні Z-есепте көрсетілген сома (көрсетілген жеңілдіктермен);
2. сатып алу бағасының сату бағасынан асатын сома.

Бонустармен төлеу

Бонустарды есептеу арқылы, салық қызметкерлерінің пікірінше, сатып алушыға борыштан арылу ретінде танымал. Клиент тауар сатып алып, оның бір бөлігін бонустармен төлеген кезде, сатушының борышы бонустар мөлшерінде азаяды. Бонустармен төленген соманы сатушы сату шығындарына жатқызуы керек, ал табыс мөлшері осындай жағдайда азаймайды.

Осы жағдайда, ДПФ базасы тауардың толық құны болады (яғни клиенттің ақша төлеген сомасы плюс бонустардың алынып тасталған сомасы).

Бонустық жүйе бухгалтерлік есепте

Егер ФОП біріккен салық төлеуші болса, бонустық жүйені дүкенінде пайдалана отырып, онда ол нақты алынған сомаларды кіріске қосады, яғни бонустарды шегеріп, жеңілдіктерді ескереді.

Егер кәсіпорын пайда салығын төлеуші болса, онда салықтарды шегеру үшін жеңілдіктердің сома базасы бойынша ешқандай түзетулер жасалмайды.

Бонустар және ККМ

Егер сіз ККМ пайдаланып тауар сатсаңыз, онда чекте есептелген бонустар туралы ақпарат басып шығару үшін аппаратты бағдарламалауыңыз қажет. Бұл кезде есептелген бонустар есептелмейтін операция болып табылады және тек ақпараттық сипатта болады.

Бонустармен тауар сатылған кезде аппарат жеңілдік болғандай бағдарламаланады. Бонустар чекте барлық тауарларға және пропорционалды түрде алынады. Чекте тауардың толық бағасы, жойылған бонустың мөлшері және төлеу сомасы көрсетілуі керек; қалауыңыз бойынша жойылған бонустардың саны мен қалған бонустардың сомасы туралы ақпаратты қосуға болады.

Алкоголь үшін бонустармен төлеу

Алкоголь үшін бонустармен төлеу кезінде алкоголь үшін минималды бағадан шегерімді есепке алу қажет. Минималды бағаны кабинетті орнатады. Бұл, заңмен бекітілген минималды бағадан төмен алкоголь сатуға болмайды дегенді білдіреді.

Жеңілдік сомасына ПДФО және ВС есептеудің қажеті бар ма?

Егер сіздің лоялдық бағдарламасы барлық сатып алушыларға арналған болса, онда жоқ, ПДФО және әскери салық жеңілдік сомасына есептелмейді. Алайда егер дүкеніңізде лоялдық бағдарлама қарастырылмаса, ал жеңілдікті, мысалы, тек сатушыларға берсеңіз, онда мұндай жеңілдіктер қосымша жеңілдік ретінде қарастырылады және ПДФО мен ВС салықтарына жатады.