Жеке табыс салығы: мөлшерлемелер және 2024 жылғы есеп беру

Салық кодексінің IV бөлімінде Салық кодексі (бұдан әрі - СК) бойынша жеке тұлғалар мен заңды тұлғалар үшін табыс салығы (ПДФО) есептеу және төлеу тәртібі мен ережелері реттеледі.

Ставкалар, шарттар және салық салуға жататын объектілер туралы білу салық есебін айтарлықтай жеңілдетіп, салық есептілігін ДПС-ке тапсыруды оңайлатады.

Кімдер салық төлеушілер болып табылады?

СК-нің 162-бабына сәйкес, ПДФО төлеу міндеті жеке тұлға-резидент пен резидент емес тұлғаларға, сондай-ақ салық агентіне жүктеледі. Салық агенті - бұл табыс салығын ұстаушы, есептейтін және төлеуші кәсіпкер немесе заңды тұлға. Яғни, бұл жұмыс беруші, ол салық төлеушінің статусымен теңестіріледі.

Салық салуға жататын объектілер не?

Резидент жеке тұлға үшін:

- айлық немесе жылдық жалпы табыс, ол салық салуға жатады;

- шетелдік табыс, ол елден тыс жерде алынған;

- Қазақстанда алынған табыс, ол оның есептелуі кезінде салық салынады. 

Резидент емес жеке тұлға үшін:

- айлық немесе жылдық табыс, ол Қазақстанда алынған;

- Қазақстанда алынған табыс, бірақ ол төленген кезде салық салынады. 

Салық агенті үшін:

- жұмысшыға төленген табыс, ол салық кодексінің 168.1.1 тармағында көрсетілген салық ставкасымен есептеліп төленеді. 

Салық салу базасы

Салық салуға жататын табыс жалпы және таза жылдық табыс болып бөлінеді.

Таза жылдық табысқа кәсіпкерлік немесе кәсіби қызметті жүзеге асырудан алынған табыс та кіреді.

Жалпы салық салынатын табысқа есептік кезең ішінде жеке тұлғаға төленген барлық табыс кіреді. Бұл:

• жалақы,

• марапаттар мен сыйақылар.

Алайда жалпы салық салынатын табысқа мына нәрселер кірмейді:

• әлеуметтік көмек,

• стипендия,

• сыйлықтардың құны, бірақ бұл соманың ең көп дегенде 50%-ы ең төменгі жалақыдан аспауы керек.

Толық тізімді СК-нің 164-бабынан табуға болады.

ПДФО ставкалары 2024 жылы

18% - бұл салықтың негізгі ставкасы, ол СК-нің 167.1 тармағына сәйкес есептеледі және бұл ставка Қазақстан азаматтарына да, резидент емес тұлғаларға да қолданылады. Ол келесі жағдайларда төленеді:

• жалақы, марапаттар мен сыйақылар есептелген кезде;

• нарықтағы жылжымайтын мүлікке салық салу кезінде, егер жыл бойы 2 немесе одан көп осындай объектілер сатылса;

• жыл ішінде 3 немесе одан көп көлік құралдары сатылған кезде;

• пасивті табыстар алған кезде;

• шетелдік компанияның пайдасының бір бөлігіне салық салу;

• ұтыстар мен сыйлықтар кезінде;

• дивидендтерді алу кезінде;

• шетелде кәсіпкерлік немесе кәсіби қызметтен табыс алу кезінде;

• қозғалмайтын және қозғалатын мүлікті мұраға алу кезінде, ол резидент емес тұлғадан алынған немесе резидент емес тұлғаға берілген;

• жеке кәсіпкерлерге жалпы салық жүйесінде алынған табыстар үшін;

• тәуелсіз кәсіби қызметтен алынған табыстар үшін.

9% төленеді, егер алынған табыс:

• резидент емес тұлғалардан дивидендтер болған жағдайда,

• шетелдік компанияның жалпы табысынан алынған табыс пен төлемдер үшін.

5% төленеді келесі жағдайда:

• бір жыл ішінде екінші жылжымайтын мүлік сатылғанда;

• бір жыл ішінде екінші көлік құралын сатқанда;

• жылжымайтын мүлікті сатқанда, егер оны иеленгеннен кейін 3 жыл өтпеген болса;

• мұраға алу кезінде 1 немесе 2 дәрежелі туысқандарға кірмейтін тұлғалар үшін;

• сыйлықтарды алу және т.б.

0% ставкасы төмендегілерге қолданылады:

• жақын туыстардан мұраға алынған мүлік;

• күйеуі мен әйелінен алынған сыйлықтар;

• бір жыл ішінде бір жылжымайтын мүлік сату;

• бір көлік құралын бір жыл ішінде сату.

0% ставкасы ПДФО төленбейтінін білдіреді, бірақ тұлға барлық осындай табыстарды декларациялауға міндетті.

2024 жылы жеке тұлғаның табыс салығын қалай төлеу керек

СК-нің 168-бабы салықты есептеу, ұстау және төлеу тәртібін реттейді.

Жалпы табыс салығынан ПДФО мына формула бойынша есептеледі:

Бұл формула бойынша, минималды жалақыдан ПДФО сомасы 1278 грн болады.

ПДФО бойынша есептілік?

1. Жұмыс берушілер жұмыскердің жалақысынан ПДФО есептеу және ұстау туралы есеп береді, онда табыс пен салық сомалары есептеледі.

2. Жеке тұлға өзінің табысын және мүлік жағдайын көрсететін декларацияны ДПС-ке өз бетінше тапсырады. Бұл құжатты жыл сайын 1 мамырға дейін тапсыру қажет.

Жеке тұлғаның табыс салығын уақытында төлеу, салық тексерісі кезінде немесе қаржылық мониторинг кезінде айыппұлдар мен санкциялардан құтылуға көмектеседі. Сондықтан табыстарыңызды қолданыстағы заңнамаға сәйкес декларациялауыңыз қажет.