ҚҚС дегеніміз не және оны кім төлеуі керек?

ҚҚС — бұл қосылған құн салығы. Бұл тауарды сатқан кезде оның нарықтық бағасына салынады. Алайда, егер кәсіпкер мен жабдықтаушы ҚҚС-ті қолданса, бұл салық тек қосылған құннан төленеді. Негізгі төлеуші — соңғы тұтынушы. Осылайша, ҚҚС есебі мен мемлекеттік бюджетке төлемді кәсіпкер жүргізеді.

Қарап көрейік, ҚҚС қай тауарлар мен қызметтерге салынады, ҚҚС сомасын қалай есептеу керек, 2024 жылы қандай ставкалар бекітілген және салық құжаттарын қалай дұрыс ресімдеу керек?

ҚҚС-ке не кіреді?

ҚҚС келесі бөліктерден тұрады:

• салық ставкасы (ст. 193 Салық кодексі),

• есептеу базасы (ст. 188-192 Салық кодексі),

• салық салу объектісі (ст. 185 Салық кодексі).

ҚҚС екі негізгі элементтен тұрады — салық кредиті және салық міндеттемесі.

Салық міндеттемесі — бұл кәсіпкердің мемлекетке төлейтін сомасы. Ол салық төлеушілерде қызметтер немесе тауарлар сатылған кезде пайда болады. Бірақ мұнда кәсіпкердің сатылған тауарлары мен қызметтерінің жалпы саны маңызды.

Салық кредиті — бұл кәсіпкердің ҚҚС төлеу міндеттемесін азайтуға мүмкіндік беретін сома. Ол салық төлеуші өнім немесе қызмет сатып алған кезде туындайды, ал тауарды жеткізуші осы сатып алу сомасына тең салық құжатын шығарады. Кейін бұл салық құжатын белгілі бір мерзімде мемлекеттік салық қызметінде тіркеу қажет. Әйтпесе, салық қызметі салық кредитін бермеуі мүмкін.

2024 жылы Украинадағы ҚҚС ставкалары

Салық ставкаларының мөлшерлері Салық кодексінің V тарауында анықталған.

Бұл жылы ҚҚС ставкасының мөлшерлері келесідей белгіленген:

• 20% — бұл ставка салықтың көпшілігіне қолданылады.

• 7% — бұл ставка денсаулық сақтау саласында, атап айтқанда фармацевтикалық өнімдер мен медициналық тауарлардың сатылуына қолданылады.

• 14% — бұл ставка белгілі бір ауылшаруашылық тауарларына қолданылады, олардың тізімін 193.1 баптың "г" тармағында табуға болады.

• Нөлдік ставка тек тауарларға экспорт кезінде қолданылады.

Барлық салық төлеушілер екі топқа бөлінеді:

1. Белсенділер — бұл ҚҚС төлеуші болып табылатын кәсіпкерлер, олар салықты мемлекет бюджетіне тікелей аударады.

2. Пассивтілер — бұл соңғы тұтынушылар, яғни тауарлар мен қызметтерді сатып алушылар.

Қазіргі Салық кодексі бойынша кәсіпкер ҚҚС төлеуші ретінде тіркелуі керек, егер оның тауарлар сату арқылы алған табысы өткен жылы 1 миллион гривеннен асып кеткен болса.

ҚҚС сомасы қалай есептеледі?

Есепті кезеңнің соңында салық кредитінің мөлшері есептеледі. Осы сомаға салық міндеттемесінің мөлшері алынып тасталады. Нәтижесінде қалған сома ҚҚС болып табылады және мемлекеттік бюджетке төленеді.

Болатын жағдайларда салық кредитінің мөлшері салық міндеттемесінің мөлшерінен әлдеқайда жоғары болады. Бұл жағдайда айырмашылық мемлекет тарапынан қайтарылуы мүмкін. Бірақ егер салық міндеттемесі жоғары болса, салық төлеуші ҚҚС төлеуі керек.

ҚҚС есептеу мысалы: ҚҚС төлеушімен ынтымақтастық

Мысалға, мобильді телефондар дүкені 15000 грн-ға өндірушіден техника сатып алып, оны тұтынушыларға 18000 грн-ға сатты. Осылайша, бізде өндіруші бағасы ҚҚС-пен — 15000 грн, ал бөлшек баға ҚҚС-пен — 18000 грн болады.

Дүкеннің салық міндеттемесін есептейік. ҚҚС сомасын бөлшек бағаның мөлшерінен есептейік. Сома 3000 грн болады.

Дүкеннің салық кредиті 2500 грн құрайды, яғни біз өндіруші бағасынан ҚҚС есептейміз.

Енді дүкеннің мемлекетке төлейтін ҚҚС сомасын анықтайық: салық міндеттемесінен салық кредиті алынып тасталады. Осылайша, төленетін сома 500 грн болады.

ҚҚС төлемейтін тұлғамен ынтымақтастық мысалы

Компания ҚҚС төлемейтін жеткізушіден 1200 грн сомаға жабдық сатып алды, оған ҚҚС қосылмаған — 0 грн (бұл салық кредиті болады).

Компания жабдықты соңғы тұтынушыға сатты. Салық накладнасының сомасы 1800 грн, ҚҚС қосылған 300 грн (бұл салық міндеттемесі).

Осылайша, компания мемлекет бюджетіне 300-0=300 грн төлеуі керек.

ҚҚС қалай төленеді?

Кәсіпкер ҚҚС төлеуді ДПС бюджетіндегі төлем арқылы жүзеге асырады. Төлемді банк арқылы есепшотқа немесе қолма-қол ақша арқылы банк кассасына төлеуге болады.

Салық төлеушінің тұтынушылармен және жеткізушілермен өзара әрекеттесуі

Егер тауар немесе қызмет сататын компания ҚҚС төлеушісі болса, онда ол үшін жеткізушінің кім болатыны маңызды. Осылайша, салық міндеттемелерін азайту үшін тек ҚҚС төлеушілерімен келісімдер жасау керек.

Тұтынушыларға қатысты, осындай жағдайда тауарлар мен қызметтерді сатып алушының ҚҚС төлеуші болуы маңызды емес. Себебі сатушы тек салық міндеттемесін алады және барлық есеп айырысулар бойынша ҚҚС төлеу керек.

ҚҚС төлеушісіне тауарды қалай сатып алуға болады?

Бұл жерде бір ғана ереже бар: егер жеткізуші ҚҚС төлеушісі болса, тауар компаниясы жауапкершілігі шектеулі серіктестігімен (ЖШС) сатып алынады. Бірақ егер сатушы ҚҚС төлемейтін жеткізушімен жұмыс істесе, өнім ФОП арқылы сатып алынады. Және бұл жағдайда тауарды сатудың болашақта тек сол компаниядан жүзеге асатынын ұмытпаңыз, яғни ФОП немесе ЖШС.

Тауардың шығару накладналарын қалыптастыру

Тауар сатып алу кезінде жеткізуші шығару накладнасын қалыптастыруы тиіс. Бұл құжат тауар айналымы үшін қажет.

Шығару накладнасы — бұл бастапқы құжаттама, ол тауарлық-материалдық құндылықтардың (ТМҚ) жеткізушіден сатып алушыға тапсырылғанын растайды.

Құжат екі данада жасалады. Біреуі жеткізушіде қалады, екіншісі сатып алушыға беріледі. Накладнаны тиісті тұлғалар қол қояды, олар тауарды жеткізуге және қабылдауға жауапты.

ҚҚС төлеуші, жеткізушіден өнім сатып алған кезде, шығару накладнасын баспа түрінде немесе электрондық құжат айналымы жүйесі арқылы қабылдайды, мысалы, Медок, Вчасно. Бұл құжаттар салық тексерісінде сауда операциясының шын екендігін растау үшін қажет.

ҚҚС-тың салық накладналарын тіркеу

Егер салық накладнасы ағымдағы айдың 1-15 күндері аралығында қалыптастырылса, оны 20 күнге дейін тіркеу қажет.

Егер салық накладнасы 16 күннен кейін қалыптасса, оны келесі айдың 18 күніне дейін тіркеу керек.

Салық накладнасын дұрыс тіркеу үшін ресми бланкті келесі түрде толтыру қажет:

• барлық ақпарат тек украин тілінде болуы тиіс;

• тауар номенклатурасының тізімі де украин тілінде болуы тиіс;

• клиенттің мәліметтері салық төлеушінің мәліметтерімен сәйкес келуі тиіс: бір адамға есеп айырысу жасалып, басқа адам төлей алмайды;

• егер жеткізуші ҚҚС төлеушісі болса, тауар картасында оның атауы, ЕДРПОУ коды және ҚҚС төлеушінің нөмірі көрсетілуі керек. Сондай-ақ мекенжайды толтыру қажет;

• егер жеткізуші ҚҚС төлеушісі болмаса, салық нөмірі бағанасын толтырудың қажеті жоқ.

Тауарды қайтару немесе оның атауын өзгерту қалай жүзеге асырылады?

Егер ҚҚС төлеуші салық төлеуші бұрын төленген шотты қайтару немесе тауардың атын өзгерту шешімін қабылдаса, онда түзету есептеуін жасау қажет. Алдымен бұрынғы накладна жойылып, жаңа накладна тіркелуі керек.

Тауар есебін жүргізу бағдарламасы Торгсофт дүкендегі жұмысты жақсартуға, қателіктерді болдырмауға және тұтынушыларды жылдам қызмет көрсетуге көмектеседі. Оның арнайы опциялары арқылы сіз бизнес мүмкіндіктерін кеңейтіп, кассалық тауарларды оңай сата аласыз, шот-фактураларды жасай аласыз, есеп жүргізе аласыз, төлемдерді тіркеп, қабылдай аласыз, шығару накладналарын жасап, басқа да көптеген жұмыстарды атқара аласыз.

Торгсофт бағдарламасы сізге жүйелі және табысты бизнес құруға көмектеседі.