Жалпы салық салу жүйесінен бірыңғай салыққа көшу: жеке кәсіпкерлерге арналған нұсқаулық

2026 жылы ЖК-ның жалпы салық жүйесінен бірыңғай салыққа өтуі

Жалпы жүйеден оңайлатылған жүйеге өту — бұл тек салық мөлшерлемесін өзгерту емес, кәсіпкердің бүкіл жұмыс режимін өзгерту: рұқсат етілген қызмет түрлеріне қатысты ережелер, табыс лимиттері, есепке алу, есептілік, БӨМ/БҚБӨМ (кассалық аппараттар) қолдану және кейбір бизнеске арналған жеке шектеулер. Өтінішті келесі тоқсанның басынан бастап және күнтізбелік жыл ішінде бір рет қана беруге болады. 2026 жылғы 10 наурыздағы жағдай бойынша, 2026 жылғы 1 сәуірден бастап бірыңғай салыққа өту үшін өтініш 2026 жылғы 16 наурыздан кешіктірілмей берілуі керек. (Украина Заңы)

Оңайлатылған жүйеге кім өте алады

Егер жеке кәсіпкер (ЖК) бірыңғай салықтың тиісті тобы үшін Салық кодексінің талаптарына сәйкес келсе, оңайлатылған жүйені таңдай алады. Ең бастысы — сіздің қызмет түріңіздің таңдалған топқа сәйкес келетінін, табыс лимитіне сай екеніңізді және сіздің бизнесіңіз үшін бірыңғай салықпен жұмыс істеуге тікелей заңнамалық тыйымның жоқтығын дұрыс анықтау. (Украина Заңы)

2026 жылы ЖК үшін табыс лимиттері 2026 жылғы 1 қаңтарда белгіленген ең төменгі жалақыға байланған — 8 647 грн. Сондықтан шекті табыс:

ЖК бірыңғай салықтың қай тобын таңдай алады

Бірінші топ

Бұл ең тар режим. Ол базарлардағы сауда орындарынан тауарларды тек бөлшек саудада сатумен айналысатын және/немесе халыққа тұрмыстық қызмет көрсететін жалдамалы қызметкерлері жоқ ЖК-ге ғана жарамды. Егер қызмет ауқымы кеңірек болса, 1 топта жұмыс істеуге болмайды. (tax.gov.ua)

Екінші топ

Бұл топ бірыңғай салық төлеушілерге және/немесе халыққа қызмет көрсететін, тауарлар өндіретін немесе сататын, мейрамхана бизнесінде жұмыс істейтін ЖК-ге қолайлы. Бір уақытта 10-нан астам емес қызметкер болуы мүмкін. (dp.tax.gov.ua)

2 топ үшін маңызды ерекшеліктер бар. Жылжымайтын мүлікті сатып алу, сату, жалға алу және бағалау бойынша делдалдық қызмет көрсететін, Интернет желісіне қол жеткізуді қамтамасыз ететін, сондай-ақ бағалы металдардан, асыл тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдарды өндіретін, жеткізетін немесе сататын ЖК жұмыс істей алмайды. Мұндай кәсіпкерлер тек оның талаптарына сәйкес келсе, 3 топта бола алады. (zak.tax.gov.ua)

Үшінші топ

Үшінші топ — ЖК үшін ең икемді. Егер табыс шегі сақталса және қызмет түрінің өзіне заңнамалық тыйым салынбаса, кәсіпкер кез келген қызметкерлер санымен жұмыс істей алады. Бұл топты көбінесе бизнес-клиенттермен жұмыс істейтін, интернетте сатылымдары бар немесе еркін жұмыс форматын қажет ететін ЖК таңдайды. (dp.tax.gov.ua)

Қашан өтуге болмайды

Оңайлатылған жүйе қызметтің жекелеген түрлеріне қолданылмайды. Негізгі тыйым салынған бағыттардың қатарында құмар ойындарын, лотереяларды ұйымдастыру және өткізу, шетел валютасын айырбастау, сондай-ақ акцизделетін тауарларды өндіру, экспорттау, импорттау және сату бар. (if.tax.gov.ua)

Жалға беру бизнесі үшін бөлек шектеулер бар. Егер жалпы ауданы 0,2 га-дан асатын жер учаскелерін, жалпы ауданы 400 шаршы метрден асатын тұрғын жайларды немесе 900 шаршы метрден асатын тұрғын емес жайларды жалға берсе, ЖК 1–3 топтағы бірыңғай салық төлеуші ​​бола алмайды. (zak.tax.gov.ua)

Өту туралы өтінішті қалай беруге болады

Басқа салықтармен жұмыс істейтін кәсіпкер салық органына келесі тоқсанның басталуына 15 күнтізбелік күн қалғанда оңайлатылған жүйені қолдану туралы өтініш береді. Мұндай өту күнтізбелік жыл ішінде бір рет қана мүмкін болады. (zir.tax.gov.ua)

Өтінішті беруге болады:

Өту үшін жұмыс істеп тұрған ЖК әдетте Электрондық кабинет арқылы мыналарды ұсынады:

Электрондық құжаттарды тапсырғаннан кейін кәсіпкер Электрондық кабинетте түбіртек алады. Бас тартуға негіз болмаса, салық органы бірыңғай салық төлеушіні өтініш түскен күннен бастап екі жұмыс күні ішінде тіркейді. (if.tax.gov.ua)

Бас тартуға негіздер

Егер кәсіпкер Салық кодексінің 291-бабының талаптарына сәйкес келмесе, өту шарттарын бұзса немесе Кодекспен тікелей айқындалған басқа да негіздер болса, салық органының бас тартуға құқығы бар. (Украина Заңы)

Өтуден кейін қандай салықтар төленеді

Бірыңғай салық

1 және 2 топтар үшін бірыңғай салық мөлшерлемесін жергілікті кеңес белгілейді. 2026 жылы максимум:

3 топ үшін мөлшерлеме ҚҚС-қа байланысты:

Әскери алым

2026 жылы 1 және 2 топтағы салық төлеушілер үшін әскери алым тіркелген мөлшерде — ең төменгі жалақының 10% төленеді, яғни айына 864,70 грн. 3 топ үшін әскери алым табыстың 1% мөлшерінде төленеді. (tax.gov.ua)

БЖЖ (ЕСВ)

Өткеннен кейін бірыңғай жарнаны төлеу міндеттемесі жойылмайды. ЖК үшін БЖЖ базалық мөлшерлемесі — есептеу базасының 22%. 2026 жылғы ең төменгі сақтандыру жарнасы айына 1 902,34 грн құрайды. (Украина Заңы)

Бірыңғай салыққа өткеннен кейінгі кассалық аппараттар (РРО/ПРРО)

Оңайлатылған жүйеге өтудің өзі РРО немесе ПРРО-дан автоматты түрде босатуды білдірмейді. Есеп айырысу операцияларын жүргізген кезде тіркелген аппараттарды қолдану және сатып алушыға белгіленген үлгідегі құжатты беру қажет. (rv.tax.gov.ua)

1 топтағы ЖК үшін босату қарастырылған. Есеп айырысу операцияларын жүзеге асыратын 2 және 3 топтағы ЖК үшін міндеттеме қолданылады. (dp.tax.gov.ua)

Чектің нысаны мен мазмұны Қаржы министрлігінің № 13 бұйрығымен анықталады. (Украина Заңы)

Тауарлық қорларды есепке алу қажет пе

Бірыңғай салық төлейтін барлық ЖК тауарлық қорлардың есебін жүргізуге міндетті емес. Мұндай міндеттеме № 265 Заңда тікелей көзделген жағдайларда ғана туындайды. (Украина Заңы)

Егер қорларды есепке алу міндетті болса, тексеру кезінде тауардың шығу тегін растайтын құжаттар мен тиісті түрде ресімделген есеп жазбалары болуы керек. (cv.tax.gov.ua)

Өткеннен кейін қандай есептер тапсыру керек

Бірыңғай салық төлеушінің декларациясы

1 және 2 топтағы ЖК жылдық декларация тапсырады. 3 топтағы ЖК тоқсан сайын тапсырады. 2026 жылы қолданылатын электрондық нысандар:

Мүліктік жағдайы мен табыстары туралы декларация

Егер ЖК жыл ішінде жалпы жүйеде болып, содан кейін бірыңғай салыққа өтсе, ол жалпы жүйедегі жұмыс кезеңі үшін жылдық декларация ұсынады. (Украина Заңы)

Қызметкерлер бойынша есептілік

Егер қызметкерлер болса, 2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап салықтық есеп айырысуды тоқсан сайын ұсыну тәртібі жұмыс істейді. (rv.tax.gov.ua)

Есепке алуда не өзгереді

1 және 2 топтар, сондай-ақ ҚҚС-сыз 3 топ еркін нысанда есеп жүргізеді. ҚҚС бар 3 топ үлгілік нысан бойынша кірістер мен шығыстарды есепке алады. (Украина Заңы)

Тіркеуді қашан жоюға болады

Тіркеу мерзімсіз, бірақ Салық кодексінде тікелей көзделген жағдайларда жойылуы мүмкін. Бұл ерікті бас тарту немесе ережелерді бұзу болуы мүмкін. (Украина Заңы)

Қорытынды

2026 жылы бірыңғай салыққа өту ЖК үшін жұмыс құралы болып қала береді, бірақ кәсіпкер барлық шарттарды, шектеулерді және РРО/ПРРО талаптарын алдын ала тексерген жағдайда ғана. Ең көп қателіктер өтініш бергеннен кейін пайда болады. (zir.tax.gov.ua)

Ресми көздер

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва