Қызметкерлерге арналған жаңа жыл: материалдық және материалдық емес сыйлықтарға салық салу

Жаңа жыл алдында көптеген жұмыс берушілер өз қызметкерлерін қалай қуантуды ойластырады. Егер биыл сіз қызметкерлеріңізге сыйлықтар беруге шешім қабылдасаңыз, материалдық және материалдық емес сыйлықтардың есепте әртүрлі көрсетілетінін және әртүрлі салық салынатынын білуіңіз керек.

Ақшалай емес сыйлықтардың есебі және салық салу

Қазақстанда табыс салығы туралы заңда "қосымша пайда" деген ұғым бар. Егер жеке тұлға тауарлар немесе қызметтерді тегін алса, олар оның ай сайынғы салық салынатын кірісіне қосылып, 10% табыс салығы мен 1% әлеуметтік салыққа салынады.

Алайда, егер осындай адам ақшалай емес сыйлық алса және оның құны есептік жылдың 1 қаңтарындағы ең төменгі жалақының 25%-нан аспаса, бұл сыйлық салықтан босатылады. 2020 жылы құны 1180,75 теңгеден аспайтын сыйлықтар табыс салығы мен әлеуметтік салыққа жатпайды. Егер сыйлық құны 1180,75 теңгеден асса, онда артық сомаға табыс салығы мен әлеуметтік салық салынады.

Сыйлықтарға салық салынғанына немесе салынбағанына қарамастан, олардың құнын 1-НФ есебінде көрсету керек (ол 2021 жылдың 4-тоқсанында соңғы рет тапсырылады. 2021 жылдан бастап әлеуметтік сақтандыру, табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша біріктірілген есеп тапсырылады). Құны 1180,75 теңгеге дейінгі сыйлықты есепте "160" табыс белгісімен көрсетеміз. Артық құнды "126" табыс белгісімен көрсетеміз.

Әлеуметтік сақтандыру бойынша кез-келген сыйлық (ақшалай емес) басқа ынталандыру және өтемақы төлемдеріне қосылады және сәйкесінше, оның барлық құны 22% әлеуметтік сақтандыру салығымен салынады. Бұл жағдайда әлеуметтік сақтандыру салығынан босатылатын минималды сыйлық құны жоқ.

Әлеуметтік сақтандыру есебінде (Қосымша-4) сыйлықтың құны жалақымен бірге көрсетіледі.

Егер сіз қосылған құн салығының төлеушісі болсаңыз, сыйлықтарды сатып алу кезінде және жеткізушіден салық шоты бар болса, төленген ҚҚС-ны өзіңіздің салық кредитіңізге қосуға болады.

Қызметкерлерге сыйлықтарды беру тауарды жеткізу деп саналады. Сондықтан сіз бұл сыйлыққа салық міндеттемесін жазуыңыз керек. Ол үшін екі салық шоты жасалып, ЖСН тіркелуі керек:

• бірінші салық шоты - сыйлықтардың нөлдік (келісімшарттық) құнына;
• екінші салық шоты - ең төменгі базалық құнға "15" себебінің түрін көрсете отырып.

Ақшалай сыйлықтардың есебі және салық салу

Егер сыйлық таңдаумен айналыспай, қызметкерлерге ақша беруді шешсеңіз, ең жақсысы бұл сыйлықты сыйақы түрінде жасау. Сыйақының мөлшері жалақы құрамына кіреді және оның мөлшеріне қарамастан, әлеуметтік сақтандыру, табыс салығы және әлеуметтік салыққа салынады. Бұл нұсқа барлық немесе көпшілік қызметкерлерге сыйақы берілетін болса, қолайлы.

Егер бірнеше адамды ғана құттықтағыңыз келсе, ақшалай сыйлықты мақсатсыз қайырымдылық көмек ретінде рәсімдеу керек. Мұндай көмек табыс салығы мен әлеуметтік салықтан босатылады, егер төлемнің мөлшері 2940 теңгеден аспаса. Егер сома 2940 теңгеден асып кетсе, артық сомаға 10% табыс салығы мен 1% әлеуметтік салық салынады.

Назар аударыңыз! Егер бір қызметкер жыл бойы бірнеше рет мақсатсыз қайырымдылық көмек алған болса, барлық төлемдерді қосу керек. Егер жылдық көмектің жалпы сомасы 2940 теңгеден асып кетсе, артық сомаға табыс салығы мен әлеуметтік салық салынады.

Мақсатсыз қайырымдылық көмек бір реттік материалдық көмек ретінде қаралады және оның мөлшеріне қарамастан, әлеуметтік сақтандыру салығынан босатылады.

1-НФ есепте сыйақы сомасы жалақымен бірге "101" табыс белгісімен, ал мақсатсыз қайырымдылық көмегі "169" табыс белгісімен көрсетіледі (жалпы сомасы: табыс салығынан босатылған және салық салынған).