Соғыс жылдарындағы жеке кәсіпкерлер мен заңды тұлғаларға салық жеңілдіктері

2022 жылғы 17 наурызда "Салық кодексіне және басқа да заңнамалық актілерге соғыс жағдайы кезеңінде нормалардың қолданылуына байланысты өзгерістер енгізу туралы" Қазақстан Республикасы Заңы күшіне енді. Бұл заң жеке кәсіпкерлер мен заңды тұлғаларға арналған соғыс және төтенше жағдай кезеңіндегі салық жеңілдіктерін қарастырады:

• Мұнай өнімдерін беру, шығару, тасымалдау мемлекеттік меншікке, Қарулы Күштерге, аумақтық қорғанысқа, Ұлттық гвардияға, ҰҚК және басқа мемлекеттік органдарға немесе гуманитарлық көмек ретінде мұнай өнімдері берілген жағдайда, мұндай мұнай өнімдерін қайта өтемақы талап етпей сату салық салуға жатпайды. Мұндай мұнай өнімдерінің құны акциз салығынан босатылады.
• Реттеуші органдар клиенттердің банк картасымен төлем жасай алатындығын тексеру үшін іс жүзіндегі тексерулер жүргізуге құқылы. Басқаша айтқанда, сатушылар тек қолма-қол ақшамен емес, электрондық төлем әдістерімен де төлемдер қабылдауға міндетті. Бұл норманы бұзғаны үшін айыппұл 8500 гривенді құрайды.
• Соғыс жағдайы кезінде жасалған құқық бұзушылықтар үшін айыппұл салынбайды.
• Кәсіпкерлік қызметтен түскен және мақсатты емес қайырымдылық көмектер, әсіресе соғыс аймағында тұратын адамдарға, уақытша орын ауыстырған азаматтарға және Ресей Федерациясының әскери агрессиясынан зардап шеккендерге берілген қайырымдылық көмектер салық салудан босатылады.
• Салық органдарының салық төлеушілерден ПДВ қайтаруды кешіктіргені үшін төленетін айыппұлдары соғыс жағдайы енгізілгеннен туындаған форс-мажорлық жағдайлар нәтижесінде болмайды.
• Салық міндеттемесі туындамайды, егер акцизделетін тауарлар мемлекеттік қажеттіліктер үшін, Қарулы Күштер үшін, аумақтық қорғанысқа, Ұлттық гвардияға, ҰҚК және басқа мемлекеттік ұйымдарға немесе гуманитарлық көмек ретінде берілсе, егер осы тауарлардың иесі болашақта оларды қайта сатуға талаптар қоймаса.
• 2022 жыл үшін салықтық жеңілдіктерді есептегенде, қайырымдылық және көмек ұйымдарына аударылған ақша немесе мүлік сомасы қосылады. Салықтық жеңілдіктің көлемі 16% болады (қазіргі кезде 4%).
• Тәуелсіз кәсіби қызметпен айналысатын тұлғалар мемлекеттік органдарға, Қарулы Күштерге, аумақтық қорғанысқа, ҰҚК және басқа мемлекеттік органдарға қайырымдылық ретінде аударған мүліктер немесе ақша сомасын шығындар ретінде есепке ала алады, егер бұл құжаттармен расталса.
• Соғыс кезінде немесе Украина қорғаныс мақсатында мемлекетке немесе басқа тұлғаларға берілген тауарлар ПДВ-дан босатылады.
• ПДВ бойынша салықтық шегерімге сол тауардың бастапқы құжаттары негізінде жеткізуші әлі салықтық шот-фактурасын тіркемеген ПДВ сомаларын қосуға болады. Соғыс жағдайы аяқталғаннан кейін, мұндай шот-фактуралар 6 ай ішінде тіркелуі керек.
• Соғыс жағдайы кезеңінде жанармайға 0% акциз салығы мен 7% ПДВ салығы енгізіледі. Теріс салықтық шегерімдер бюджеттік өтемақыға жатпайды, бірақ келесі кезеңдегі салықтық шегерімдерге қосылуы мүмкін.
• 2022 жылғы 1 сәуірден бастап соғыс жағдайы аяқталғанша 1-ші және 2-ші топтағы жеке кәсіпкерлер біріңғай салық төлемінен босатылған, яғни осы кезеңдегі төлемдер ерікті түрде жүзеге асырылады. Біріңғай салық декларациясын толтырғанда, салық төленбеген кезеңдер үшін бағандар бос болады.
• Үшінші топтағы жеке кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар жылдық кірісі 10 миллиард гривенге дейін болуы мүмкін. Қызметкерлер санына қатысты шектеулер жоқ.
• Үшінші топтың салық төлеушілері болып табылмайтын кәсіпкерлерге азарт ойындары, лотереялар, букмекерлік қызмет, валюта айырбастау, акцизделетін тауарлар өндірісі мен сатылымы, сақтандыру компаниялары, банктер және ломбардтар жатпайды.
• Үшінші топтың салық төлеушілері үшін ставка 2% белгіленген. Салықтық кезең тоқсандық болады.
• Соғыс жағдайы аяқталғаннан кейін салық төлеушілер, олар жеңілдетілген салық жүйесіне өтсе, автоматты түрде соғысқа дейін болған салық жүйесіне қайтарылады.
• Соғыс жағдайы кезінде басталған салық тексерулері тоқтатылады және жаңа тексерулер басталмайды, тек декларациялар мен түзету есептерін тексеру, бюджетке өтемақы туралы өтініштермен қосымша жүргізілетін нақты тексерулер ғана жүзеге асырылады.
• 2022 жылдың 1 наурызынан 31 желтоқсанына дейін, соғыс жүргізіліп жатқан аумақтар мен уақытша басып алынған аумақтардағы жерлерге жер салығы есептелмейді және төленбейді. Мұндай аумақтардың тізімін Үкімет анықтайды.
• 2022 және 2023 салық жылдарында, соғыс жүргізіліп жатқан аумақтар мен уақытша басып алынған аумақтардағы жерлер үшін минималды салықтық міндеттеме есептелмейді және төленбейді.
• 2022 салық жылында, соғыс жүргізіліп жатқан аумақтар мен уақытша басып алынған аумақтарда орналасқан объектілер үшін экологиялық салық есептелмейді және төленбейді.
• Банктер, қаржы ұйымдары мен салық органдары үшін соғыс жағдайы кезеңінде шоттарды ашу және жабу туралы хабарлама жіберу мерзімдері тоқтатылады.
• Соғыс жағдайы кезеңінде электрондық қызметтер көрсету мен салық төлеушілерден электрондық құжаттар қабылдау графигі 8:00-ден 18:00-ге дейін жұмыс күндерінде жүзеге асырылады.
• Акциздік маркалар белгілі үлгімен сатып алу мүмкіндігі болмаған жағдайда, соғыс жағдайы кезеңінде уақытша темекі өнімдерін белгіленген үлгіде таңбаланбай сатуға және импорттауға рұқсат етіледі, бірақ Еуроодақ талаптарына сай таңбалануы тиіс.
• 2022 жылдың 24 ақпанынан соғыс жағдайы аяқталғаннан кейін тағы 30 күн ішінде тұтынушылық кредит алған қарыз алушылар төлем кешіктірілгені үшін айыппұлдар мен айыппұлдардан босатылады.
• Соғыс жағдайы және оның аяқталғаннан кейінгі 30 күн ішінде кепілге алынған мүлікке қатысты мәжбүрлі сатулар мен жалға берушілерді шығару тыйым салынады.
• Этил спирті, спирт, темекі өнімдерін сатуға және өндіруге рұқсат беретін лицензиялар мен жанармайды сатуға, өндіруге және сақтауға рұқсат беретін лицензиялар, егер уақытылы төлем жасалмаса немесе мерзімі өтсе, соғыс жағдайы аяқталғанша жарамды болып саналады. Мұндай лицензиялар соғыс жағдайы аяқталғаннан кейін 30 күн ішінде қайта рәсімделуі керек.
• Соғыс жағдайы кезеңінде РРО арқылы офлайн сатылымды белгіленген мерзімдерден асырып жүргізуге болады.
• 2022 жылдың 1 наурызынан соғыс жағдайы аяқталғанша және тағы 12 ай бойы жеке кәсіпкерлер өздері үшін біріңғай әлеуметтік аударымды төлемеуге құқылы.
• 2022 жылдың 24 ақпанынан бастап жұмыс берушілер мобилизацияланған қызметкерлер үшін біріңғай әлеуметтік аударымды төлемеуге құқылы. Бұл сома бюджеттің есебінен төленеді.
• Соғыс жағдайы кезеңінде және оның аяқталуынан кейін 3 ай ішінде біріңғай әлеуметтік аударымды төлемегені үшін айыппұлдар мен пеня есептелмейді. Тексерулер жүргізілмейді.

Соғыс жағдайы кезеңінде болған құқық бұзушылықтар үшін айыппұл есептелмейді.