2024 жылы корпоративтік табыс салығы

Ставка

Салық салу объектісі

Төлеушілер

1

2

3

Негізгі (базалық) салық ставкасы 18 пайыз

Украинадан және оның аумағынан тыс жерлерден алынған пайда, салық салынатын қаржылық нәтижені (пайда немесе шығынды) түзету (көбейту немесе азайту) жолымен анықталатын, ұлттық бухгалтерлік есеп стандарттары немесе халықаралық қаржылық есептілік стандарттары бойынша қаржылық есептілікте анықталған, Украина салық кодексінің (әрі қарай – Салық кодексі) сәйкес белгіленген айырмашылықтар бойынша есептелген

Резиденттер:

заңды тұлғалар, Украина аумағында және одан тыс жерде шаруашылық қызметті жүзеге асыратын шаруашылық субъектілері, пайдасыз заңды тұлғалардан, салық жүйесі жеңілдетілген кәсіпорындар мен ұйымдардан басқа

бухгалтерлік есеп, есеп беру және салық салу жүйесін қолданатын, Салық кодексінің XIV тарауы 1-бөлімінде көрсетілген жеке кәсіпкерлерден басқа, егер:

шаруашылық субъектілері

заңды тұлғалар жеңілдетілген салық жүйесін таңдаған болса: Украинадан шыққан табыс (пайда) шетелдік тұлғаға төленген жағдайда, 141.4 баптың 141.4 тармағына сәйкес салық салу тәртібімен төленеді. Бұл жағдайда тек төртінші топтың біркелкі салық төлеушілері табыс төлеуден босатылады, 14.1 баптың 14.1 тармағының төртінші-бесінші бөлімдерінде көрсетілген табыс төлеу жағдайларын қоспағанда;

қадағаланатын

шетелдік компаниялардан алынған түзетілген пайда, 39 прим. 2 бабына сәйкес салық салу тәртібімен, сондай-ақ III бөлімдегі тәртіппен (қадағалаушы тұлғалар);

Жылжымайтын мүлік операцияларына басқарушы

Негізгі (базалық) салық ставкасы 25 пайыз*

мына мақсаттар үшін:

а) банктің пайдасына салық салу, 134.1.1 тармақшасында 134.1 баптың 134.1 тармағына сәйкес;

б) қадағаланатын шетелдік компанияның түзетілген пайдасына салық салу, 39 прим. 2 бабына сәйкес;

в) банктердің дивидендтерін төлеуге 57.1 прим.1 баптың 57 бабында көрсетілген салық салу тәртібі

*2023 жылғы салықтық (есептік) жылының нәтижелері бойынша кәсіпорындардың табыс салығының базалық ставкасы банктерге қатысты салық салу үшін, сондай-ақ банктерге қатысты 57.1 прим. 1 баптың 57 бабындағы ережелер қолданылатын салық ставкасы 50 пайызды құрайды (Салық кодексі 4-бөлімнің 68-тармағы, XX бөлім «Өтпелі ережелер»)

Кәсіпорындардан табыс салығының алдын ала төлемдерін төлеу

141.13 тармақтың 141.13 бабына сәйкес

(есептік (салықтық) жылы ішінде төленген алдын ала төлемдер сол есептік (салықтық) жылдың нәтижелері бойынша кәсіпорындардың табыс салығын төмендетеді, бұл сома салықтық (есептік) мерзім үшін белгіленген салық міндеттемесімен шектеледі)

үш минималды жалақы* – әрбір шетел валютасын айырбастау пункті үшін, егер оның тұрғындары 50 мыңнан асса

бір минималды жалақы* – әрбір шетел валютасын айырбастау пункті үшін, басқа елді мекендерде немесе елді мекендердің шегінен тыс

*есептік (салықтық) жылдың 01 қаңтарына заңмен белгіленген

2023 жылы салық төлеушілер осы төлемдерді келесі ерекшеліктермен төлеуге тиіс:

2023 жылдың 1 қаңтарынан 30 маусымына дейін – коэффициенті 0,33 қолданылады;

2023 жылдың 1 шілдесінен 31 желтоқсанына дейін – коэффициенті 0,66 қолданылады

қадағаланатын шетелдік компанияның түзетілген пайдасы, 39 прим. 2 бабына сәйкес

18 пайыз

(Мұндай салық салу объектісі 134.1.1 -

134.1.6 тармақтары 134.1 баптың 134.1 тармағына сәйкес анықталған салық салу объектілерінен бөлек анықталады. Егер бірнеше қадағаланатын шетелдік компаниялар болса, салық салу объектісі әрбір компания үшін бөлек анықталады)

Сақтандырушылардың табыстары

Украина заңына сәйкес «Қаржылық-кредиттік механизмдер және тұрғын үй құрылысы мен жылжымайтын мүлік операцияларында мүлік басқару» туралы Заңға сәйкес, сенімгерлік басқару операциялары мен нәтижелері бойынша қызметті жүзеге асыратын, жеке кәсіпкерлер, оның ішінде жеңілдетілген салық жүйесін таңдағандар және жеке кәсіпкерлік қызметпен айналысатын тұлғалар; жеке заңды тұлғалар мен шетелдік компаниялар да қамтылады.

Резиденттер:

заңды тұлғалар, қандай да бір ұйымдастыру-құқықтық формада құрылған және Украинадан шыққан табыстарды алатын тұлғалар, дипломатиялық құқықтары немесе иммунитеттері бар ұйымдарды қоспағанда;

шетелдіктер, Украинада тұрақты өкілдік арқылы немесе Украина аумағында кәсіпкерлік қызметті жүргізетін тұлғалар

Сақтандыру қызметін жүзеге асыратын заңды тұлғалардың табыс салығы ставкасы 18 пайызды құрайды, сондай-ақ басқа да қызметтер үшін келесі салық ставкалары пайдаланылады:

3 пайыз

сақтандыру төлемдерінің, сақтандыру жарналарын, сақтандыру сыйақыларын сақтандыру шарттары бойынша есептегенде. Бұл жағдайда сақтандыру төлемдері, сақтандыру жарналары, сақтандыру сыйақылары сақтандырушының объектісіне тек оның өз үлесі бойынша ғана қосылады

0 пайыз

өмірді сақтандыру, ерікті медициналық сақтандыру және мемлекеттік емес зейнетақы қамсыздандыру жүйесіне арналған сақтандыру шарттары бойынша төлемдер, сонымен қатар қосымша зейнетақы сақтандыру келісімдерімен өмірді сақтандыру шарттары, ерікті медициналық сақтандыру, қосымша зейнетақы сақтандыру келісімдерімен

Ойын бизнесі мен лотереяларды ұйымдастыру және өткізу қызметінен алынатын табыстар

Ойын бизнесі мен лотереяларды ұйымдастыру және өткізу қызметінен алынатын табыстарға 18 пайыздық салық салумен қатар, мына салық ставкалары қолданылады:

10 пайыз

автоматты ойын құрылғылары бар ойын залдарын ұйымдастыру және өткізу арқылы алынған табыс;

18 пайыз

ойын бизнесі мен лотереяларды ұйымдастыру және өткізу қызметінің табысы, ойын автоматтары залы арқылы алынған табыстан басқа, ойыншыларға төленген төлем сомасын алып тастағаннан кейінгі табыс.

30 пайыз

лотереяларды шығару және өткізу қызметінен алынған табыс

Diya City резиденттерінің арнайы салық салу шарттарымен қызметі

Diya City резиденттері – арнайы салық салу жағдайларына сәйкес салық төлеушілер, Украинадағы «Цифрлық экономиканы дамыту үшін ынталандыру туралы» заңға сәйкес 9 пайыздық* және 18 пайыздық салық ставкаларын қолданады

(Diya City резиденттері – арнайы салық салу жағдайларына сәйкес салық төлеушілер салық салу объектісін бөлек анықтамайды, бұл

Салық кодексінің 134.1.1 тармағымен 134.1 баптың 134.1 тармағына сәйкес)

Украинадан шыққан табыс көздері бар және салық төлеу міндеттемесін орындауға жауапты барлық басқа да нerezиденттер

9 пайыз*

(капиталды шығарғандағы салықтың аналогы)

салық салу объектісінің негізі, 135.2 бабына, 137.10 бабына сәйкес, 141.9 прим.1 (141.9 прим.1.3 және 141.9 прим.1.4 тармақтарынан басқа) 141 баптың 141 тармағына сәйкес

18 пайыз

қадағалаудың объектісі, 39 баптың негізіндегі реттелген операциялар үшін, егер олардың шарттары «созылған қол» принципіне сәйкес келмесе;

қадағаланатын шетелдік компанияның түзетілген пайдасы, 39 прим. 2 бапқа сәйкес (егер резидент Diya City - арнайы салық салу шарттары бойынша бақылаушы тұлға болса)

* Diya City резиденттері, арнайы салық салу тәртібін таңдамаған (немесе өту барысында) салық төлеушілер, жалпы тәртіппен кәсіпорындардан алынатын табыс салығын төлейді

(18 пайыз) және арнайы салық салу шарттарына жатпайтын Diya City резиденттері деп есептеледі

Шетелдік тұлғалардың және оларға теңестірілген тұлғалардың Украинадан шыққан табыс көздерінен алынған табыстар

18 пайыз

шетелдіктердің пайдасы, қарыз немесе мемлекеттік қарыз міндеттемелерінен алынған табыстар, олардың номиналды құны мен бастапқы немесе екінші нарықтағы сатып алу бағасы арасындағы айырмашылық ретінде есептелетін табыстар

Тұрақты өкілдік

шетелдік тұлға немесе резидент, шетелдік тұлғаның атымен және оның есебінен жұмыс істейтін, салықты осы табыстардан ұстайды

олардың есебінен

15 пайыз

проценттер, дисконтты табыстар, шетелдік тұлғаға төленетін проценттер, қарыздар мен міндеттемелер үшін, резидентпен шығарылған (берілген);

дивидендтер, резиденттен төленетін; роялти;

инженерлік қызмет;

лизинг/жалға беру төлемдері, резиденттердің шетелдік лизинг берушіге/жалға берушіге төленген

6 пайыз

шетелдіктерге лизинг бойынша төлемдер, сондай-ақ сақтандыру төлемдері және сақтандыру жарналары бойынша салықтар