Бірыңғай салық бойынша кәсіпкерлер: тауарларды қайтару

Егер жеке кәсіпкер бірыңғай салықта сатып алушыға тауар (қызмет немесе жұмыс) үшін ақшаны қайтарса, бұл операция тек кірістер есебінде ғана емес, сонымен қатар бухгалтерлік есепте де көрсетілуі тиіс.

Бұл жасалмаса, бизнес үшін қандай салық салдары болады?

Ақша қашан қайтарылуы тиіс?

Салық кодексінің 292.11-бабының 5-тармағына сәйкес бірыңғай салық төлеуші жеке кәсіпкер сатып алушыға мынадай жағдайларда қайтарған сомаларды кіріске қоспайды:

• тұтынушының ақшаны қайтару туралы тиісті өтініші;

• тауарды қайтару (сапалы немесе сапасыз);

• сатушымен жасалған шартты бұзу.

Егер сатып алушы осы себептер бойынша дүкенге жүгінсе, сатушы (кассир) тауар үшін ақшаны қайтаруы тиіс.

Осылайша тұтынушы сапалы тауарды қайтаруы мүмкін, мысалы, егер өлшемі немесе функционалдығы сәйкес келмесе. Жалғыз шарт — тауарда қолдану іздері болмауы, тауар тиісті күйде болуы және кассалық чектің ұсынылуы. Тауарды 14 күн ішінде қайтаруға болады.

Сапасыз тауар да қайтарылады. Мысалы, сатып алушы ақауларды анықтаған жағдайда. Бұл жағдайда сатып алуды растайтын төлем құжаты (чек) болуы маңызды.

Бірыңғай салық төлеушілер үшін ақшаны қайтару тәртібі

Жеке кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар ақшаны қайтаруда белгілі бір тәртіпті сақтауы тиіс:

Артық төлемді қайтару туралы өтініш қалай толтырылады?

1. Жеке кәсіпкер өтініш толтырады, оны сату орны тіркелген жердегі салық органына береді. Құжатта көрсетілуі тиіс:

• салықтың атауы және артық төлем сомасы;

• тауар үшін төлем қабылданған күні және чектің деректері;

• ақшаны қайтару тәсілі, мысалы, төлеушінің ағымдағы шотына.

2. Қате төлем түскен жағдайда қайтару. Бұл операция үшін мына мерзімдер белгіленген:

• Бірыңғай салықтағы жеке кәсіпкерлер үшін — ақша түскен кезең.

• Бірыңғай салықтағы заңды тұлғалар үшін — осы сомаларды қабылдаған күннен бастап 3 жұмыс күні.

Егер белгіленген мерзімдер сақталмаса, салық органы соманы жеке кәсіпкердің кірісіне қоса алады және одан салық есептейді.

Егер артық төлем түзетілген салық декларациясын беру нәтижесінде пайда болса, оны растау үшін төлем тапсырмасын салық органына берудің қажеті жоқ. Бұл жағдайда өтінішке артық төлемнің себебін түсіндіретін хат қоса беріледі.

Әр жағдайда ақшаны қайтаруды растайтын құжаттар болуы тиіс. Егер тұтынушының өтініші жоқ болса немесе шартты бұзу фактісі белгіленбесе, жеке кәсіпкер кірістерді түзетуге құқығы жоқ.

3. Есепті кезеңге назар аудару

Маңыздысы — ақшаның қай уақытта қайтарылғаны: сол кезеңде ме, әлде басқа кезеңде ме. Кейде жеке кәсіпкер төлемді бір кезеңде кіріске қосып, қайтаруды басқа кезеңде жүзеге асырады.

Егер ақша сол есепті кезеңде қабылданып және қайтарылса (өтініштің немесе шартты бұзудың негізінде), бұл сома кіріске қосылмайды. Бірыңғай салық төлеуші оны декларацияда көрсетпейді.

Егер операциялар әртүрлі салық кезеңдерінде жасалса, жеке кәсіпкер төлемді кіріске қосады, ал қайтару болған кезеңде кірістерді қайта есептейді.

Салық қызметі түсіндіреді, кірістерді қайта есептеу үшін түзетілген декларация беру қажет.

Егер сатушы төлемді шетел валютасында қабылдаса, кіріс Ұлттық банк бағамы бойынша қайта есептеледі (Салық кодексінің 292.5-бабы).

Сатып алушыға ақша қайтару кезінде құжаттарды рәсімдеу

Сатушы мына құжаттарды рәсімдеуі тиіс:

• шығыс құжаты ККМ/пККМ арқылы;

• ақша беру актісі.

Әрбір қайтару бірыңғай салық төлеуші жеке кәсіпкер үшін тек қана контрольно-кассалық машина арқылы жүзеге асырылуы тиіс.

Ақша қайтару құжаттары қанша уақыт сақталады?

Кассалық чек және ақша беру актісі 3 жыл сақталуы тиіс. Салық органы тексеру барысында оларды талап етуге құқылы. Сондықтан жеке кәсіпкер немесе заңды тұлға оларды ұсынуға міндетті.

Тауарды қайтару рәсімінде ИП жіберетін қателер

Тауар мен ақша қайтару рәсімінде ең жиі кездесетін қателер:

1. 100 гривеннен асатын сомада ақша қайтаруда акт жасалмауы.

Салдары: кіріс қайтарылған сомаға азаймайды, сондықтан бірыңғай салықтағы жеке кәсіпкер барлық сатудан толық салық төлейді.

2. Қайтару актісінде толық деректердің болмауы.

3. Құжаттарды сақтау мерзімін сақтамау.

Бұл жағдайда жеке кәсіпкер операцияның заңдылығын растай алмайды.

4. Тауар мен ақша қайтару операциясын дұрыс фискализацияламау.

Салдары: салық органы ККМ/пККМ қолданбағаны үшін айыппұл сала алады. 2025 жылдың 1 тамызынан бастап кейбір кәсіпкерлер үшін, соның ішінде бірыңғай салықтағы ИП үшін жеңілдік кезеңі аяқталады. Сондықтан чектердегі қателер елеулі салдарға әкелуі мүмкін. 

Салық қызметі түсіндіреді, ККМ дұрыс қолданылмаса айыппұлдар толық көлемде қайта енгізіледі:

• бірінші бұзушылықта — тауар құнының 100%;

• қайталанса — 150%.

Айыппұлдарға жол бермеу үшін есеп жүргізу ережелерін сақтап, заңнамалық өзгерістерді бақылау қажет.

Жиі қойылатын сұрақтар

100 гривеннен төмен сомаға тауар қайтару қалай рәсімделеді?

ФКЧ-2 нысаны бойынша шығыс құжатын ККМ/пККМ арқылы толтырыңыз. Бұл жағдайда ақша беру актісін рәсімдеудің қажеті жоқ.

Сатып алушының тауарды қайтару өтініші қалай қабылдануы мүмкін?

Жеке кәсіпкер өтінішті жеке өзі немесе кез келген байланыс арнасы арқылы, мысалы Viber арқылы қабылдай алады.

Егер ККМ/пККМ арқылы операция қате жасалса, не істеу керек?

Алдымен операцияны ККМ арқылы сторнировать етіп, кейін Қате төлемді сторнировать ету актісін рәсімдеу қажет. Құжатта чектің деректері мен барлық операция туралы ақпарат болуы тиіс.