ЖК және саудаға арналған РРО мен ПРРО: жұмыс істеу ережелері

ЖК және бизнеске арналған РРО мен ПРРО: толық нұсқаулық

РРО және ПРРО — бұл жеке «салық жүйесі» емес, есеп айырысуларды фискалдандыру құралы. Украинадағы жалпы ереже мынадай: егер шаруашылық жүргізуші субъект сауда, қоғамдық тамақтандыру немесе қызмет көрсету саласында есеп айырысу операцияларын жүргізсе, ол оларды тіркелген РРО немесе тіркелген ПРРО арқылы сатып алу немесе қызмет көрсетудің толық сомасына өткізуге және сатып алушыға белгіленген үлгідегі есеп айырысу құжатын беруге міндетті. Бұл ереже қолма-қол ақшаға да, Заң мағынасында «есеп айырысу операциясының» белгілері болған жағдайда қолма-қол ақшасыз есеп айырысулардың едәуір бөлігіне де қолданылады. (Украина Заңы)

Оңайлатылған жүйедегі жеке кәсіпкерлер (ЖК) үшін Салық кодексінде тікелей сақталған басты ерекшелік — бірінші топтағы бірыңғай салық төлеушілері. Дәл солар РРО/ПРРО қолданбайды. Қалған ЖК мен заңды тұлғалар үшін мәселе ескі «миллиондық» ережелермен емес, сізде есеп айырысу операцияларының бар-жоғына және заңдағы немесе үкіметтік тізімдегі нақты ерекшелікке жататын-жатпайтыныңызға байланысты шешіледі. (Украина Заңы)

Кімге РРО немесе ПРРО міндетті түрде қажет

РРО/ПРРО дүкенге, кафеге, салонға, сервистік компанияға, интернет-дүкенге, жеткізу қызметіне, шоурумға, дәріхана бизнесіне, шеберханаға және есеп айырысу операциясы аясында сатып алушыдан қолма-қол ақша, төлем картасын, POS-терминал арқылы төлем, интернет-эквайринг немесе басқа электрондық төлем құралын қабылдайтын кез келген басқа бизнеске қажет. Егер ақша «клиенттен тауар немесе қызмет үшін» заң бойынша есеп айырысу деп танылатын тәсілмен қабылданса, фискалдандыру қажет. (Украина Заңы)

Акцизделетін тауарларға, кепілдікпен жөндеуге жататын техникалық күрделі тұрмыстық тауарларға, дәрілік заттарға, медициналық мақсаттағы бұйымдарға және зергерлік бұйымдарға ерекше назар аудару қажет. Бұл санаттар үшін заңда тауарларды есепке алу, чек ішінде тауарларды бағдарламалау және ҚҚС-сыз бірыңғай салық төлейтін ЖК үшін ерекшеліктер бойынша қатаңырақ ережелер қамтылған. (Украина Заңы)

РРО/ПРРО-ны қашан қолданбауға болады

РРО/ПРРО-сыз ең көп таралған заңды жағдай — төлем есеп айырысу операциясы арқылы емес, IBAN деректемелері бойынша шоттан шотқа классикалық банктік аударым ретінде түскен кезде. Салық қызметі сатушының ағымдағы шотына қаражатты тікелей аудару, сондай-ақ банк кассасы арқылы мұндай шотқа қаражат салу РРО/ПРРО қолдануды талап етпейтінін ресми түрде түсіндіреді. Қызметтер үшін қосымша бөлек заңды жеңілдік бар: егер есеп айырысулар тек қашықтан банк жүйелері және/немесе қаражат аудару сервистері арқылы жүзеге асырылса, РРО/ПРРО қолданылмайды. (zak.tax.gov.ua)

Басқа да ерекшеліктер бар, бірақ олар тар әрі арнайы. Заң жекелеген банктік операцияларды, кәсіпорындардың өз өндірісіндегі өнімдерінің кейбір сатылымдарын кіріс және шығыс кассалық ордерлері бар касса арқылы, сондай-ақ іс жүзінде есеп айырысулар жүргізілмейтін жерлерде — мысалы, қоймаларда немесе қолма-қол ақшаны немесе карталарды қабылдамайтын көтерме сауда орындарындағы жекелеген операцияларды тікелей босатады. Бөлек, Министрлер Кабинеті РРО/ПРРО-сыз, бірақ есеп айырысу кітапшаларымен және КОРО-мен жұмыс істеуге рұқсат етілген қызметтің арнайы формаларының тізімін бекітті; бұл «шағын бизнеске» арналған жалпы ерекшелік емес, нақты жағдайлардың жабық тізімі. (Украина Заңы)

Қандай төлемдер есеп айырысу болып саналады

Бизнеске айыппұл әкелетін қателік — кез келген қолма-қол ақшасыз төлем автоматты түрде РРО-дан босатады деп санау. Заң есеп айырысу операциясын кең ауқымда анықтайды: бұл тауарларды немесе қызметтерді сату орнында қолма-қол ақшаны, төлем карталарын, чектерді, жетондарды және басқа да төлем құралдарын қабылдау, сондай-ақ төлем құралы арқылы қолма-қол ақшасыз төлеген кезде тиісті құжаттарды ресімдеу. Сондықтан сайт, төлем түймесі, интернет-эквайринг, POS-терминал немесе терминалы бар курьер арқылы картамен төлеу — әдетте, есеп айырысу операциясы болып табылады. (Украина Заңы)

Салық қызметі QR-кодтарға қатысты нюансты бөлек түсіндірді. Егер QR-кодта кәдімгі банктік аударымға арналған IBAN шотының деректемелері ғана болса, РРО/ПРРО қажет емес. Егер QR-код іс жүзінде электрондық төлем құралымен төлеуге әкелсе немесе карталық/эквайрингтік төлемді бастайтын деректемелерді қамтыса, онда РРО/ПРРО қажет болады. (if.tax.gov.ua)

Нені таңдау керек: классикалық РРО немесе ПРРО

Заң екі форматқа да рұқсат береді. Классикалық РРО — салық қызметі арқылы тіркелетін және ТҚО (ЦСО) арқылы пайдалануға берілетін аппараттық тіркеуші. ПРРО — электронды түрде тіркелетін және фискалдық сервер арқылы жұмыс істейтін бағдарламалық шешім. Егер олар тиісті түрде тіркелген және ережелер бойынша пайдаланылатын болса, екі нұсқа да заңды болып табылады. (Украина Заңы)

Жарық өшкен кезде резервтік мүмкіндігі маңызды болатын сауда нүктелері бар бизнес үшін классикалық РРО ыңғайлырақ болуы мүмкін, өйткені заң бұзылған немесе электр қуаты өшкен жағдайда КОРО/есеп айырысу кітапшасын немесе резервтік РРО қолдануға рұқсат береді — егер бизнес мұндай механизмнен бас тартпаған болса. ПРРО үшін базалық ереже басқаша: ПРРО-ның өзі бұзылған кезде сату жүргізілмейді, ал сервермен байланыс үзілгенде арнайы ережелер бойынша офлайн-режимде жұмыс істейді. (Украина Заңы)

Тікелей заңнамалық шектеу де бар: жанармайды көтерме немесе бөлшек саудада сату кезінде ПРРО-ны қолдануға болмайды. Мұндай бизнес үшін таңдау мәселесі тұрмайды — классикалық РРО және жекелеген лицензиялық және салалық талаптарды сақтау қажет. (Украина Заңы)

Классикалық РРО тіркеу

Классикалық РРО-ны модель РРО Мемлекеттік тізіліміне енгізілгенде, қызмет ету мерзімінен және бастапқы тіркеу мерзімінен шықпаған кезде ғана тіркеуге болады. Өтініш негізгі есепке алу орны бойынша бақылаушы органға № 1-РРО нысаны бойынша беріледі. Егер бас тартуға негіздер болмаса, салық қызметі фискалдық нөмірді резервтейді, ал пломбалаудан және ТҚО арқылы пайдалануға берілгеннен кейін тіркеуді аяқтайды және тіркеу куәлігін жасайды. (Украина Заңы)

Классикалық РРО тіркеуден бас тартуды, атап айтқанда, егер РРО қазірдің өзінде тіркелген болса, модель Мемлекеттік тізілімде болмаса, қолдану саласы өтінішке сәйкес келмесе, қолданыстағы келісімшарт немесе ТҚО-мен келісімшарт туралы хабарлама болмаса, объект 20-ОПП нысаны бойынша берілмесе немесе ол жабық/пайдаланылмайтын ретінде белгіленсе, бизнес есепте тұрмаса немесе деректер мемлекеттік тізілімдермен сәйкес келмесе алуға болады. Сол себепті тіркеуге дейін орын-жайды да, оған арналған құжаттарды да, объектінің салықтық есебін де ретке келтірген жөн. (Украина Заңы)

ПРРО тіркеу

ПРРО-ны Электрондық кабинет немесе телекоммуникация құралдары арқылы № 1-ПРРО нысаны бойынша электронды түрде тіркейді. Өтініште шаруашылық жүргізуші субъектінің өзі ПРРО-ға локальды нөмір тағайындайды; ол осы субъект шеңберінде бірегей болуы тиіс және тіркеу жойылғанға дейін ПРРО-да сақталады. Егер бас тартуға негіздер болмаса, ПРРО фискалдық нөмірді алады және бақылаушы органның ақпараттық жүйесінде көрсетілген күннен бастап тіркелген болып саналады. (Украина Заңы)

Кассирлердің ПРРО-мен жұмыс істеуі үшін электрондық қолтаңбалардың/мөрлердің білікті немесе жетілдірілген сертификаттарына қатысты № 5-ПРРО нысаны бойынша хабарлама беріледі. Қызметкер ПРРО-мен тек өзінің сертификаты туралы деректер ПРРО Тізіліміне енгізілгеннен кейін және сертификат жарамды болған жағдайда ғана жұмыс істей алады. Бизнестің атауы, салық нөмірі, шаруашылық бірлігінің атауы немесе оның мекенжайы өзгерген кезде ПРРО қайта тіркелуге жатады, сонымен қатар мұны тек соңғы ауысым жабылғаннан және соңғы Z-есеп берілгеннен кейін ғана жасауға болады. (Украина Заңы)

ПРРО тіркеуден бас тартылады, егер электрондық құжатпен немесе қолтаңбамен проблемалар болса, дәл сол локальды нөмірі бар дәл сондай ПРРО қазірдің өзінде тіркелген болса, объект 20-ОПП нысаны бойынша берілмеген болса немесе ол жабық/пайдаланылмайтын болса, сондай-ақ субъект туралы деректер жоқ болса немесе салық есебінің деректерімен сәйкес келмесе. (Украина Заңы)

Шаруашылық бірлігі, орын-жай және құжаттар

РРО және ПРРО үшін шаруашылық бірлігін дұрыс ресімдеу өте маңызды. Фискалдық чекте шаруашылық бірлігінің атауы мен оның мекенжайы меншік немесе пайдалану құқығына арналған құжаттардан шығатындай және олар салық қызметіне 20-ОПП нысаны бойынша қалай берілген болса, дәл солай көрсетілуі тиіс. Яғни, чектегі, 20-ОПП-дағы, тіркеу өтініштеріндегі және орын-жайға арналған құжаттардағы мекенжай сәйкес келуі керек. (Украина Заңы)

Іс жүзінде бизнеске кем дегенде мыналар қажет: орын-жайға/қызмет орнына меншік немесе пайдалану құқығына арналған құжат, тиісінше берілген 20-ОПП, РРО немесе ПРРО-ға арналған тіркеу құжаттары, жауапты тұлғаларға арналған жарамды БЭҚ (КЕП) кілттері, ал классикалық РРО үшін — ТҚО-дан пломбалау және пайдалануға беру туралы құжаттар. Осы құжаттардың болмауы немесе сәйкес келмеуі — тіркеу мен тексерулер кезіндегі проблемалардың типтік себебі. (Украина Заңы)

Фискалдық чек қандай болуы керек

Қазіргі заманғы чек — бұл жай ғана сома мен күн емес. Міндетті деректемелерді Қаржы министрлігі анықтайды. Чекте, атап айтқанда, шаруашылық жүргізуші субъектінің атауы, шаруашылық бірлігінің атауы мен мекенжайы, салық нөмірі немесе ҚҚС нөмірі, тауардың немесе қызметтің атауы, бағасы, саны, төлем түрі, сомасы, операцияның күні мен уақыты, фискалдық нөмір, құжатты тексеруге арналған QR-код және операцияның түріне байланысты басқа да міндетті деректемелер болуы керек. (Украина Заңы)

Бизнес үшін бұл құжаттан нақты не сатылғаны түсініксіз болса, «тауар», «қызмет», «1-позиция» сияқты шартты атаулармен жұмыс істеуге болмайтынын білдіреді. ҚҚС-сыз бірыңғай салық төлейтін ЖК үшін тауар/қызмет атауының формасына қатысты жекелеген жеңілдіктер бар, бірақ олар тәуекелді санаттарға, атап айтқанда техникалық күрделі тұрмыстық тауарларға, дәрі-дәрмектерге, медициналық бұйымдарға, зергерлік бұйымдар мен акцизделетін өнімдерге қолданылмайды. (Украина Заңы)

Чекті қағаз және/немесе электронды түрде беруге болады. Салық қызметі бұл есеп айырысу моделіне және сатудың техникалық ұйымдастырылуына байланысты сатып алушыға қағаз чекті, электронды чекті немесе екі нұсқаны да ұсыну мүмкіндігін білдіретінін жеке түсіндіреді. Интернет-тапсырыстар мен жеткізу үшін электрондық чек, егер ол ережелер бойынша қалыптастырылса, толыққанды есеп айырысу құжаты болып табылады. (Украина Заңы)

Интернет-дүкен, жеткізу және қолма-қол төлем (послеплата)

E-commerce үшін басты ереже мынадай: егер сіз төлемді сайт, төлем сервисі немесе интернет-эквайринг арқылы картамен қабылдасаңыз, бұл есеп айырысу операциясы және фискалдық чек қажет. Егер сатып алушы сатушының ағымдағы шотына IBAN бойынша кәдімгі банктік аударыммен төлесе — бұл басқа сценарий, онда РРО/ПРРО қолданылмауы мүмкін. Сатудың интернет арқылы жүзеге асырылу фактісінің өзі РРО-ны жоймайды; шешуші фактор — төлем әдісі. (zt.tax.gov.ua)

Жеткізу кезінде сатып алушыдан ақшаны нақты кім қабылдайтынын түсіну маңызды. Егер тауарды берген кезде қолма-қол төлемді немесе картамен төлемді тасымалдаушы есеп айырысудың жеке қатысушысы ретінде қабылдап, содан кейін қаражатты сатушының шотына аударса, фискалдандыру тәртібі шарттық модельге байланысты болады, ал қаражатты қабылдағаны үшін есеп айырысу құжатын әдетте осы қаражатты сатып алушыдан қабылдайтын адам қалыптастырады. Ал егер сатып алушыдан ақшаны немесе картаны сіздің курьеріңіз немесе қызметкеріңіз қабылдаса, чекті сатушының өзі қалыптастыруы керек. Аралас төлем кезінде әрбір жеке есеп айырысу операциясы бөлек фискалданады. (zt.tax.gov.ua)

Офлайн-режим, сынулар және өшулер

ПРРО үшін базалық ереже мынадай: фискалдық сервермен байланыс болмаған кезде офлайн-режимде жұмыс істеуге болады, бірақ қалыпты уақытта лимиттер әрекет етеді — қатарынан 36 сағаттан аспайды және күнтізбелік ай ішінде 168 сағаттан аспайды. Байланыс қалпына келтірілгеннен кейін құжаттар пакетін серверге белгіленген мерзімде беру керек, ал операцияларда офлайн-режимнің белгілері болуы керек. (Украина Заңы)

Соғыс жағдайы, төтенше жағдай немесе еңсерілмейтін күш мән-жайлары кезінде заң ПРРО үшін офлайн-режимнің осы уақыттық шектеулерінен асыруға рұқсат береді. Бұл тұрақсыз байланыс жағдайында жұмыс істейтін бизнес үшін маңызды жеңілдік. Бірақ ол операцияларды дұрыс құжаттау және сервер жұмысы қалпына келтірілгеннен кейін деректерді беру міндетін жоймайды. (Украина Заңы)

Классикалық РРО үшін ақаулық немесе электр қуаты өшкен кезде есеп айырысу кітапшасы бар КОРО-ны немесе резервтік РРО-ны пайдалануға болады — жеті жұмыс күнінен аспайтын мерзімге. Бірақ егер шаруашылық жүргізуші субъект мұндай жағдайда КОРО/ЕК (РК) пайдаланудан өз еркімен бас тартқан болса, онда сыну немесе жарық өшу кезінде сатылымдар жүргізуге болмайды. (Украина Заңы)

Тауарды есепке алу және тауарға арналған құжаттар

Заң шаруашылық жүргізуші субъектілерден тауар қорларын есепке алуды заңнамада белгіленген тәртіппен жүргізуді және тексеру кезінде бақылаушы органдарға тексеру сәтінде сату орнында бар тауардың есебі мен шығу тегін растайтын құжаттарды ұсынуды талап етеді. Бизнес үшін бұл сіз чекті дұрыс ұрсаңыз да, растайтын құжаттары жоқ тауар жеке тәуекел болып табылатынын білдіреді. (Украина Заңы)

ҚҚС-сыз бірыңғай салық төлейтін ЖК үшін бұл ережеден ерекшелік бар, бірақ барлығы үшін емес. Жеңілдік техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды, дәрілік заттарды, медициналық бұйымдарды, бағалы металдар мен тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдарды сататындарға қолданылмайды. Бұл санаттар үшін тауарға арналған құжаттар мен тиісті есепке алу міндетті болып табылады. (Украина Заңы)

Акцизделетін тауарлар: тәуекелдің жеке деңгейі

Егер бизнес алкогольді, темекі өнімдерін, электрондық темекіге арналған сұйықтықтарды немесе басқа да акцизделетін тауарларды сатса, талаптар қатаңырақ. Чекте тауарды дұрыс бағдарламалау, заңда көзделген жағдайларда УКТ ЗЭД коды, ал алкогольді ішімдіктер үшін міндетті болған кезде акциздік марканың немесе электрондық марканың деректемелері болуы керек. Дәл осы акцизделетін өнімдер үшін айыппұлдар соғыс жағдайында да ең сезімтал болып қала береді. (Украина Заңы)

РРО ережелерінен бөлек, акцизделетін тауарлармен сауда жасау арнайы заң бойынша қолданыстағы лицензияға жеке тәуелді болады. 2025 жылдан бастап № 3817-IX Заңы әрекет етеді; салық қызметі ескі № 481/95-ВР Заңы бойынша 2025 жылғы 1 қаңтарға дейін берілген лицензиялар мерзімі аяқталғанға дейін немесе жаңа ережелер бойынша қолданылуы тоқтатылғанға дейін өз күшін сақтайтынын тікелей көрсетеді, ал лицензиялардың қолданылуын тоқтатуға арналған негіздердің тізімін жаңа заң анықтайды. Сондықтан мұндай бизнес үшін РРО-мен қателік жасау — тәуекелдің бір бөлігі ғана; екінші бөлігі — лицензиялық. (Украина Заңы)

2026 жылғы айыппұлдар

РРО/ПРРО арқылы есеп айырысу операциясын жүргізбегені, оны толық емес сомаға жүргізгені немесе сатып алушыға есеп айырысу құжатын бермегені үшін негізгі айыппұл қазіргі уақытта бірінші рет бұзған кезде тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің құнының 100%-ын және әрбір келесі жолы 150%-ын құрайды. Бұл фискалдандыру саласындағы бұзушылықтардың көпшілігі үшін базалық қаржылық тәуекел. (Украина Заңы)

КОРО/ЕК (РК) пайдалану ережелерін бұзғаны, бақылау таспасын сақтамағаны немесе ұсынбағаны үшін, ал акцизделетін тауарлар үшін — УКТ ЗЭД бойынша тауарлық қосалқы санаттың кодын, атауын, бағасын және санының есебін көрсете отырып бағдарламалау режимінсіз операцияларды жүргізгені үшін бөлек айыппұл салынады. Есепке алынбаған тауарларды сатқаны немесе тауарға арналған құжаттарды ұсынбағаны үшін осындай тауарлардың сату бағалары бойынша құны мөлшерінде, бірақ азаматтардың салық салынбайтын он ең төменгі табысынан кем емес санкция қолданылады. (Украина Заңы)

Соғыс жағдайы бүкіл ел бойынша жауапкершіліктен әмбебап «иммунитет» бермейді. ҚҚС-сыз кейбір бірыңғай салық төлейтін ЖК үшін 25% және 50% төмендетілген мөлшерлемелері бар жеңілдікті режим тек 2025 жылдың 31 шілдесіне дейін әрекет етті. Қазіргі уақытта заңда уақытша басып алынған аумақтарда, белсенді ұрыс қимылдары жүріп жатқан аумақтарда немесе ықтимал ұрыс қимылдары жүруі мүмкін аумақтарда акциздік емес жекелеген бұзушылықтар үшін жауапкершілікті қолданбау туралы арнайы ережелер — заңда тікелей белгіленген шектер мен мерзімдерде қалып отыр. (Украина Заңы)

Бизнеске бастамас бұрын немесе тексеру алдында нені тексеру керек

Жұмысты бастамас бұрын қысқаша бақылау тізімінен өткен жөн: сізде нақты есеп айырысу операциялары бар-жоғын анықтаңыз; шаруашылық бірлігін дұрыс ресімдеңіз және 20-ОПП тапсырыңыз; РРО немесе ПРРО-ның заңды форматын таңдаңыз; тауарлар мен қызметтердің дұрыс атауларын баптаңыз; чектердің деректемелерін тексеріңіз; кассирлерге арналған БЭҚ (КЕП) ресімдеңіз; жеткізумен және қолма-қол төлеммен жұмыс істеу тәртібін баптаңыз; тауарға арналған құжаттарыңыз, ал қажет болса, лицензияларыңыз болсын; акцизделетін өнімдер немесе жанармай үшін арнайы шектеулерге жататын-жатпайтыныңызды бөлек тексеріңіз. Айыппұлдар көбінесе осы мәселелердің тоғысында пайда болады. (Украина Заңы)

Торгсофттағы саудаға арналған ПРРО: есепке алу бағдарламасы мүмкіндіктерінің тізімі

Торгсофттағы «Бағдарламалық РРО (ПРРО)» опциясы — бұл сатылымдарды фискалдандыруға, электрондық чектерді генерациялауға және бөгде сервистерді (мысалы, Checkbox немесе Вчасно) пайдаланбай Мемлекеттік салық қызметінің (МСҚ) серверлерімен өзара әрекеттесуге мүмкіндік беретін компанияның өзінің кіріктірілген шешімі.

Төменде Торгсофттағы ПРРО мүмкіндіктерінің толық тізімі берілген: