Салық қарызы: кәсіпкерлер үшін себептері мен салдары

Салық қарызы: бұл не, қашан пайда болады және кәсіпкерге қандай қауіп төндіреді

Салық қарызы бюджетке төленбеген кез келген сома емес. Ол тек ақшалай міндеттеме келісілген кезде және кәсіпкер немесе компания оны белгіленген мерзімде төлемеген кезде ғана пайда болады. Салық қарызына салықтың немесе алымның негізгі сомасы ғана емес, сонымен қатар өтелмеген өсімпұл да кіреді. Егер есептеу әлі сотта дауланып жатса, мұндай ақшалай міндеттеме сот шешімі заңды күшіне енгенге дейін келісілмеген болып саналады, демек, ол өздігінен әлі салық қарызы емес. (Украина заңнамасы)

Бизнес үшін салық қарызы тек кем төленген сомамен ғана қауіпті емес. Салдары мерзімін өткізіп алғаны үшін айыппұлдарды, салықтық талапты, барлық кейінгі төлемдерді автоматты түрде ең ескі қарызға бағыттауды, салық кепілін, қаражатты мәжбүрлеп өндіріп алуды және мүлікті сатуды қамтуы мүмкін. Бірыңғай салық төлеушілер үшін тағы бір жеке қауіп бар: егер берешек тым ұзақ сақталса, қарыз оңайлатылған жүйеге өтуді бұғаттауы немесе оны тастап кетуге мәжбүрлеуі мүмкін. Жеке айта кететін жайт, бірыңғай әлеуметтік жарна (БӘЖ) бойынша қарыз Салық кодексімен емес, бірыңғай жарна туралы арнайы заңмен реттеледі: бұл СК мағынасында "салық қарызы" емес, өндіріп алудың жеке ережелері бар берешек. (zp.tax.gov.ua)

Нақты не салық қарызы болып саналады

Салық кодексі салық қарызын екі негізгі ұғыммен байланыстырады: "ақшалай міндеттеме" және "келісілген ақшалай міндеттеме". Ақшалай міндеттеме — бұл төлеуші салық міндеттемесі немесе бақылау салық органына жүктелген басқа міндеттеме ретінде төлеуге тиіс сома, сондай-ақ айыппұл санкциялары. Салық қарызы — бұл өтелмеген өсімпұлмен бірге келісілген, бірақ мерзімінде төленбеген ақшалай міндеттеме. Мұнда "келісілген" деген сөз негізгі: сома келісілгенге дейін салық қарызы әлі жоқ. (Украина заңнамасы)

Бірыңғай жарна бойынша қарызды салық қарызынан ажырата білу керек. № 2464 Заң уақтылы есептелмеген немесе төленбеген БӘЖ сомалары берешек болып табылатынын анықтайды. Яғни, БӘЖ үшін басқа құқықтық режим әрекет етеді, дегенмен оны салық қызметі де әкімшілендіреді. (cv.tax.gov.ua)

Салық қарызы қашан пайда болады

1. Егер төлеуші декларацияда салық сомасын өзі анықтаса

Кәсіпкер немесе компания декларацияны тапсырған кезде, онда көрсетілген сома келісілген болып саналады. Жалпы ереже мынадай: егер Кодекс нақты салық үшін басқа тәртіпті белгілемесе, оны декларацияны тапсырудың соңғы мерзімінің соңғы күнінен кейін 10 күнтізбелік күн ішінде төлеу керек. Егер бұл мерзім өткізіп алынса, оның мерзімі біткеннен кейін салық қарызы пайда болады. (Украина заңнамасы)

2. Егер соманы салық органы қосымша есептесе

Ақшалай міндеттемені бақылаушы орган салықтық хабарлама-шешімде (СХШ) анықтаған кезде, жалпы ереже басқаша: егер төлеуші осы мерзімде шағымдану процедурасын бастамаса, соманы СХШ алғаннан кейін 10 жұмыс күні ішінде төлеу керек. Егер шешім сотта дауланса, ақшалай міндеттеме сот шешімі заңды күшіне енгенге дейін келісілмеген болып саналады. Дау аяқталғаннан кейін келісілген соманы, сондай-ақ бар болса айыппұл мен өсімпұлды 10 жұмыс күні ішінде төлеу қажет. (rv.tax.gov.ua)

3. Егер төлеуші қателесіп тек салықтық талаптың жоқтығына сүйенсе

Салықтық талаптың болмауы қарыздың жоқтығын білдірмейді. Салық қарызының жалпы сомасы азаматтардың салық салынбайтын 180 ең төменгі табысынан аспаса, салықтық талап жіберілмейді. Бірақ қарыздың өзі қазірдің өзінде бар болуы мүмкін, ал мерзімін өткізіп алу басқа салдарға әкелуі мүмкін. (Украина заңнамасы)

Қандай құжаттар көбінесе қарызды құрайды немесе растайды

Кәсіпкер тәжірибесінде негізгі құжаттар:

Қарыз пайда болған жағдайда нені білу маңызды

Бизнес үшін салық қарызының салдары

1. Төлемді кешіктіргені үшін айыппұл

Ақшалай міндеттеменің келісілген сомасын уақтылы төлемегені үшін СК 124-бабы бойынша айыппұл әрекет етеді. Жалпы ереже мынадай:

2. Салық кепілі

Салық қарызы бар төлеушінің мүлкі бюджет алдындағы міндеттеменің орындалуын қамтамасыз ету тәсілі ретінде салық кепіліне өтеді. Салық кепілі құқығы заң бойынша туындайды және жеке жазбаша ресімдеуді қажет етпейді. Өздігінен декларацияланған сомалар үшін бұл құқық белгіленген мерзімде төлемеген жағдайда туындайды. (tax.gov.ua)

3. Қаражатты мәжбүрлеп өндіріп алу және мүлікті сату

Салық органы төлеушінің қаражатын өндіріп алу жолымен, ал олар жеткіліксіз болған жағдайда — салық кепілінде тұрған мүлікті сату жолымен қарызды өтеу бойынша шаралар қабылдауға құқылы. Мұндай әрекеттер салықтық талапты жібергеннен немесе табыс еткеннен кейін 30 күнтізбелік күннен ерте емес мүмкін болады. Банктердегі шоттардан және қолма-қол ақшадан қаражатты өндіріп алу сот шешімі негізінде жүргізіледі. (rv.tax.gov.ua)

4. Оңайлатылған жүйемен байланысты проблемалар

Салық қарызы бар шаруашылық жүргізуші субъект өтініш берген күні бірыңғай салық төлеуші бола алмайды, форс-мажорлық жағдайға байланысты туындаған үмітсіз қарызды қоспағанда. Егер бірыңғай салық төлеушіде екі қатарынан тоқсан ішінде әр айдың бірінші күніне салық қарызы болса, ол осы тоқсандардың екіншісінің соңғы күнінде жалпы салық салу жүйесіне өтуге міндетті. Шағын бизнес үшін бұл ең маңызды тәжірибелік тәуекелдердің бірі.

5. Есептен шығару тек жекелеген жағдайларда ғана мүмкін

Кез келген қарызды "өтінішпен жабуға" болмайды. Тек үмітсіз салық қарызы ғана есептен шығарылуға жатады. СК оған, атап айтқанда, мүлкі жеткіліксіз болғандықтан банкроттың қарызын, қайтыс болған жеке тұлғаның немесе хабарсыз кеткен немесе әрекетке қабілетсіз деп танылған тұлғаның қарызын, ескіру мерзімі өткен қарызды, форс-мажорға байланысты қарызды, сондай-ақ төлеушіні тоқтатудың жекелеген жағдайларын жатқызады. (if.tax.gov.ua)

Қарыз пайда болса, кәсіпкер не істеуі керек

Ресми дереккөздер

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва