2026 салық төлемеу жауапкершілігі: айыппұлдар мен өсімпұлдар

2026 жылы салықтарды төлеуді кешіктіргені үшін жауапкершілік

Егер бизнес келісілген салық міндеттемесін төлеуді кешіктірсе, негізгі ереже келесідей: 30 күнтізбелік күнге дейін кешіктіру — өтелген салық қарызы сомасының 5% айыппұлы, 30 күннен астам — 10%. Егер бұзушылық қасақана деп танылса, айыппұл 25%-ға дейін өседі, ал 1095 күн ішінде қайталанғаны үшін немесе 90 күнтізбелік күннен астам кешіктіргені үшін — 50%-ға дейін. Жеке өсімпұл есептелуі мүмкін. Дербес декларацияланған сомалар үшін ол, әдетте, кешіктірудің 91-ші күнтізбелік күнінен бастап есептеледі. (Украина заңнамасы)

Әкімшілік жауапкершілік кәсіпорынға емес, лауазымды тұлғаларға — салықтарды төлеуге төлем тапсырмаларын бермегені немесе уақтылы бермегені үшін қолданылады. Қылмыстық жауапкершілік төлемді кез келген кешіктіргені үшін емес, бюджетке айтарлықтай, ірі немесе аса ірі мөлшерде қаражаттың іс жүзінде түспеуіне әкеп соққан салық төлеуден қасақана жалтарғаны үшін туындайды. Әскери жағдай кезінде қаржылық жауапкершіліктен арнайы босату әрекет етеді, бірақ салық міндеттемесін орындауға шынымен де мүмкіндігі болмаған және мұны Қаржы министрлігінің арнайы тәртібі бойынша растаған салық төлеушілер үшін ғана.

Қашан кешіктіру қазірдің өзінде бұзушылық болып табылады

Егер сіз салық сомасын декларацияда өзіңіз көрсетсеңіз, егер Украинаның Салық кодексінде өзгеше белгіленбесе, оны декларацияны тапсырудың шекті мерзімінің соңғы күнінен кейін 10 күнтізбелік күн ішінде төлеу керек. Егер ақшалай міндеттеме сомасын бақылаушы орган салықтық хабарлама-шешімде айқындаса, УСК 57.3-тармағындағы жеке мерзім қолданылады; егер салық төлеуші шағымдану рәсімін бастаса, ол келісілген соманы осындай келісу аяқталғаннан кейін Кодексте белгіленген мерзімде төлейді. (Украина заңнамасы)

Айыппұл мақсаттары үшін бұл жерде дәл келісілген ақшалай міндеттеме сомасы туралы сөз болып отырғаны маңызды. Яғни, қазірдің өзінде төленуге жататын сома туралы: салық төлеушінің өзі декларациялағаны немесе салықтық хабарлама-шешімді алғаннан және шағымдану аяқталғаннан/басталмағаннан кейін міндетті болған сома туралы. (Украина заңнамасы)

Салықтарды төлемегені және салықтарды уақтылы төлемегені үшін айыппұл

УСК 124-бабына сәйкес жауапкершілік мынадай:

124-бап бойынша айыппұл өтелген салық қарызы сомасынан есептеледі. Бұл ішінара төлем кезінде санкция барлық бастапқы сомадан емес, қарыздың кешіктіріліп өтелген бөлігінен есептелетінін білдіреді. Сондықтан да кешіктірілген жағдайда толық өтеуді күтпей, қарыздың кем дегенде бір бөлігін мүмкіндігінше тезірек төлеу тиімдірек. (Украина заңнамасы)

Пайда салығын, ҚҚС және басқа да дербес декларацияланған салықтарды уақтылы төлемегені үшін айыппұл

Пайда салығы, ҚҚС, жер төлемі, жылжымайтын мүлік салығы және салық төлеуші төлеуге жататын соманы өзі декларациялаған басқа салықтар үшін кешіктірілгені үшін әдетте УСК 124-бабы қолданылады: кешіктіру ұзақтығына байланысты 5% немесе 10%, ал жекелеген жағдайларда — егер бұзушылық қасақана деп танылса, 25% немесе 50%. Бұл ретте өсімпұл УСК 129-бабының ережелері бойынша есептеледі. (Украина заңнамасы)

Салық агентінің ЖТС және басқа да салықтарды уақтылы төлемегені үшін айыппұлы

Салық агенттері үшін УСК жеке 125-1-бабы әрекет етеді. Ол салық басқа тұлғаға табыс төлеуге дейін немесе төлеу кезінде есептелмеген, ұсталмаған немесе бюджетке аударылмаған кезде қолданылады. Санкциялар мынадай:

Жұмыс берушінің салық агенті ретінде ЖТС және әскери алымды төлеу бойынша бұзушылықтары әдетте осы ережелер бойынша бағаланады, бұл қызметкердің немесе төлемді басқа алушының табысынан ұсталып, бюджетке аударылуы керек салық туралы болғанда. 125-1-бап бойынша айыппұлдан басқа, мұндай жағдайларда өсімпұлды есептеудің арнайы ережелері де жұмыс істейді. (Украина заңнамасы)

Салықтарды уақтылы төлемегені үшін өсімпұл

УСК 129-бабына сәйкес дербес айқындалған салық міндеттемесіне өсімпұл төлеудің шекті мерзімінен кейінгі 91-ші күнтізбелік күннен бастап, өтеу күнін қоса алғанда, кешіктірудің әрбір күнтізбелік күні үшін есептеледі. Мөлшерлеме — әрбір осындай күнде әрекет ететін ҰБУ есепке алу мөлшерлемесінің жылдық 100%. Егер бақылаушы орган анықтаған төмендету немесе салық агентінің жекелеген бұзушылықтары туралы сөз болса, өсімпұл басқа ережелер бойынша, атап айтқанда 129-бапта тікелей көзделген жағдайларда ҰБУ есепке алу мөлшерлемесінің жылдық 120% мөлшерлемесі бойынша есептеледі. (Украина заңнамасы)

Өсімпұлды есептеу қаражатты тиісті бюджет шотына аударған күні немесе салық қарызын өтеудің басқа күні тоқтатылады. Егер қосымша есептелген салық міндеттемесі әкімшілік немесе сот тәртібімен жойылса, мұндай сомаға өсімпұл да жойылады. (Украина заңнамасы)

Бірыңғай салықты уақтылы төлемегені үшін айыппұл

Бірінші және екінші топтағы бірыңғай салық төлеуші ЖК үшін арнайы норма бар: бірыңғай салықтан аванстық жарналарды төлемеу, толық төлемеу немесе кешіктіру төлеуші таңдаған бірыңғай салық мөлшерлемесінің 50% мөлшерінде айыппұлға әкеп соғады. Бұл 124-баптың жалпы санкциясы емес, УСК 122.1-тармағының жеке ережесі. (Украина заңнамасы)

Жекелеген арнайы жағдайлар

УСК 222.1.2-тармақшасының екінші абзацында тікелей көзделген акциз салығын төлеудің жеке жағдайы үшін Кодекс осындай акциз салығы сомасының 10% арнайы айыппұлын белгілейді. Бұл басқа салықтар үшін жалпы ережелерді алмастырмайтын тар арнайы норма. (Украина заңнамасы)

Егер төлемді кешіктіру төлеушінің кінәсінен емес, банктің, Қазынашылықтың немесе төлем қызметтерін ұсынушының басқа кінәсінен болса, есепке алу мерзімін бұзғаны үшін айыппұлды дәл осындай субъект төлейді. Бизнес үшін бұл төлем құжаттарын, банк түбіртектерін, үзінді көшірмелерді және төлем нұсқаулығын беру уақытын растауды міндетті түрде сақтау керек дегенді білдіреді. (Украина заңнамасы)

Әскери жағдай: қаржылық жауапкершіліктен қашан құтылуға болады

УСК ХХ бөлімінің 10-кіші бөлімінің 69.1-тармақшасы салықтарды төлеу, есептілікті тапсыру, жүкқұжаттарды тіркеу және Кодексте айқындалған басқа да әрекеттер бойынша салық міндеттемесін уақтылы орындауға мүмкіндігі болмаған салық төлеуші үшін салықтық жауапкершіліктен босатуды көздейді. Бірақ бұл босату автоматты емес: міндеттемелер осы нормада көзделген мерзімде орындалуы керек, ал мүмкін еместік фактісі арнайы тәртіппен расталуы керек. (Украина заңнамасы)

Мұндай мүмкін еместікті растау тәртібі Қаржы министрлігінің № 225 бұйрығымен бекітілген. Онда заңды тұлғалар мен ЖК үшін жеке негіздер мен растайтын құжаттардың тізбелері көзделген. Сондықтан, егер кешіктіру ұрыс қимылдарымен, оккупациямен, мүліктің жойылуымен, құжаттарға, банктерге немесе қызметкерлерге қолжетімділіктің жоғалуымен байланысты болса, тек соғысқа сілтеме жасамай, дәл осы Тәртіп бойынша өтініш пен құжаттарды дайындау керек.

Салықтарды төлемегені үшін әкімшілік жауапкершілік

УӘҚБҚ 163-2-бабы бойынша әкімшілік жауапкершілік кәсіпорынның лауазымды тұлғаларына төленуге жататын салықтар мен алымдарды аударуға төлем тапсырмаларын бермегені немесе уақтылы бермегені үшін қолданылады. Бірінші бұзушылық үшін санкция — азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табыстарының 5-тен 10-на дейін, яғни 85-тен 170 грн-ға дейін; жыл ішінде қайталанғаны үшін — 10-нан 15 ССЕТ-ке дейін, яғни 170-тен 255 грн-ға дейін.

Мұндай істерді аудандық, қаладағы аудандық, қалалық және қалалық-аудандық соттар қарайды. Соттың құзыретіне жататын істер үшін әкімшілік жаза қолданудың жалпы мерзімі — құқық бұзушылық жасалған күннен бастап үш айдан кешіктірмей, ал созылмалы құқық бұзушылықтар үшін — олар анықталған күннен бастап үш айдан кешіктірмей.

Қылмыстық жауапкершілік

Қылмыстық жауапкершілік Украина ҚК 212-бабы бойынша тек салықтарды, алымдарды немесе басқа міндетті төлемдерді төлеуден қасақана жалтарғаны үшін ғана туындайды, егер бұл бюджеттерге немесе мемлекеттік мақсатты қорларға айтарлықтай, ірі немесе аса ірі мөлшерде қаражаттың іс жүзінде түспеуіне әкеп соқса. Кодекс айтарлықтай мөлшерді азаматтардың салық салынбайтын ең төменгі табысынан 3000 және одан да көп есе асатын сома ретінде, ірі — 5000 және одан да көп есе, аса ірі — 7000 және одан да көп есе ретінде анықтайды.

Яғни, төлемнің кез келген кешіктірілуі қылмыстық тәуекелді білдірмейді. Қылмыстық саралау үшін дәл қасақана жалтару және Украина ҚК 212-бабымен айқындалған қаражат түспеуінің шекті мөлшерінің болуы қажет.

Салық органы қандай кезең үшін айыппұл қолдана алады

Егер УСК ерекшелікті белгілемесе, бақылаушы органның ақшалай міндеттемелерді дербес айқындауы үшін жалпы ескіру мерзімі — 1095 күн. Бұл мерзім өткен кезеңдер үшін салық тәуекелдерін бағалау үшін де, салық органы қашан міндеттемелер мен айыппұл санкцияларын қосымша есептей алатынын түсіну үшін де маңызды. (Украина заңнамасы)

Кешіктіргеннен кейін кәсіпкер дереу не істеуі керек

Ең алдымен, қандай норма қолданылатынын тексеру керек: жалпы 124-бап, салық агенті үшін арнайы 125-1-бап немесе бірінші-екінші топтағы бірыңғай салық үшін жеке санкция. Одан әрі — қарыздың кем дегенде бір бөлігін мүмкіндігінше тезірек өтеу, барлық төлем құжаттарын сақтау, әскери ережелер бойынша босату негіздерінің жоқтығын тексеру, ал егер салықты салық органы қосымша есептесе — салықтық хабарлама-шешімге шағымдану мерзімін өткізіп алмау. (Украина заңнамасы)

Ресми дереккөздер

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва