Тауар есебінде шығыс шот-фактурасы - ол не үшін қажет және оны қалай шығару керек?

Шығыс жүкқұжаты: қашан қажет, қалай ресімделеді және 2026 жылы не тексеріледі

Шығыс жүкқұжаты — бұл жеткізушіден сатып алушыға тауарды беруді ресімдейтін бастапқы құжат. Бухгалтерлік есеп үшін дәл бастапқы құжаттар шаруашылық операцияларын көрсетуге негіз болып табылады, ал шығыс жүкқұжаттары тауарлық-материалдық құндылықтардың шығу құжаттары ретінде тікелей қолданылады. (Украина заңнамасы)

Барлық шаруашылық жүргізуші субъектілер үшін заңмен бекітілген шығыс жүкқұжатының бірыңғай нысаны жоқ. Заң "бланкіні" емес, бастапқы құжаттың міндетті деректемелерінің тізбесін белгілейді. Сондықтан кәсіпорын немесе ЖК, егер ол заңда көзделген барлық деректемелерді қамтитын болса, өз нысанын пайдалана алады. (Украина заңнамасы)

Шығыс жүкқұжаты не үшін қажет

Шығыс жүкқұжаты тауарды жөнелту немесе беру фактісін растайды, номенклатураны, санын, құнын және операция тараптарын тіркейді. Сатушы үшін бұл тауарды есептен шығару немесе шығару құжаты, сатып алушы үшін — тауарды кіріске алуға және сатып алуды растауға негіз болатын құжаттардың бірі. Салықтық есепке алу үшін деректер бастапқы құжаттарға, тізілімдерге және заңнамада көзделген басқа құжаттарға негізделуі тиіс. (Украина заңнамасы)

Сонымен қатар, шығыс жүкқұжаты есеп айырысу құжатын алмастырмайды. Егер операция БӨМ/ББӨМ қолдану ережелеріне сәйкес келсе, сатып алушыға операцияның толық сомасына белгіленген нысандағы есеп айырысу құжаты берілуі керек; электрондық коммерция саласында сатып алушы сондай-ақ электрондық құжатты, түбіртекті, тауар немесе кассалық чекті немесе қаражатты алу фактісін растайтын басқа құжатты алуы тиіс. Яғни, шығыс жүкқұжаты тауарды беруді растайды, ал чек немесе басқа есеп айырысу құжаты — есеп айырысу фактісін. (Украина заңнамасы)

Шығыс жүкқұжатының міндетті деректемелері

Бухгалтерлік есеп туралы заңның 9-бабының қазіргі редакциясы қағаз немесе электрондық түрдегі бастапқы құжатта мынадай деректемелердің болуын талап етеді: құжаттың атауы, жасалған күні, атынан құжат жасалған кәсіпорынның атауы, шаруашылық операциясының мазмұны мен көлемі, өлшем бірлігі, жауапты адамдардың лауазымдары, сондай-ақ операцияны жүзеге асыруға қатысқан адамды сәйкестендіруге мүмкіндік беретін жеке қолтаңбасы немесе басқа деректер. (Украина заңнамасы)

Бұдан бірнеше тәжірибелік қорытынды шығады. Біріншіден, шығыс жүкқұжатының нөмірі 9-бап бойынша жалпы міндетті деректемелерге жатпайды, бірақ нақты құжат айналымында ол әрқашан дерлік ішкі бақылау үшін қолданылады. Екіншіден, 9-баптың қазіргі редакциясы енді міндетті деректеме ретінде "жасалған орны" туралы талапты қамтымайды, сондықтан бұл өрістің болмауының өзі құжатты № 996 Заң бойынша жарамсыз етпейді. (Украина заңнамасы)

Тәжірибеде шығыс жүкқұжатында нені көрсету керек

Жүкқұжат тек ресми түрде ғана емес, сонымен қатар дәлелдеме ретінде жұмыс істеуі үшін оған тауарды нақты сәйкестендіру орынды: толық атауы, артикулы немесе ішкі коды, өлшем бірлігі, саны, бірлік бағасы, позиция бойынша жалпы құны және құжат бойынша жалпы сома. Операция тараптары үшін толық атауын, БМТҰР немесе СТН/салық нөмірін көрсеткен дұрыс, ал алушының өкілі үшін — оның жеке басын және өкілеттігін анықтауға болатын деректер. Бұл тәсіл заңның операцияның мазмұнына, көлеміне және қатысушыларды сәйкестендіруге қатысты талабына сәйкес келеді, ал тауар қорларының есебін жүргізетін ЖК үшін бастапқы құжаттар жеткізушіні, алушыны, операция күнін, тауардың атауын, санын және құнын анықтауға мүмкіндік беретін деректемелерді қамтуы тиіс. (Украина заңнамасы)

№ 996 Заң "ҚҚС сомасы" бөлек жалпы міндетті деректемені белгілемейді. Бірақ егер операцияға ҚҚС салынса, бастапқы құжаттардағы құн көрсеткіштері шарт талаптарымен және салықтық құжаттармен келісілуі тиіс; салық қызметі салық жүкқұжатындағы баға жеткізуді сүйемелдейтін бастапқы құжаттардағы бағаға сәйкес келуі керек екендігінен тікелей шығады. Сондықтан ҚҚС операциялары үшін шығыс жүкқұжаты, шарт және салық жүкқұжаты арасында алшақтық болмауы үшін жүкқұжаттағы баға мен соманы көрсету қауіпсіз. (Украина заңнамасы)

Қағаз және электрондық шығыс жүкқұжаты

Бастапқы құжаттар қағаз түрінде де, электрондық түрде де жасалуы мүмкін. Электрондық құжаттар және электрондық құжат айналымы туралы заңнаманың талаптары сақталған жағдайда, электрондық шығыс жүкқұжаты бухгалтерлік есеп үшін бірдей күшке ие. Электрондық құжаттың түпнұсқасы ретінде міндетті деректемелері бар электрондық данасы, оның ішінде авторының электрондық қолтаңбасы немесе қолмен қойылғанға теңестірілген қолтаңбасы бар данасы танылады. (Украина заңнамасы)

Бизнес үшін бұл электрондық шығыс жүкқұжатын ішкі және сыртқы құжат айналымында, егер тараптар оны таңдалған ЭҚА жүйесінде тиісінше қол қойса, толыққанды пайдалануға болатынын білдіреді. Электрондық коммерция саласында бұл әсіресе ыңғайлы, бірақ электрондық жүкқұжаттың болуы, егер заң есеп айырысу құжатын талап етсе, сатып алушыға төлем туралы құжатты ұсыну міндетін жоймайды. (Украина заңнамасы)

Шығыс жүкқұжаты ЖК үшін қашан ерекше маңызды

ЖК үшін шығыс жүкқұжаты мәселесі ең алдымен тауардың шығу тегін құжаттық растаумен және заңда белгіленген жағдайларда тауар қорларының есебімен байланысты. БӨМ туралы заң тауар қорларының есебін жүргізуге және тек осындай есепте көрсетілген тауарларды ғана сатуға, ал тексеру басталған кезде — сату орнында тауарлардың есебін және шығу тегін растайтын құжаттарды ұсынуға міндеттейді. (Украина заңнамасы)

Бірақ бұл талап кепілдік жөндеуге жататын техникалық күрделі тұрмыстық тауарларды, дәрілік заттар мен медициналық мақсаттағы бұйымдарды, сондай-ақ бағалы металдар мен тастардан жасалған зергерлік және тұрмыстық бұйымдарды сатушыларды қоспағанда, ҚҚС төлеушілер ретінде тіркелмеген бірыңғай салық төлеушілері — ЖК-ге қолданылмайды. Талап қолданылатын ЖК үшін Қаржы министрлігінің № 496 бұйрығымен бекітілген Тауар қорларының есебін жүргізу тәртібі қолданылады; ол жүкқұжаттарды тауардың есебі мен шығу тегін растайтын бастапқы құжаттарға тікелей жатқызады. МСҚ № 496 Тәртіп I топтағы бірыңғай салық төлеушілеріне қолданылмайтынына жеке назар аударды. (Украина заңнамасы)

Сондықтан БӨМ/ББӨМ-мен жұмыс істейтін немесе "ерекше" санаттағы тауарларды сататын ЖК үшін шығыс жүкқұжаты және басқа бастапқы құжаттар — бұл формалдылық емес, тексеру кезінде бизнесті қорғаудың бір бөлігі. Басқа ЖК үшін ол тауардың заңды шығу тегінің, жеткізу шарттарының және беру фактісінің пайдалы дәлелі болып қала береді. (Украина заңнамасы)

Шығыс жүкқұжаты және БӨМ/ББӨМ

Егер тауар есеп айырысу операциясын жүргізе отырып сатылса, сатушы сатып алушыға операцияның толық сомасына белгіленген нысандағы және мазмұндағы есеп айырысу құжатын — қағаз немесе электрондық түрде беруге міндетті. Бұл ереже тапсырыс немесе төлем интернет арқылы жүзеге асырылған кезде де қолданылады. Демек, шығыс жүкқұжаты фискалдық чекті кәдімгі бөлшек саудада да, интернет-дүкенде де алмастырмайды. (Украина заңнамасы)

БӨМ/ББӨМ қолдану ережелерін бұзғаны үшін № 265 Заң қаржылық санкцияларды, атап айтқанда, бірінші бұзушылық үшін бұзылумен сатылған тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің құнының 100% және әрбір келесі үшін 150% көздейді. Ал есепке алынбаған тауарларды сатқаны немесе тексеру кезінде сату орнында тауарлардың есебін растайтын құжаттарды ұсынбағаны үшін осындай тауарлардың сату бағасы бойынша құны мөлшерінде, бірақ азаматтардың салық салынбайтын он ең аз кірісінен кем емес санкция қолданылады. (Украина заңнамасы)

Шығыс жүкқұжаттарын сақтау

Салықтық мақсаттар үшін кірістер, шығыстар және басқа да көрсеткіштер есебі жүргізілетін құжаттар оларды жасау үшін пайдаланылған салық есептілігін тапсырған күннен бастап кемінде 1095 күн, ал егер есептілік тапсырылмаса — оны тапсырудың шекті мерзімінен бастап сақталуы керек. Егер құжаттар мерзімінен бұрын жоғалса, бүлінсе немесе жойылса, салық төлеуші бұл туралы бақылаушы органға бес күндік мерзімде жазбаша хабарлауы және кодексте белгіленген мерзімде құжаттарды қалпына келтіруі тиіс. СҚ 44.5-тармағында тікелей көзделген жағдайлар үшін бұл 90 күнтізбелік күнді құрайды. (Украина заңнамасы)

Соғыс жағдайы кезінде құжаттардың жоғалуы, бүлінуі немесе әскери қимылдар жүріп жатқан немесе уақытша басып алынған аумақтарда болуына байланысты бастапқы құжаттарды көрсете алмайтын салық төлеушілер үшін де арнайы ережелер қолданылады. Мұндай ерекшеліктер СҚ ХХ бөлімінің 10-кіші бөлімінің 69.28-кіші тармағында тікелей көзделген.

Қателерді қалай түзетуге болады

Қағаз түріндегі бастапқы құжаттарда өшіруге және негізсіз түзетулерге жол берілмейді. № 88 Ереже қателерді корректуралық әдіспен түзетуге мүмкіндік береді: дұрыс емес мәтін немесе сан бір сызықпен сызылып, түзетілгені оқылатындай етіп сызылады, сызылғанның үстіне немесе қасына дұрыс мәтін немесе сан жазылады, ал түзету "түзетілген" деген жазумен, күнімен және құжатқа қол қойған адамдардың қолтаңбаларымен негізделеді. (Украина заңнамасы)

Электрондық жүкқұжатқа келетін болсақ, қауіпсіз тәсіл — қол қойылған түпнұсқаны өңдемеу, бірақ сіздің электрондық құжат айналымыңыздың ережелері мен тараптар арасындағы шартқа сәйкес, электрондық құжаттың түпнұсқасына және қол қоюшыларды сәйкестендіруге қойылатын талаптарды ескере отырып, жаңа құжат немесе басқа құжат ресімдеу. (Украина заңнамасы)

Қол қоймас бұрын нені тексеру маңызды

Шығыс жүкқұжатына қол қоймас бұрын төрт деректер блогын тексерген жөн: тауарды кім береді және кім алады; нақты не беріледі; қандай көлемде және қандай құнмен; операцияға кім жауапты және оның жеке басы қалай расталады. ҚҚС операциялары үшін баға мен сомалардың шартпен және салық жүкқұжатымен сәйкестігі бөлек тексеріледі, ал бөлшек сауда үшін — есеп айырысу тек шығыс жүкқұжатымен ғана емес, тиісті есеп айырысу құжатымен ресімделуі тиіс. (Украина заңнамасы)

Сот тәжірибесінде бастапқы құжат оқшауланған түрде емес, тауардың нақты қозғалысының және шарттың орындалуының басқа дәлелдемелерімен жиынтықта бағаланады. Мысал ретінде Жоғарғы Сот № 904/3938/18 іс бойынша шаруашылық операциясы туралы мәліметтер тасымалдаушысы ретінде бастапқы құжаттың маңыздылығына жеке назар аударды. (Украина Жоғарғы Соты)

Торгсофт есеп бағдарламасындағы шығыс жүкқұжаты

Жоғарыда аталған барлық деректемелер мен қосымша практикалық талаптар Торгсофт бағдарламасы жасайтын шығыс жүкқұжатында бар.

Бағдарлама Украина заңнамасын (атап айтқанда, Бухгалтерлік есеп туралы заңды) және бизнестің нақты қажеттіліктерін ескере отырып жасалған, сондықтан оның құжаттары бастапқы құжат мәртебесіне толық сәйкес келеді.

1. Міндетті деректемелер (Бухгалтерлік есеп туралы заңның 9-бабы бойынша)

2. Дәлелдеу үшін практикалық деректемелер (тауарды және тараптарды сәйкестендіру)

3. ҚҚС көрсетілуі

Басты артықшылығы: Шаблондардың икемділігі (FastReport)

Тіпті егер сізге, сіздің бухгалтеріңізге немесе заңгеріңізге шығыс жүкқұжатына қандай да бір ерекше нәрсені қосу қажет болса да (мысалы, меншік құқығының өтуі туралы арнайы тұжырым, СЭҚ ТН бойынша қосымша тауар коды немесе құжатты жасаудың нақты орны), сіз мұны істей аласыз.

Торгсофт кірістірілген FastReport есептер редакторын пайдаланады. "Параметрлер - Баспа шаблондарын баптау" мәзірі арқылы сіз шығыс жүкқұжатының шаблонын ашып, кез келген мәтіндік өрістерді, айнымалыларды, компанияның логотипін қоса аласыз немесе кестенің көрінісін өзіңіздің жеке бизнес-процестеріңізге бейімдей аласыз.

Ресми дереккөздер