2026 жылғы жалпы жүйе бойынша жеке кәсіпкерлер қызметінің ерекшеліктері
28.01.2026 12:002026 жылы жалпы салық салу жүйесіндегі ЖК: шарттар, салықтар, есептілік және есеп
Жалпы салық салу жүйесіндегі ЖК (жалпы жүйедегі ЖК) жылдық кіріс, қызметкерлер саны және қызмет түрлері бойынша шектеулерге ие емес (жалпы ереже бойынша — арнайы "бірыңғай салық" шектеулерінсіз). Ол салықтарды таза салық салынатын кірістен (пайдадан) төлейді: яғни құжат жүзінде расталған шығыстар шегерілген кіріс. Бұл оңайлатылған жүйеден басты айырмашылық: егер кезең үшін пайда болмаса, онда жеке табыс салығы (ЖТС) және кәсіпкерлік кірістен алынатын әскери алым туындамайды.
2025–2026 жылдары жалпы жүйедегі ЖК үшін салық жүктемесінің өсуі аясында ең маңызды өзгерістер мынадай:
2026 жылы ЖК-ның жалпы жүйеде болу шарттары
| Критерий | Болу шарттары |
|---|---|
| Жылдық кірістің шекті көлемі | Шектеусіз. |
| Жалдамалы қызметкерлер саны | Шектеусіз. |
| Қызмет түрлері | Шектеусіз (жекелеген қызмет түрлері үшін лицензиялар/рұқсаттар бойынша заңнаманың жалпы талаптарын ескере отырып). |
| Сыртқы экономикалық қызметтегі (СЭҚ) шектеулер | СЭҚ жүзеге асыруға рұқсат етілген. |
| Контрагенттер | Салық салу жүйесіне қарамастан кез келген шаруашылық жүргізуші субъектілерге қызмет көрсету және тауарларды сату. |
| Есепті (салық) кезең | Күнтізбелік жыл. |
| Есеп | 1) Кірістер мен шығыстар есебі Үлгілік нысан бойынша жүргізіледі (Қаржы министрлігінің 13.05.2021 жылғы № 261 бұйрығы). 2) Тауарлық қорлар есебі заңнамада белгіленген жағдайларда жүргізіледі (атап айтқанда, есеп айырысу операцияларын жүзеге асыру және тауарларды өткізу кезінде — ЕАҚ туралы Заң мен заңға тәуелді актілердің талаптарына сәйкес). |
| ЕАҚ/ПЕАҚ (Кассалық аппараттар) | Қызмет түрі мен кіріс көлеміне қарамастан есеп айырысу операцияларын жүзеге асыру кезінде (қолма-қол ақша/карта/басқа төлем құралдары) ЕАҚ/ПЕАҚ қолдануға міндетті. |
| Салық мөлшерлемелері | ЖТС — 18%; Әскери алым — 5%; база: ЖК қызметінен алынған таза пайда (кіріс – расталған шығыстар). |
| ЖТС және Әскери алымды төлеу мерзімдері | ЖТС аванстық төлемдері — тоқсан сайын: 20 сәуірге дейін, 20 шілдеге дейін, 20 қазанға дейін. Жыл үшін ЖТС және Әскери алымның түпкілікті есебі — жылдық декларацияны тапсырудың шекті мерзімінен кейін 10 күнтізбелік күн ішінде. |
| ЖК үшін БӘЖ (ЕСВ) | ЖТС салынатын таза кіріс (пайда) сомасынан 22%. Егер таза кіріс болмаса — жалпы ереже бойынша жалпы жүйедегі ЖК тиісті айлар үшін БӘЖ төлемеуі мүмкін (бірақ бұл айлар сақтандыру өтілін бермейді). БӘЖ туралы Заңға сәйкес босатудың жекелеген санаттары қолданылады (зейнеткерлер, мүгедектігі бар адамдар және т.б.). |
| БӘЖ төлеу мерзімдері | Тоқсан сайын төленеді: шекті мерзім — жарна төленетін тоқсаннан кейінгі айдың 19-шы жұлдызы (іс жүзінде "20-сына дейін", бірақ егер 20-сы демалыс/мереке болса, көбінесе соңғы жұмыс күні ретінде 19-ы бағдар болып табылады). |
| Жалпы жүйедегі ЖК-ның жылдық декларациясы | Мүліктік жағдай және кірістер туралы салық декларациясы есептіден кейінгі жылдың 1 мамырына дейін тапсырылады. БӘЖ қосымшасы жылдық декларация құрамында жылына бір рет тапсырылады. |
| Егер ЖК-ның жалдамалы қызметкерлері болса | Жалақы еңбек заңнамасының ережелері бойынша төленеді (айына кемінде 2 рет және т.б.). Жалақы мен теңестірілген төлемдерден ЖТС/Әскери алым/БӘЖ кірісті төлеу кезінде/алдында төленеді (салық агенті ретінде). |
| Салық агенті ретіндегі есептілік (жеке тұлғаларға төлемдер болған жағдайда) | Салық есебі (ЖТС/Әскери алым/БӘЖ бойынша қосымшалары бар біріктірілген есептілік) 2026 жылы ЖК үшін — тоқсандық: тоқсан аяқталғаннан кейін 40 күнтізбелік күн ішінде тапсырылады (тоқсан айлары бойынша көрсеткіштерді бөле отырып). Тек жеке тұлғаларға нақты төлемдер болған жағдайда ғана тапсыру қажет (қызметкерлерге немесе ЖК салық агенті болып табылатын басқа жеке тұлғаларға/контрагент-жеке тұлғаларға). |
| Егер ЖК жұмылдырылса | Заңнамада белгіленген шарттарда (атап айтқанда, егер ЖК шақыруға/келісімшартқа дейін тіркелген болса және жалдамалы қызметкерлері болмаса) — қызмет ету кезеңінде есептеуден/төлеуден және есептілікті тапсырудан босатылады. Егер жалдамалы қызметкерлер болса — жалақы төлеу және салық агентінің функцияларын орындау үшін басқа адамға өкілеттік беруге болады. |
2026 жылы жалпы жүйедегі ЖК салықтары: нақты не төленеді
1. ЖТС (18%)
ЖТС кәсіпкерлік қызметтен түскен кіріс пен осы қызметке байланысты құжат жүзінде расталған шығыстар арасындағы айырма ретінде айқындалатын таза салық салынатын кірістен (пайдадан) төленеді.
2. Әскери алым (5%)
Әскери алым 2026 жылы декларациялауға жататын кірістерге 5% мөлшерлеме бойынша қолданылады және жалпы жүйедегі ЖК үшін ЖТС сияқты бір базадан — таза пайдадан есептеледі.
3. БӘЖ (ЕСВ) (22%)
Жалпы жүйедегі ЖК үшін БӘЖ 22% құрайды. Іс жүзінде маңызды:
2026 жылғы ең төменгі БӘЖ: 8647 грн ең төменгі жалақының 22% = 1902,34 грн/ай (БӘЖ төленген кезде ең төменгі сақтандыру жарнасының бағдары ретінде).
2026 жылғы ең жоғарғы БӘЖ базасы: 20 ең төменгі жалақы = 172 940 грн/ай.
2026 жылы салықтарды төлеу мерзімдері
ЖТС: тоқсандық аванстар + жылдық қайта есептеу
ЖК ЖТС аванстық төлемдерін өз бетінше есептейді және оларды төлейді:
Жыл қорытындысы бойынша ЖТС (және тиісінше Әскери алымның) түпкілікті есебі жылдық декларация тапсырылғаннан кейін жүзеге асырылады: декларацияны тапсырудың шекті мерзімінен кейін 10 күнтізбелік күн ішінде төлеу қажет.
Әскери алым: жылдық салық міндеттемесімен бірге
Жалпы жүйедегі ЖК үшін Әскери алым іс жүзінде жыл қорытындысымен (декларация арқылы) "бірге жүреді": есептеу — декларацияда, төлеу — декларация бойынша міндеттемелерді төлеу мерзімінде.
БӘЖ (ЕСВ): тоқсан сайын
"Өзі үшін" БӘЖ тоқсан сайын төленеді. Шекті мерзім — жарна төленетін тоқсаннан кейінгі айдың 19-шы жұлдызы.
2026 жылы жалпы жүйедегі ЖК есептілігі
Жалпы жүйедегі ЖК мынадай негізгі есептерді тапсырады:
1. Мүліктік жағдай және кірістер туралы жылдық декларация
2. Салық агенті ретіндегі біріктірілген есептілік (егер жалдамалы қызметкерлер немесе жеке тұлғаларға басқа төлемдер болса)
Егер ЖК жеке тұлғаларға кіріс төлесе (жалақы, сыйақылар, ЖТС, Әскери алым және БӘЖ ұсталатын/есептелетін басқа төлемдер), ол Салық есебін (қосымшалары бар біріктірілген есептілік) тапсырады.
2026 жыл үшін маңызды:
3. Басқа есептер (объект болған жағдайда)
Мысалы, акциздік есептілік — егер ЖК акцизге жататын операцияларды жүзеге асырса және тиісті міндеттемелері болса ғана (мұнда нақты қызмет түрі маңызды).
2026 жылы жалпы жүйедегі ЖК есебінің ерекшеліктері
-
17.03.2026
Орындалған жұмыс туралы сертификаттар: № 14023 Заң және жаңа ережелерге сәйкес құжат айналымы
2026 жылы аяқталған жұмыстар туралы акт күшін жойған жоқ: қазір не күшінде, №14023 заң жобасын не өзгертеді және бизнеске қалай дайындалу керек
-
10.03.2026
2026 жылдың ақпан айына кәсіпкерлерге арналған 8 заңнамалық жаңарту
2026 жылдың ақпан айында жеке кәсіпкерлер үшін өзгерістер: есеп беру, BankID, PPR, акциз, жұмылдыру, жалдау және декларациялау мерзімдері
-
08.03.2026
Дүкенде не болуы керек: кәсіпкерлерге арналған тізім
ККМ қашан қолданылуы керек? 2024 жылы кәсіпкерлердің міндеттері мен жауапкершілігі
Алдыңғы қадамға оралу
*****
чітко,зрозуміло !!!