CFC бойынша есеп: резиденттер үшін тапсыру тәртібі мен айыппұлдар

2025 жылы салық органдары бақылаудағы шетелдік компаниялар (БШК) бойынша есептерді қабылдауды жалғастыруда.

Шетелде бизнесі бар резиденттер өз компанияларының қызметі туралы есеп беруге міндетті. Мұндай есепті ұсынбау немесе ондағы қателер айтарлықтай айыппұлдарға әкелуі мүмкін.

БШК дегеніміз не және оның қызметін салық органдары қалай бақылайды?

БШК немесе бақылаудағы шетелдік компания – бұл шетелде тіркелген кез келген заңды тұлға, мысалы, коммерциялық холдинг, траст, қор, серіктестік және т.б. Оның бірлескен иесі (бақылаушысы) – Қазақстан резиденті, ол компанияның 25% немесе одан да көп үлесіне ие болуы мүмкін. Бақылаушы жеке немесе заңды тұлға болуы мүмкін.

Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес, Қазақстан резиденті бақылайтын шетелде ашылған бизнес Қазақстанда салық салуға жатады. Сондықтан БШК тіркеген кезде резидент салық органына келесі ақпаратты ұсынуға міндетті:

• шетелдік компанияның бірлескен иесі екендігі туралы ақпарат: тұлға БШК ашылған күннен бастап 60 күн ішінде бұл туралы салық органына хабарлауы тиіс. Мұны жеке өзі немесе электрондық кабинет арқылы жасауға болады;

• компанияның қызметін тоқтату немесе БШК-дағы қатысудан бас тарту туралы салық органына хабарлау. Мұны да жеке өзі немесе электрондық кабинет арқылы жасауға болады;

• БШК қызметі туралы жыл сайынғы есеп: құжатты жылдық мүлік жағдайы мен кірістер туралы декларациямен бірге ұсыну қажет.

2025 жылы есепті ұсыну мерзімдері

2025 жылы БШК туралы есепті мүлік декларациясымен бірге ұсыну мерзімдері өзгеріссіз қалады:

• жеке тұлғалар үшін – 2025 жылғы 1 мамырға дейін (2024 жылға арналған мүлік жағдайы мен кірістер туралы декларациямен бірге);

• заңды тұлғалар үшін – 2025 жылғы 1 наурызға дейін (қаржы жылы күнтізбелік жылмен сәйкес келіп, 2024 жылғы 31 желтоқсанда аяқталған жағдайда); жылдық табыс салығы декларациясымен бірге ұсынылады.

Есепті ұсыну мерзімін ұзартуға бола ма?

Заңнамаға сәйкес, кәсіпкер жылдық декларацияны белгіленген мерзімнен кейін ұсына алады, сондықтан бұл ереже БШК туралы есепті ұсынуға да қолданылады, бірақ тек жеке тұлғалар үшін.

Ұзартылған мерзім:

• Жеке тұлғалар үшін – 2025 жылғы 31 желтоқсан, бірақ негізді себеп болған жағдайда;

Заңды тұлғалар үшін ұзартылған мерзім жоқ, олар үшін тек белгіленген күн жарамды.

БШК бойынша есепті ұсынбағаны үшін айыппұлдар

Егер кәсіпкер есепті ұсыну мерзімін өткізіп алса немесе мүлде ұсынбаса, келесі айыппұлдар салынуы мүмкін:

• 25 500 ₸ – БШК туралы есепті ұсынбағаны үшін (ең төменгі жалақы мөлшерінің 100 есесіне дейін); құжаттағы қателер үшін айыппұл сомасы бұзушылықтың сипатына байланысты және аз болуы мүмкін;

• 638 250 ₸ – салық органының сұранысы бойынша бір ай ішінде БШК туралы есепті ұсынбағаны үшін (ең төменгі жалақы мөлшерінің 25 530 есесі);

• БШК кірісінің 3% немесе салық салуға дейінгі түзетілген пайдасының 25% – салық органына БШК-ға қатысу немесе кәсіпорынды бақылаудан шығу туралы уақтылы хабарламағаны, сондай-ақ басқа бұзушылықтар үшін.

Әскери жағдай кезеңінде БШК есептілігінің мерзімдерін бұзғаны үшін айыппұлдар қолданылуы тоқтатылды. Бірақ бұл айыппұлдар толығымен жойылған жоқ, тек әскери әрекеттер аяқталғанға дейін кейінге қалдырылды.

Есепті қалай дайындау керек?

Құжатта компанияның қызметі туралы, оның ішінде қаржылық көрсеткіштері мен құрылымы жөніндегі ақпарат көрсетілуі тиіс.

Ең алдымен келесі деректерді дайындаңыз:

• кәсіпорынның жылдық жиынтық кірісі,

• таза пайда немесе шығын,

• салық салуға дейінгі түзетілген пайда,

• компания бойынша қаржының бөлінуі.

Қаржылық есепке келесі құжаттарды тіркеңіз:

• тіркеу туралы куәлік,

• компаниядағы үлесті растайтын меншік құқығы туралы үзінді,

• жарғы және басқа құрылтай құжаттары,

• акционерлер жиналысының хаттамалары,

• траст бойынша декларациялар.

БШК туралы есепті қалай тапсыру керек?

БШК туралы есепті дұрыс тапсыру үшін белгілі бір реттілікпен әрекет ету қажет:

1. Салық төлеушінің Э-кабинетінде тіркеліңіз.

• ЭЦҚ (электрондық цифрлық қолтаңба) алыңыз, ол үшін уәкілетті куәландырушы орталыққа жүгініңіз;

• ЭЦҚ көмегімен кабинетке кіріңіз;

• есепті тапсыруға арналған форманы табыңыз.

2. Форманы толтырыңыз.

Электрондық формада келесі негізгі бөлімдер бар:

• бақылаушы туралы ақпарат,

• компания құрылымы,

• тіркеу деректері,

• қаржылық ақпарат.

Соңғы бөлімге қаржылық есеп пен аудитке қатысты құжаттарды тіркеңіз.

3. Есепті жіберіңіз.

• енгізілген ақпараттың дұрыстығын тексеріңіз;

• құжатты ЭЦҚ көмегімен қол қойыңыз;

• құжатты салық органының электронды сервисі арқылы жіберіңіз.

Жеке кабинетке құжаттың қабылданғаны және өңдеуге жіберілгені туралы хабарлама келеді.

Егер жіберілгеннен кейін қате анықталса, түзету есебін жіберіңіз: сол форманы қайта толтырып, дұрыс мәліметтерді көрсетіңіз.

4. Есепті растау.

Құжат сәтті өңделгеннен кейін, салық органы есептің қабылданғанын растайтын түбіртек жібереді.

Егер есеп дұрыс емес мәліметтерге байланысты қабылданбаса, салық органының кеңесшісіне хабарласып, не өзгерту немесе түзету қажет екенін нақтылаңыз.

Салық органдарының қосымша айыппұлдары

Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 49-бабына сәйкес, әртүрлі айыппұлдар көзделген, олар бұзушылықтың түрі мен сипатына байланысты:

• есепті кешіктіріп тапсыру – 127 500 ₸;

• есепті толық емес немесе дұрыс емес мәліметтермен тапсыру – 25 500 ₸ (егер әдейі бұрмалау дәлелденбесе), шетелдік кәсіпорынның жасырылған кірісінен 3% (егер әдейі жасырылған болса).

Егер есепте әдейі жасалған бұзушылықтар анықталса, салық органдары қосымша айыппұлдар салуы мүмкін.

Айыппұлмен келіспеу тәртібі

Кәсіпкер айыппұлмен келіспеген жағдайда салық органына немесе сотқа наразылық арыз бере алады. Бұл үшін айыппұл туралы хабарлама алынған күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде өтініш беру қажет.

Резидент айыппұлдан қалай құтыла алады?

Салық органдары тарапынан айыппұлдарға ұшырамау үшін БШК туралы есепті уақытында тапсырып, ақпараттың дұрыстығын тексеріп, есепті жібергеніңізді растайтын барлық құжаттарды сақтау қажет.