Тексерулер қандай, олар не үшін келеді және не істеу керек?

Кәсіпкерлік қызметіңізде күнделікті белгілі бір кедергілер мен қиындықтарға тап боласыз. Жағдайлар әртүрлі болуы мүмкін, бірақ ең жағымсыз нәрсе, онымен кездесуіңіз мүмкін - салықтық тексеру.

Ескі латын мақалы "Ескертілген - қаруланған!" дегендей, тексеру кезінде қалай әрекет ету керек, неге назар аудару керек және қауіптерді азайту үшін қандай құжаттарды реттеу керек екендігін білейік.

Бастапқыда жоспарлы тексерулерді (алдын ала хабарланады, дайындалуға мүмкіндік бар) және фактілік тексерулерді (іс жүзінде жүргізіледі, алдын ала хабарланбайды) ажырату қажет. Тексеру жүргізуге қатысты кейбір талаптар бар екенін түсіну керек: мерзімдер, тексеруші құжаттарды ресімдеу және тексерілетін құжаттар.

2018 жылдың соңына дейін жеке кәсіпкерлер мен заңды тұлғаларға, жылдық табысы 20 млн. теңгеден аспайтындарға тексеру жүргізуге мораторий қолданылса да, салық инспекторлары сіздің лицензияларыңызды, салықтарды төлеу тәсілдеріңізді, бақылау-кассалық машиналармен жұмыс істеу талаптарын сақтайтындығыңызды тексеруге негіз табуы мүмкін.

Тексеруші құжаттар

Қазіргі уақытта тексеруді тек орталық және облыстық салық органдары жүргізе алады. Аудандық инспекция қызметкерлері мұндай өкілеттіктерге ие емес.

Тексеру басталғанға дейін тексеруші келесі құжаттарды ұсынуы керек:

1. Тексеру жүргізу туралы бағыттама, онда келесі мәліметтер көрсетіледі:

• құжаттың күні

• салық инспекциясының атауы

• тексеруді жүргізу туралы бұйрықтың деректемелері

• тексерілетін объектінің деректемелері

• тексерудің мақсаты

• тексерудің түрі (жоспарлы/жоспардан тыс, фактілік)

• тексеруге негіздер

• тексеру жүргізу мерзімі (басталу және аяқталу күні)

• тексерушінің деректемелері

• салық органдарының қолы мен мөрі.

2. Тексеру жүргізу туралы бұйрықтың көшірмесі (бұйрықта бағыттамадағы деректемелер және тексерілетін кезең көрсетілуі керек).

3. Тексерушінің қызметтік куәлігі (бағыттамада көрсетілуі керек).

Егер осы құжаттардың біреуі сізге берілмесе немесе олар дұрыс толтырылмаса, сіз тексерушілерді жібермеу құқығына ие боласыз. Олар екі данада акт жасайды және бір данасын қолтаңба үшін қалдырады.

Тексерудің объектісі мен тақырыбы

Егер сізге сәттілік болмай қалса және тексерушілердің құжаттары дұрыс болса, онда тексерудің объектісі мен тақырыбын қарастырайық.

Толық заңды түрде, егер тексеруші қаржы, шаруашылық немесе бухгалтерлік қызметке қатысты бастапқы құжаттардың көшірмелерін сұраса, бұл салықтар мен алымдарды жасыруды, азайтуды немесе төлемеуді, сондай-ақ заң бұзушылықтар туралы дәлелдерді тексеруді білдіреді.

Украина салық кодексінің 85.2-бап (әрі қарай - СКУ) сәйкес тексеруге қатысты барлық құжаттарды ұсыну керек, немесе олар тікелей тексеруге қатысты болуы керек. Тексеруші тек құжаттардың көшірмелерін алып кете алады. Олар кәсіпкердің қолы мен мөрімен (бар болса) расталады, кейін тізімдеме жасалып, ол да салық төлеуші тарапынан қол қойылады. Құжаттардың түпнұсқасын алып кетуге және СКУ-де қарастырылмаған қосымша құжаттарды талап етуге тыйым салынады.

Салықтық есептілікке негіз болатын құжаттарды және нақты көрсеткіштерді растайтын құжаттарды тексерушіге тексеру аяқталғанға дейін немесе тексеру актісін алғаннан кейін бес күн ішінде ұсыну керек. Бұл құжаттарды ұсынбаған жағдайда, салық органдары оларды сізде жоқ деп санайды. Егер сіз құжаттарды тексеру аяқталғаннан үш күн бұрын берсеңіз, оны тағы 2-5 күнге ұзартуға болады.

Кейде тексеруші ешқандай құжатты қабылдаудан бас тартады. Қапаланбаңыз - 44.7-бап СКУ бойынша және тексеру аяқталғанға дейін тексерушіге расталған көшірмесін салық органына жіберу арқылы тіркелген хатпен жіберіңіз. Бұл жағдайда тексеруші бас тартуға болмайды және ол құжатты сіздің ісіңізге қосуға міндетті болады.

Бірақ, мұнда да бірқатар тұзақтар бар. Егер салық органы бұл құжаттарды тексеру аяқталғаннан кейін немесе тексеру актісін алғаннан кейін бес күн ішінде алса, олар жаңа жоспардан тыс тексеру тағайындай алады. Сондықтан абай болыңыз!

СКУ сәйкес тексерулерді үш түрге бөлуге болады: камеральдық, құжаттық және фактілік. Әрқайсысын егжей-тегжейлі қарастырайық.

Камеральдық тексеру

Камеральдық тексеру салық органдарында салық төлеушілердің декларациялары негізінде жүргізіледі. 75.1.1 СКУ сәйкес бұл тексеру үшін ешқандай бағыттамалар, басшының рұқсаттары немесе тексерілуші тұлғаның қатысуы қажет емес. Шын мәнінде, тексерушілер бұзушылықтарды тапқанша сіз камеральдық тексеру жүргізіліп жатқандығын білмейсіз. Олар актіні екі данада жасап, үш күн ішінде бір данасын сізге жіберетін болады.

Әдетте, тексерілетін декларацияның мәліметтері тексеріледі, оның ағымдағы формаға сәйкестігі, дұрыс толтырылғаны, арифметикалық қателіктердің жоқтығы, салық ставкаларының дұрыс қолданылғаны тексеріледі. Камеральдық тексерулердің мерзімдері заңнамамен реттелмейді.

Құжаттық тексеру

Атауынан болжам жасауға болады, құжаттық тексеру құжаттар негізінде жүргізіледі. Салықтық, статистикалық және бухгалтерлік есептер қаралады, салықтарды есептеу және төлеу құжаттары тексеріледі.

Құжаттық тексеру мынадай болуы мүмкін: шығу (салық төлеушінің тұрғылықты жерінде) немесе шығусыз (салық органында жүргізіледі, жиі тексерілушінің қатысуынсыз). Салықтардың дұрыс есептелуі және төленуі, валюталық заңнаманың сақталуы, қызметкерлердің ресімделуі тексеріледі. Тексеру нәтижелері бойынша екі данадан акт жасалады және салық төлеушіге беріледі, содан кейін бес күн ішінде фискалды қызметте тіркеледі, егер тексеру шығу болса, және керісінше, егер шығусыз болса.

Құжаттық тексеру жоспарлы немесе жоспардан тыс болуы мүмкін.

Жоспарлы тексеру

Жоспарлы тексерулер жыл сайынғы жоспарға сәйкес жүргізіледі, ол ағымдағы жылдың 25 желтоқсанына дейін келесі жылға бекітіледі және 77.1 СКУ сәйкес жарияланады. Бұл норма тек 2017 жылы енгізілді, сондықтан 2017 жылға арналған тексерулер жоспары қоғамдық қолжетімділікте жоқ, және тек 2018 жылға арналған жоспар желтоқсан айында жарияланады. Тексерулер жоспарына салық төлеушілер мен заңды тұлғалар кіреді, олардың салық төлемеу қаупі бар, сондай-ақ заңнаманы бұзғаны үшін жазаланғандар.

Жоспарлы құжаттық тексеру туралы хабарламаны тексеруден 10 күн бұрын аласыз. Сізге салық органының басшысымен қол қойылған бұйрық келеді. Егер бұл талап сақталмаса, тексеру заңсыз деп есептеледі.

Тексеру мерзімі 10 күннен аспауы керек, ерекше жағдайларда салық органының басшысымен тек бес күнге дейін ұзартылуы мүмкін.

Жоспарлы тексерулер туралы ақпаратты осы ресурс арқылы көре аласыз.

Жоспардан тыс тексеру

Жоспардан тыс тексеруге келгенде олар кенеттен және алдын ала хабарламай келеді, егер төменде аталған себептердің бірі болса:

• салық органы кәсіпкердің заңнаманы бұзғаны туралы мәлімет алды және 15 күн ішінде түсініктемелер мен құжаттық растамаларды сұрауға жауап берген жоқ

• салық декларацияларындағы мәліметтердің жалған екені анықталды және жоғарыда көрсетілгендей, салық органының сұрауына түсініктеме берілмеді

• сот шешімімен

• декларациялар тапсырылмаған немесе салықтар уақытында төленбеген

• кәсіпкер бұрын тексерілген кезең үшін түзетілген декларация тапсырды

• СЗҚ жабылу туралы өтініш берді

• декларацияда қате жіберілді және түзетілген декларация тапсырылмады

• салық органының сұрауы бойынша 10 күн ішінде құжаттар берілмеді

Тексеру басталғанға дейін сізге бұйрықтың көшірмесін қолтаңбамен беру керек.

Тексеру мерзімдері 82.2 СКУ бойынша белгіленген: жұмысшыларымен СЗҚ үшін 5 күн, жұмыссыз СЗҚ үшін 3 күн, егер олар екі жыл бойы нөлдік декларацияларды тапсырған болса және банктік есепшоттары болмаса.

Фактілік тексеру

80-бап СКУ сәйкес фактілік тексеруді екі немесе одан көп салық инспекторлары кәсіпкердің қызметі жүзеге асырылатын орында өткізеді. Бұл тексеру туралы алдын ала хабарланбайды.

Тексеру кезінде қолма-қол ақшаны айналымға енгізу, есеп айырысу операцияларын жүргізу ережелерінің сақталуы тексеріледі (тексеруден бұрын есеп айырысу операциясы жүргізілуі мүмкін, яғни сіздің сауда орныңызда бір нәрсе сатып алынуы мүмкін), лицензиялар, куәліктер және патенттер болуы тексеріледі, сондай-ақ сіздің қызметкерлермен қарым-қатынасыңыз, еңбек келісімшарттары бар ма, барлық қызметкерлер тіркелген бе тексеріледі.

Тексерушінің қолымен бекітілген тексеру үшін бұйрықтан басқа негіз қажет, мысалы:

• салық органы сіздің сауда орныңызда есеп айырысу операциялары саласында бұзушылықтар бар немесе қызметті жүргізуге лицензиялар жоқ деп анықтады

• сізге сатып алушы шағымданды

• РРО туралы есеп тапсыруды ұмытып кеткен

• салық органы сізде тіркелмеген қызметкерлер бар екенін анықтады

Фискалды орган қызметкерлері тексеру барысында субъектінің жұмысын бақылауы мүмкін.

Фактілік тексеру мерзімі 10 күннен аспауы керек. Ерекше жағдайларда салық органы тек бес күнге дейін ұзартуға құқылы.

Тексеру нәтижелері бойынша екі данадан акт жасалады.

Акт (құжат) тексеру нәтижелері туралы

Тексеру нәтижелері бойынша екі данадан акт немесе құжат жасалады. Бір данасы сізде қалады, екінші данасы тексерушілерде қалады. Егер сіз құжатты алсаңыз, бұзушылықтар анықталмаған, демек, тыныс алып, күлімсіреп әрі қарай жұмыс істей аласыз. Егер акт алсаңыз, онда бірдеңені дұрыс жасаған жоқсыз.

Тексеру нәтижелері бойынша сіз актіні қол қоюыңызға болады, немесе егер тексеру қорытындыларымен келіспесеңіз, бас тартуыңызға болады. Бұл жағдайда бас тарту актісі жасалады, ол салық органында тіркеледі және келесі күні кәсіпкерге жіберіледі.

Бірақ! Актіні қол қоюдан бас тарту немесе тексеру қорытындыларымен келіспеу сізді айыппұлдардан немесе салық міндеттемелерінің қайта есептелуінен босатпайды. Бұл жағдайда салық органына немесе тексеру актісінде барлық өзіңіздің қарсы тұруыңызды және келіспеушіліктеріңізді жазбаша түрде ұсыну қажет. Мұны акт жасалғаннан кейін бес күн ішінде жасау керек. Өз өтінішіңізде қарсы тұруыңызды қарастыруға қатысқыңыз келетінін көрсете аласыз, сонда салық органы сізге қарсы тұруыңызды қарастыру орны мен уақытын жеті күн ішінде хабарлауға міндетті болады.

Қандай құжаттар салық тексеруі кезінде ұсынылуы керек?

Тексерушілерге тек тексеру тақырыбына тікелей қатысы бар құжаттар ғана ұсынылуы керек, яғни кәсіпкерлік қызметіңіз бойынша барлық құжаттарды шығарып көрсетудің қажеті жоқ. Сонымен қатар, қажет құжаттардың тізімі тексеру түріне байланысты болады: камеральдық, жоспарлы немесе фактілік.

Салық органдары есептерді, бухгалтерлік кітаптарды, кассалық тәртіпке қатысты құжаттарды тексеруге құқылы. Егер есеп электронды түрде жүргізілсе, сізден құжаттарды басып шығару сұралуы мүмкін. Егер қажетті құжаттарыңыз болмаса, бұл тексеру актісінде жазылып, айыппұлдар салынады, сондықтан тексерушілер келгенге дейін жоқ құжаттарды қалпына келтіруге тырысыңыз, мысалы жеткізушілерден, мердігерлерден және т.б. көшірмелерді сұрау арқылы.

Фискальдық органдар да негізгі құралдар, ТМЦ және ақша қаражатын инвентаризациялауды талап етуге құқылы, сондықтан тексерушілер келгенге дейін инвентаризация жүргізіп, барлық істеріңізді реттеп алған жөн.

Бұл мақалада кәсіпкерлердің сақтауы керек барлық құжаттардың толық тізімін сипаттау қиын, себебі тексеру тақырыбы әр жағдайда әртүрлі болуы мүмкін. Дегенмен, біз кәсіпкерлік қызметке қатысты негізгі құжаттарды ретке келтіруді ұсынамыз, атап айтқанда:

• құрылтайшы (тіркеу) құжаттар

• лицензиялар мен патенттер

• жалдау құжаттары

• кадрлық құжаттар

• кірістердің есеп кітабы

• ТМЦ сатып алу бойынша алғашқы құжаттар

• банктік үзінділер, тауарлық чектер, төлем квитанциялары және т.б.

Егер солай болып қалса, тексерушілердің қонақтары сіздің кеңсеге келген болса, оларды басқа қызметкерлерден шектеп, олардың «жүректің қарапайымдылығымен» артық айтуларынан сақтануға тырысыңыз. Өкінішке орай, Мемлекеттік еңбек инспекциясымен бұл әдіс өтпейді, олар қызметкерлермен сөйлесу құқығына ие, ал басқа жағдайларда - сізге көмекші боларлық оқшаулау.